会计干货之税务稽查中重点关注的15个涉税风险点

（一）设立税务登记（实地勘验）1.1.1漏征漏管形成的风险【提示】纳税人取得营业执照或发生纳税义务, 没有在法定期限内办理税务登记, 税源管理岗巡查监督不到位, 没有依法将其纳入正常管理, 形成漏征漏管, 致使国家税款流失, 形成执法风险。

1.1.2逾期办理税务登记未进行违法违章处理的风险【提示】发现纳税人超过法定期限申请办理税务登记, 税务人员未按违法、违章流程进行处理, 形成执法风险。

1.1.3税务登记附报资料未按规定进行调查、审核形成的风险（新增）【提示】税务人员对纳税人办理税务登记报送的证件、资料调查不到位, 审核不严格, 造成纳税人利用虚假资料骗取税务登记证, 形成执法风险。

1.1.4替纳税人办理税务登记形成的风险【提示】税务人员多次催办纳税人办理税务登记无效后, 代纳税人办理税务登记, 形成执法风险。

1.1.5不督促纳税人依法设置账簿形成的风险【提示】税务人员在日常管理中, 发现纳税人账簿设置存在问题, 没有严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定, 及时督促纳税人进行改正, 造成纳税人长期不纠正或者纠正不彻底等情况, 形成执法风险。

1.1.6不督促扣缴义务人按期报送代扣代缴资料形成的风险【提示】税务机关对扣缴义务人没有按照规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的行为, 未责令其限期改正, 形成执法风险。

1.1.7不督促纳税人依法报告银行账号、财务会计制度及核算软件形成的风险【提示】税务人员对纳税人没有及时报告存款账户、财务会计制度及核算软件的行为, 未责令限期改正, 形成执法风险。

（二）变更税务登记1.2.1未按规定变更增值税一般纳税人法人代表形成的风险【提示】税务人员对一般纳税人变更法人代表调查不到位, 审核不严格, 形成执法风险。

1.2.2税务机关未要求注册类型变更的纳税人作清算处理形成的风险【提示】纳税人登记注册类型变更时, 未作清算处理, 导致税务机关在后续管理中作出不利于纳税人的行政行为, 影响纳税人的权益, 引发行政诉讼, 会形成执法风险。

税务重点稽查的41个企业涉税风险点及4个自查技能企业所得税稽查风险点01、收入类1.取得手续费收入，未计入收入总额。

如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

【核查建议】核查其他应付款科目下的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。

2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

【核查建议】核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。

3.违约金收入未计入收入总额。

如：没收购货方预收款。

【核查建议】核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。

4.取得补贴收入，不符合不征税收入条件的，长期挂往来款未计入收入总额。

【核查建议】核查其他应付款、专项应付款等科目贷方发生额，以及其相关拨付文件是否符合不征税财政性资金的相关规定。

5.用于交际应酬的礼品赠送未按规定视同销售确认收入。

【核查建议】核查产成品科目贷方直接对应管理费用、销售费用、营业外支出等科目是否在所得税申报时视同销售确定收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。

6.外购水电气用于职工福利未按规定视同销售确认收入。

【核查建议】核查管理费用、职工福利费等科目，审核水电气使用分配表等管理报表，是否存在用于职工福利的未确认收入。

政策依据：《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）。

7.租金收入未按收入与费用配比原则确认收入。

如：土地使用权出租，跨年度取得租金收入，相关摊销已经计入成本，但是租金收益没有确认。

【核查建议】核查其他业务收入等科目，审核租赁合同，按照税法规定进行纳税调整。

政策依据：所得税法实施条例第九条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）。

02、扣除类1.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整。

a.补贴性质的劳动报酬支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。

会计人员必须知道的“税务风险点”一、报表层面的风险点1.税负率明确低于同地区同行业水平。

2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。

3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没有关系。

4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。

5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。

6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。

7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。

或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”，大量白条费用做在“另一本账”上面。

8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加工支出与产量不配比。

9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，“大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。

10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。

11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。

12.存货账实差异大，账多存少（虚库），或者存货时间太长，一直没有动用。

13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。

14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。

15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。

16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。

17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。

18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有“账外收入”。

二、账务层面的风险点1.股东个人费用，在公司报销。

这种情况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人所得税。

2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。

企业常见的⼗五⼤税务风险，你的企业中了⼏条？1.内部借款内部借款是指股东向公司借款，股东向公司借款有可能涉嫌抽逃注册资本⾦，也可能涉嫌“视同分红”。

(股东借款超过⼀个纳税年度未归还)，从⽽导致需要缴纳个⼈所得税，这对企业来说是个不⼩的风险。

2.账外资⾦回流⽼板把钱借给企业会被怀疑账外资⾦回流。

⽐如，⼀个做服装⽣意的⽼板卖了1000万元的⾐服，客户都不要发票，于是⽼板就把这笔钱放进⾃⼰的个⼈⼝袋。

后来企业要进货，向⽼板个⼈借钱，这个时候，税务局会认定为企业做两套账，有账外资⾦隐藏收⼊。

这对企业来说，也是个不⼩的风险。

3.商业回扣商业回扣在企业经营过程中⾮常常见，我在⼴西南宁遇到⼀位企业⽼板，他们⼀年9000万元的营业额中，有差不多将近2000万元的回扣。

但这些回扣都不可能有发票，更不可能代收受⼈扣缴个⼈所得税。

商业回扣最常见于医疗器械或医药⾏业，这个⾏业有个显著的特点叫作。

“两⾼⼀”。

就是⽑利⾼、税⾼、纯利润低，中间⼤部分钱都因为回扣消耗掉了。

4.增值税发票虚开前⾯已经讲过了，缺进项发票或者进项发票太多等导致虚开，风险巨⼤，极容易被判10年以上。

5. ⽀出⽆票⽀出⽆票是指企业花了钱却没有拿到发票。

我最近在河北衡⽔遇到⼀位客户，花了7000多万元盖了⼀栋⼚房建⽣产线，钱已经付出去了，最终没有拿到多少发票，导致固定资产⽆法⼈账，更⽆法提取折旧进⼊成本、在所得税前列⽀。

按照25%的企业所得税计算，这位⽼板要损失1000多万元的企业所得税(7000万× 25%=1750万元)。

后来他找到我做财务咨询，在我的帮助下，⼤⼤降低了税务风险和税务成本。

6.不合规票据不合规票据是指发票的抬头、⽇期等信息不合规⽐如企业在1⽉份的报销中出现了12⽉份的发票,这就叫不合规发票。

不合规票据还包括抬头简称、⾦额错误、备注栏折扣等。

其中,抬头简称是最常见的不合规问题。

7.提前开发票提前开发票是指企业的交易还没有发⽣,成本还没有产⽣就提前把发票开了8.存货账实不符这是民营企业存在的⼀。

税务稽查风险点解析哪些业务容易引发税务风险在现代社会中，税务稽查是保证国家财政收入的重要手段之一。

税务稽查的目的是发现和纠正纳税人在税务申报和缴纳方面存在的违规行为，以确保税收公平和国家财政的健康发展。

然而，对于企业和个人而言，税务稽查常常被视为一个潜在的风险，因为一旦发现违规行为，将面临罚款甚至刑事责任等后果。

本文将解析一些业务容易引发税务风险的关键因素及相关事项。

一、虚开发票虚开发票是指企业为了降低纳税而故意虚构交易、编造虚假购销情况，并开具相应的发票进行人造交易，以此来减少纳税额的行为。

虚开发票是一种严重的违法行为，不仅会导致企业受到税务局的罚款和处罚，还可能涉及企业法人和相关人员的刑事责任。

因此，企业在进行任何交易时应该严格按照实际情况开具发票，并确保所开具的发票真实有效，以免引发税务风险。

二、偷逃税款企业往往会通过各种手段来规避税收，如弄虚作假的报销、隐瞒收入、虚构成本等。

这些行为都构成了偷逃税款的行为，一旦被税务机关发现，将会面临高额的罚款和处罚。

因此，企业应该在税务申报和缴纳方面诚实守信，遵守相关法律和规定，及时缴纳应纳税款，避免不必要的税务风险。

三、不合规避税合规避税是企业普遍采用的一种合法手段，通过合理的税务规划和税务筹划，来实现合理减少税负的目的。

然而，一些企业往往会利用合规避税措施的漏洞，进行非法的避税行为，如恶意申报少缴税款、滥用税收优惠政策等。

这些行为可能会被税务机关认定为非法避税，从而引发税务风险。

因此，企业在进行税务筹划时应注意选择合法合规的方式，避免不当避税行为。

四、跨境交易随着全球化的发展，越来越多的企业参与到跨境交易中。

然而，跨境交易往往涉及复杂的税务规定和税收政策，容易引发税务风险。

例如，在跨境贸易中，企业需要处理各国间的税收差异、转售税等问题，如果处理不当，可能会导致税务纠纷和争议。

因此，企业在进行跨境交易时应咨询专业人士的意见，确保遵守相关税收规定，减少税务风险。

最全！个税100个税务稽查点，会计人员收藏起来慢慢看！2018年迎来史上最严个税稽查，以下总结最全100个个税风险点，会计人员赶快收藏起来！企业发放的各种其他应税收入1、查核企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业雇员营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），是否根据所发生费用全额计入企业雇员应税所得，与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

2、查核企业在营业费用、管理费用或公杂费中列支的向企业内部职工发放各种与业务推广有关费用或奖励等其他费用，是否与职工当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

3、查核企业出资金为企业人员（除个人投资者外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出（所有权不属于企业），是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

4、查核企业在营业费用、管理费用、营业外支出、销售费用等成本费用科目中列支，以各种形式或各种明目支付给企业内部员工的，除免税外，是否与当期工资薪金合并，按“工资、薪金所得”项目足额扣缴个人所得税。

如暖气费、物业费、护眼费、降温费、洗衣费等其他不得免税的费用。

5、查核企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）；企业其他人员（除个人投资者和投资者家庭成员外）向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，是否按照“工资、薪金所得”项目扣缴个人所得税。

6、查核企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，除外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴外，是否按全额计入领取人的当期工资、薪金收入计算扣缴个人所得税。

7、查核企业个人因公务用车和通讯制度改革以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，是否按照“工资、薪金”所得项目扣缴个人所得税。

按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得扣缴个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后扣缴个人所得税。

会计核算中易产生的税务风险有哪些在企业的运营管理中，会计核算扮演着至关重要的角色。

准确、规范的会计核算不仅能够为企业提供清晰的财务状况和经营成果，还对于依法纳税、防范税务风险具有重要意义。

然而，在实际的会计核算过程中，由于各种原因，容易产生一些税务风险，给企业带来潜在的经济损失和法律责任。

下面我们就来详细探讨一下会计核算中容易产生的税务风险。

一、收入确认方面的税务风险1、延迟确认收入企业为了调节利润或者其他目的，可能会延迟确认收入。

例如，在货物已经发出、服务已经提供，但相关款项尚未收到的情况下，不按照权责发生制原则确认收入，从而导致少申报纳税。

这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临补税、滞纳金和罚款的风险。

2、提前确认收入与延迟确认收入相反，有些企业可能会提前确认收入。

比如，在销售合同尚未完全履行、风险和报酬尚未完全转移的情况下，就过早地确认收入。

这同样会导致税务申报不准确，引发税务风险。

3、收入确认金额不准确在确认收入时，没有正确计算收入金额，如未扣除折扣、折让、销售退回等因素，或者将不属于收入的款项计入收入，都会导致税务申报的错误。

二、成本费用核算方面的税务风险1、成本核算方法不正确企业在选择成本核算方法时，如加权平均法、先进先出法等，应根据自身的生产经营特点和财务状况进行合理选择，并在一个会计年度内保持一致。

如果随意变更成本核算方法，可能导致成本计算不准确，影响企业所得税的计算和申报。

2、费用列支不规范有些企业将与生产经营无关的费用列入成本费用，如个人消费支出、罚款、滞纳金等。

或者将应当资本化的支出，如固定资产的购置、研发费用等，直接在当期费用中列支，从而减少应纳税所得额，引发税务风险。

3、虚增成本费用为了减少纳税，一些企业通过虚构业务、开具虚假发票等手段虚增成本费用。

这种行为是严重的违法行为，一旦被发现，企业将面临严厉的处罚。

三、资产核算方面的税务风险1、固定资产折旧计提不准确企业在计提固定资产折旧时，未按照税法规定的折旧年限、折旧方法进行计提，或者未对固定资产的残值进行合理估计，都会导致折旧计提不准确，影响企业所得税的计算。

企业常见的十五大税务风险你的企业中了几条在企业的运营过程中，税务问题至关重要。

如果处理不当，可能会给企业带来严重的经济损失和法律风险。

以下是企业常见的十五大税务风险，快来看看你的企业中了几条。

一、发票管理风险发票是税务管理的重要依据，如果企业在发票的开具、取得、保管等环节存在问题，就可能引发税务风险。

例如，开具虚假发票、取得不合规发票、发票丢失或损毁等。

有些企业为了增加成本、减少利润，从而少缴税款，会开具与实际业务不符的发票。

这种行为一旦被税务机关查处，企业将面临严厉的处罚。

另外，在取得发票时，如果未认真审核发票的真实性和合法性，如发票的抬头、税号、发票号码等信息错误，或者取得的是假发票、作废发票等，也会给企业带来税务风险。

二、增值税申报风险增值税是企业的主要税种之一，申报错误可能导致企业多缴或少缴税款。

常见的增值税申报风险包括：销售额申报不准确、进项税额抵扣不合规、未及时申报纳税等。

有些企业在销售货物或提供服务时，未将全部销售额申报纳税，比如将价外费用、视同销售等未计入销售额。

还有些企业在进项税额抵扣方面存在问题，如将用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额进行了抵扣。

三、企业所得税申报风险企业所得税的计算和申报较为复杂，容易出现风险。

常见的问题有：成本费用核算不准确、税收优惠政策适用错误、资产税务处理不当等。

在成本费用核算方面，企业可能会虚增成本、费用，或者将一些不允许扣除的项目进行了扣除，从而减少应纳税所得额。

对于税收优惠政策，如果企业未进行准确判断和适用，就可能导致多缴税款或者少缴税款。

例如，高新技术企业未按规定进行研发费用加计扣除，小型微利企业未享受应有的税收优惠等。

在资产的税务处理上，如固定资产折旧、无形资产摊销等，如果未按照税法规定的方法和年限进行处理，也会引发税务风险。

四、个人所得税申报风险随着个人所得税征管的加强，企业作为代扣代缴义务人，如果未履行代扣代缴义务，或者申报数据不准确，也会面临税务风险。

会计科目涉税风险点一、税种计税风险1. 未能准确识别和区分各类税种，导致计税依据错误。

2. 未能及时调整税种税率，导致计税不准确。

3. 未能正确应用税收政策，导致计税不合理。

二、税额计算风险1. 未能准确计算应纳税额，导致多缴或少缴税款。

2. 未能及时调整税收优惠政策，导致税额计算不准确。

3. 未能正确处理税收抵免和税收扣除，导致税额计算不准确。

三、纳税申报风险1. 未能及时申报纳税，导致滞纳金和罚款。

2. 申报数据不准确，导致税务机关核定或调整应纳税额。

3. 未按规定报备相关资料，导致税务机关核定或调整应纳税额。

四、税收优惠政策风险1. 未能准确理解和应用税收优惠政策，导致未能享受优惠政策。

2. 未能及时申请税收优惠政策，导致企业错失税收优惠。

3. 税收优惠政策发生变化时未能及时调整，导致计税不准确。

五、涉税会计处理风险1. 未能正确处理涉税会计事项，导致财务报表披露不准确。

2. 未能及时调整涉税会计科目，导致财务报表披露不准确。

3. 未能准确核算涉税成本和费用，导致财务报表披露不准确。

六、税务审计风险1. 未能配合税务机关的审计工作，导致被税务机关处罚。

2. 未能及时整改税务机关提出的问题，导致被税务机关处罚。

3. 未能及时提供所需的审计资料，导致被税务机关处罚。

七、税务争议解决风险1.与税务机关产生税务争议时未能及时解决，导致被税务机关处罚。

2. 未能充分准备税务争议证据，导致争议处理结果不利。

3. 未能及时申请行政复议或提起行政诉讼，导致丧失维权机会。

八、税务法律责任风险1. 违反税务法律法规，被税务机关处以罚款、没收违法所得等处罚。

2. 未能及时履行税务法律义务，被税务机关处以滞纳金等处罚。

3. 未能履行税务法律责任，导致企业信誉受损或被列入失信名单。

九、税务信息披露风险1. 未能按规定披露涉税信息，导致企业遭受损失或被监管部门处罚。

2. 披露的涉税信息不准确或不完整，导致投资者或合作伙伴产生误解。

税务风险提示应该重点关注哪些方面在当今复杂的商业环境中，税务问题日益受到企业和个人的重视。

了解并关注税务风险的关键方面，对于合规纳税、避免不必要的损失以及保障自身经济利益至关重要。

那么，税务风险提示应该重点关注哪些方面呢？首先，税收政策的变化是需要密切留意的一个重要点。

税收法规并非一成不变，国家会根据经济形势、财政需求和政策导向等因素进行调整和修订。

例如，增值税税率的变动、企业所得税优惠政策的调整、个人所得税的改革等。

如果未能及时掌握这些政策变化，可能会导致纳税申报错误，从而引发税务风险。

其次，企业或个人的纳税申报准确性不容忽视。

在填写纳税申报表时，必须确保各项数据的真实、准确和完整。

比如，收入的确认、成本费用的列支、税收优惠的适用等。

稍有疏忽，就可能引发税务机关的审查和处罚。

再者，发票管理也是税务风险的一个关键环节。

发票是税务管理的重要依据，虚假发票、不合规发票的使用，或者发票开具、取得和保管过程中的不规范操作，都可能带来严重的税务问题。

税务筹划的合理性同样值得关注。

合理的税务筹划可以降低税负，但如果筹划方案过于激进，突破了税法的边界，就可能被认定为偷税漏税。

比如，通过虚构业务、恶意关联交易等方式来减少纳税额，这种行为是不被允许的。

对于跨境交易或涉及多个税收管辖区域的业务，国际税收规则和双边税收协定的了解必不可少。

不同国家和地区的税收政策存在差异，税收管辖权的划分、税收抵免和避免双重征税等问题处理不当，可能会导致重复纳税或未足额纳税的风险。

企业的财务核算和税务处理的一致性也是重点。

如果财务报表中的数据与纳税申报的数据存在较大差异，容易引起税务机关的质疑。

另外，税务机关的检查和审计也是潜在的风险点。

企业和个人应该积极配合税务机关的工作，提供真实、完整的资料。

同时，要对税务机关提出的问题认真对待，及时整改。

在企业内部，税务管理的内部控制制度是否健全至关重要。

缺乏有效的内部监督和制衡机制，可能导致税务违规行为的发生。