上市公司会计信息失真问题研究
- 格式：doc
- 大小：24.00 KB
- 文档页数：5
下载文档原格式
合集下载
浅析我国上市公司会计信息失真
收 回本 金 和 利 息 ：所 有 者 关 心 的 是 自己
的 职责 ，对 有 关 单 位 的会 计 资 料 实施 监 督 检 查 。 理 说 ． 们 的监 管 应 该 是 有效 按 我
的 ， 防 止 会计 信 息 失 真 的泛 滥 。但 是 ， 能
是 信 息 披 露 不 真 实 ．二 是 信 息 披 露 不
般 而 言 ， 业 产 权 中 有 政 府 、 权 企 债
人 、 有 者 、 营者 和 其 他 与 企 业 相 关 的 所 经
象 。 市 公 司信 息 质 量 失 真 主要 表 现 在 ： 上
一
个体 等几 大 主 体 。政 府 最 关 心 税 收 的 征
缴 ：债 权 人 最 关 注 其 债 权 是 否 能 按 时 地
一
政 部 。 财 政 部 负 责 制 定会 计 制 度 及 监 督 实施。 据《 根 会计 法》 规定 ， 政 、 的 财 审计 、 税 务 、 民银 行 、 券 监 管 、 险 监 管 等 人 证 保
部 门应 当依 照有 关 法 律 、行 政 法 规 规定
所 谓 会 计 信 息 失 真 ，是 指 会 计 信 息 未 能真 实 地 反 映 客 观 的 经 济 活 动 ，给 决 策者 的相 关 决 策 带 来 不 利 影 响 的 一种 现
其 自身 利 益 的 考 虑 ．经 营 者 只 会 提 供 满 足 其 本 身 利 益最 大 化 的 信 息 。 时 ， 于 同 由 信 息 不 对 称 所 引起 的 经 营者 “ 赖 ” 偷 动机
会 带 来 “ 德 风 险 ” 题 ， 经 营 者 有 动 道 问 即
治 理 会 计 信 息 失 真 的 前 提是 要 及 时
自进行 监 管 ， 有 达 到 各 家齐 抓 共 管 ， 没 形
的 职责 ，对 有 关 单 位 的会 计 资 料 实施 监 督 检 查 。 理 说 ． 们 的监 管 应 该 是 有效 按 我
的 ， 防 止 会计 信 息 失 真 的泛 滥 。但 是 ， 能
是 信 息 披 露 不 真 实 ．二 是 信 息 披 露 不
般 而 言 ， 业 产 权 中 有 政 府 、 权 企 债
人 、 有 者 、 营者 和 其 他 与 企 业 相 关 的 所 经
象 。 市 公 司信 息 质 量 失 真 主要 表 现 在 ： 上
一
个体 等几 大 主 体 。政 府 最 关 心 税 收 的 征
缴 ：债 权 人 最 关 注 其 债 权 是 否 能 按 时 地
一
政 部 。 财 政 部 负 责 制 定会 计 制 度 及 监 督 实施。 据《 根 会计 法》 规定 ， 政 、 的 财 审计 、 税 务 、 民银 行 、 券 监 管 、 险 监 管 等 人 证 保
部 门应 当依 照有 关 法 律 、行 政 法 规 规定
所 谓 会 计 信 息 失 真 ，是 指 会 计 信 息 未 能真 实 地 反 映 客 观 的 经 济 活 动 ，给 决 策者 的相 关 决 策 带 来 不 利 影 响 的 一种 现
其 自身 利 益 的 考 虑 ．经 营 者 只 会 提 供 满 足 其 本 身 利 益最 大 化 的 信 息 。 时 ， 于 同 由 信 息 不 对 称 所 引起 的 经 营者 “ 赖 ” 偷 动机
会 带 来 “ 德 风 险 ” 题 ， 经 营 者 有 动 道 问 即
治 理 会 计 信 息 失 真 的 前 提是 要 及 时
自进行 监 管 ， 有 达 到 各 家齐 抓 共 管 ， 没 形
我国上市公司会计信息失真的原因及治理对策
素 ， 有 制 度缺 陷 的影 响 ， 时还 存在 道 德 层 面 的 问题 。 国处 的主体， 也 同 我 因而 免不 了要对 客观经 济活动的一些不确定性 因素进
在市场经济 转轨过程 中， 资本市场 的完善程度 、 在 公司治理 结 行 估 计 、 断 与推 理 ， 同素 质 的会 计人 员进 行 的 估计 、 断 与 判 不 判
一
盒融财含
我 国上 市 公 司会 计 信 息 失 真 的 原 因及治 理对 策
任 红梅
（ 化 工 业 学 校 ， 南 怀化 ４ ８ ０ ） 怀 湖 １ ３２
【 摘
要】上市公 司由于其重要地位 而在经济生活中起 着举足轻 重的作用 。 而， 然 上市公 司信 息质量披露存在较 多 问题 ， 需要
加 以认 真 研 究和 解 决 。
【 关键词】上市公 司； 会计信 息失真
一
、
我 国上 市 公 司 会 计信 息 失 真 的 原 因
的 信 息 不 可 能是 真 实 的 。 ２ ．会 计 人 员 的业 务 素 质 不 高 。 会 计 人 员 是 处 理 会 计 信 息
导 致 会 计 信 息 失 真 的 原 因 是 多 方 面 的 ， 有 利 益 驱 动 的 因 既
构 以 及 外 部 监 督机 制 方 面 所 存 在 的 一 些 问题 ， 得 中 国上 市 公 推 理 往 往 导 致 不 同 的结 果 。一些 素质 较 差 的会 计 人 员 即 使遵 循 使 司会 计信 息 失 真 又 具 有 一 定 的特 殊 性 与复 杂 性 。综 合考 察 我 国 了 会 计 规 范 ， 于 其 认 识 水 平 的 局 限 性 ， 可 避 免 地 使 计 量 出 由 不 上 市 公 司会 计 信 息 失真 现 象 ， 计 信 息 失真 的 原 因 主 要 有 以下 的会 计 数 据 脱 离 实 际 情 况 ， 会 计 信 息 出现 失 真 。 会 使
上市公司会计信息失真的博弈论研究
中 ， 人 效 用 函数 不 仅 依 赖 于 自 己 的 选 择 ， 且 依 赖 于 他 人 个 而
会 计 师 事 务 所
串谋 （ ） ｎ
不 串谋 （ ｎ １ ）
（ ＋ △ａ ｅ ，ｂ ａ —ｙ ） （ ＋△ ｂ —
（ ｆ （ ＋ △ ｂ） ａ ）， ｂ ｚ
Ａａ ）
ａｂ ，
ａｂ ，
会计 与 审计
上 市 公 司 会 计 信 息 失 真 的 博 弈 论 研 究
毛 丽
（ 河 水 利 职 业技 术 学 院 ， 南 开 封 ４ ５ ０ ） 黄 河 ７ ０ ３
摘要 ： 文从 博 － ￣ 角度 分析 了会计信 息失 真 问题 ， 本 ｇｅ ， 通过 对会计 师事 务所和 上市公 司行 为的分析 ， 出会 计信 息 失 找
和会 计师事 务所往 往会 因为各种 原 因进 行 串谋 ， 而 降低 了 从 对会 计信 息质量 监管 的效 率 。因此 通 过 对会 计 师 事务 所 和
上 市 公 司 的 行 为 进 行 分 析 ， 而 找 出 治 理 上 市 公 司 会 计 信 息 从 失真 的办法具 有重要 现实 意义 。
表 １ 上 市 公 司 与会 计 师事 务 所 的 博 弈模 型
上 市 公 司 造假（ ） ｍ 不 造 假 （１ ｍ ） 一
决策 以及 这种决 策的均衡 问题 ， 即当一个 主体 的选 择受 到 亦 其 他主体选 择的影 响 ， 而且反过 来又影 响其他 主体 选择 时 的 决策 问题和均衡 问题 。与传统 经济理 论研究 不 同 ， 在博 弈论
的选择 ； 个人 的最优 选择是 其他人 选择 的函数 。会计 信 息作
为 一 种 特 殊 商 品 ， 又 不 同 于 一 般 商 品 的 供 给 与 需 求 ， 是 但 它
会 计 师 事 务 所
串谋 （ ） ｎ
不 串谋 （ ｎ １ ）
（ ＋ △ａ ｅ ，ｂ ａ —ｙ ） （ ＋△ ｂ —
（ ｆ （ ＋ △ ｂ） ａ ）， ｂ ｚ
Ａａ ）
ａｂ ，
ａｂ ，
会计 与 审计
上 市 公 司 会 计 信 息 失 真 的 博 弈 论 研 究
毛 丽
（ 河 水 利 职 业技 术 学 院 ， 南 开 封 ４ ５ ０ ） 黄 河 ７ ０ ３
摘要 ： 文从 博 － ￣ 角度 分析 了会计信 息失 真 问题 ， 本 ｇｅ ， 通过 对会计 师事 务所和 上市公 司行 为的分析 ， 出会 计信 息 失 找
和会 计师事 务所往 往会 因为各种 原 因进 行 串谋 ， 而 降低 了 从 对会 计信 息质量 监管 的效 率 。因此 通 过 对会 计 师 事务 所 和
上 市 公 司 的 行 为 进 行 分 析 ， 而 找 出 治 理 上 市 公 司 会 计 信 息 从 失真 的办法具 有重要 现实 意义 。
表 １ 上 市 公 司 与会 计 师事 务 所 的 博 弈模 型
上 市 公 司 造假（ ） ｍ 不 造 假 （１ ｍ ） 一
决策 以及 这种决 策的均衡 问题 ， 即当一个 主体 的选 择受 到 亦 其 他主体选 择的影 响 ， 而且反过 来又影 响其他 主体 选择 时 的 决策 问题和均衡 问题 。与传统 经济理 论研究 不 同 ， 在博 弈论
的选择 ； 个人 的最优 选择是 其他人 选择 的函数 。会计 信 息作
为 一 种 特 殊 商 品 ， 又 不 同 于 一 般 商 品 的 供 给 与 需 求 ， 是 但 它
《2024年我国上市公司会计信息披露问题研究》范文
《我国上市公司会计信息披露问题研究》篇一一、引言随着中国资本市场的不断发展和壮大，上市公司作为其中的重要组成部分，其会计信息披露的准确性和透明度对投资者、监管机构以及社会公众都具有重要的意义。
然而，近年来我国上市公司会计信息披露问题频发，不仅影响了资本市场的健康发展，也损害了投资者的利益。
因此，本文旨在深入探讨我国上市公司会计信息披露的问题及其解决对策。
二、我国上市公司会计信息披露的现状与问题（一）现状我国上市公司会计信息披露的制度框架已基本建立，包括会计准则、信息披露规定等。
这些规定要求上市公司在定期报告中详细披露其财务状况、经营成果和现金流量等重要信息。
然而，在实际执行过程中，仍存在诸多问题。
（二）问题1. 会计信息质量不高。
部分上市公司为追求业绩或避免退市等目的，进行财务操纵，导致会计信息失真。
2. 披露内容不完整。
部分上市公司在披露会计信息时，避重就轻，未能充分、完整地反映公司的真实情况。
3. 披露不及时。
部分上市公司在发生重大事件时，未能及时进行信息披露，导致信息滞后。
4. 监管力度不够。
监管机构在执行监管职能时，存在一定程度的漏洞和不足，导致部分上市公司得以逃避监管。
三、问题产生的原因分析（一）公司内部治理结构不完善部分上市公司内部治理结构不健全，董事会、监事会等机构未能发挥应有的作用，导致公司管理层有机会进行财务操纵等行为。
（二）会计准则和制度存在缺陷部分会计准则和制度存在缺陷和漏洞，为部分上市公司进行财务操纵提供了可乘之机。
（三）监管力度和执法力度不足监管机构在执行监管职能时，存在一定程度的漏洞和不足，同时执法力度不够，导致部分上市公司得以逃避监管和处罚。
四、解决对策与建议（一）完善公司内部治理结构加强公司内部治理结构建设，完善董事会、监事会等机构的功能和作用，建立健全内部控制制度，防止管理层进行财务操纵等行为。
（二）修订和完善会计准则和制度修订和完善会计准则和制度，填补漏洞和缺陷，提高会计信息的准确性和可靠性。
浅论上市公司会计信息失真原因分析
浅论 上市公 司会
陈 纲
我 国 上 市 公 司 信 息 披 露 中存 在 的 问题
一
、
伸缩性为虚假会计信息的产生提供 了条件。 ２ ． 相关法 律的缺位 、 缺漏或失灵 法律缺位是指法律地 位 、 监管 、 律保护 系统缺失 。有法 法 律但是法律滞后或者不完善是 法律 缺漏 。渐进式改革的特性 ，
（ ） 三 虚假陈述和利润操纵现象严重 。
法 律缺漏甚至缺位在 所难免 。法律失 灵就是有法律 但是没有
严 格的遵守和执行。
（） １关于市场 经济运行 的一 些关键性法律 依然缺失 ， 经
制定 的法律在不 同程 度上相互 冲突 ， 缺乏可操作 性。
（ ） 四 公司治理机构不 完善 ， 缺乏有效制约。
ａ．
２上市公 司治理结构不完善 ． 从 总体 上讲 ， 我国上市公 司的治理结构属 于控制型 ， 有着
明显 的 中国特色 ： 行政色 彩过于浓烈 ， 政权 力和行政机 制几 行
缺 乏上市公 司的退 出机制 ，特别 是企业 破产制 度不完
善。
ｂ ． 缺乏对投资者进行保护的 民事赔偿制度 。 ｃ ． 缺乏公正有效 的监管制度 。
监管权的划分还存在一定 的不 明确 、 不科 学和不系统 之处 ， 为 监管 的重复和盲点等埋下了隐患。首先 ， 政府 职能部门监管权 限划分 的模糊性 ， 立法混乱 。其次 ， 乏对监管者 的监督 。 缺 （ ）证券市场相关 具体制度安排 的缺陷使上 市公 司信息 ２ 披露缺乏指导性与规范 性。这是上市公 司粉饰会计信 息的外
１ ６１
ａ ． 股票发行 的审批制和核准制， 换汤不换药 ， 果不 佳。 效 ｂ注册会计师审计制度有待 于进一 步改进 ， 审计 质量也 ． 其 有待 于进一步提高 。 ①会计师组 织制度 的设计存 在重大缺 陷。②审计程序 的 操作过程 中存在缺陷。③会计准则 、 会计 制度的漏 洞与执行 的
陈 纲
我 国 上 市 公 司 信 息 披 露 中存 在 的 问题
一
、
伸缩性为虚假会计信息的产生提供 了条件。 ２ ． 相关法 律的缺位 、 缺漏或失灵 法律缺位是指法律地 位 、 监管 、 律保护 系统缺失 。有法 法 律但是法律滞后或者不完善是 法律 缺漏 。渐进式改革的特性 ，
（ ） 三 虚假陈述和利润操纵现象严重 。
法 律缺漏甚至缺位在 所难免 。法律失 灵就是有法律 但是没有
严 格的遵守和执行。
（） １关于市场 经济运行 的一 些关键性法律 依然缺失 ， 经
制定 的法律在不 同程 度上相互 冲突 ， 缺乏可操作 性。
（ ） 四 公司治理机构不 完善 ， 缺乏有效制约。
ａ．
２上市公 司治理结构不完善 ． 从 总体 上讲 ， 我国上市公 司的治理结构属 于控制型 ， 有着
明显 的 中国特色 ： 行政色 彩过于浓烈 ， 政权 力和行政机 制几 行
缺 乏上市公 司的退 出机制 ，特别 是企业 破产制 度不完
善。
ｂ ． 缺乏对投资者进行保护的 民事赔偿制度 。 ｃ ． 缺乏公正有效 的监管制度 。
监管权的划分还存在一定 的不 明确 、 不科 学和不系统 之处 ， 为 监管 的重复和盲点等埋下了隐患。首先 ， 政府 职能部门监管权 限划分 的模糊性 ， 立法混乱 。其次 ， 乏对监管者 的监督 。 缺 （ ）证券市场相关 具体制度安排 的缺陷使上 市公 司信息 ２ 披露缺乏指导性与规范 性。这是上市公 司粉饰会计信 息的外
１ ６１
ａ ． 股票发行 的审批制和核准制， 换汤不换药 ， 果不 佳。 效 ｂ注册会计师审计制度有待 于进一 步改进 ， 审计 质量也 ． 其 有待 于进一步提高 。 ①会计师组 织制度 的设计存 在重大缺 陷。②审计程序 的 操作过程 中存在缺陷。③会计准则 、 会计 制度的漏 洞与执行 的
我国上市公司会计信息失真问题的探讨
且还影响和破坏了国家经济政策的制定和宏观措施的执行， 致使有 腐败现象 ，促进廉正建设 ，使企业对外提供的会计信息更加客观、 关部 门不能对企业的生产经营做出科学的判断，使企业陷入被动。 可靠，从而提高会计信息的质量。 而对于企业的相关财会人员来说 ， 这个问题的深化与反复也会一再 的降低其责任心和使命感，影响了会计人员职业道德修养，并且助 长了腐败行为，严重阻碍 了经济的发展和企业改革的顺利进行。 ２ 要规范会计准则的制定 ，加强会计制度的建设 ． 在制定会计准则时，应尽量规范不确定性措辞的使用 ，尽量给 出相对确定的数值范围 ，以利于准则尽可能的同国际会计惯例接轨。 会计法规的规定和 规划 ， 应对未来会计环境的变化有比较科学的分析和预测 ，从而使
会计方 法 的变动 性 。由 于当前 我 国实 行社 会主 义市 场经 济体 制 ，会
３ 要逐步建立健全企业的内控机制 ． 企业应结合 自身的具体情况 ， 制定行为规范 ， 以促进企业管理
计工作主要围绕着企业的经济效益。 且我国本身正处于体制的建设
时期 ， 新的经济情况不断涌现，相关的制度法规也未能得到健全和 水平和经济效益的提高。在管理制度上 ，要合理设立会计机构，配 完善 ， 使得会计对经济事项的处理有着一定程度的不确定性 ， 这种 备会计人员， 制定切实可行的各岗位责任制和内部牵制制度；在财
４ 要 强化 监 督体 系 ，加 大对 违 法 乱纪 的处 罚力 度 ．
这就要建立会计信息质量检查监督体系 ， 要努力在大力发展注
与使用者利益的不一致 陛也往往是导致通过选择会计政策引起合法 册会计师事业的同时 ， 加强外部对会计师事务所的监管力度。在此 会计信息失真的深层原因； 最后 ， 新旧法规 以及各个法规之间存在 基础上，还要务必做到严格执法 ， 提高法律法规的严肃性。只有这 的不协调也可能导致会计信息失真 。
上市公司会计信息失真原因及对策研究
上市公司会计信息失真原因及对策研究目录一、选题的背景及研究的意义 (1)二、概念界定 (1)（一）会计信息 (1)（二）会计信息失真 (1)三、上市公司会计信息失真现象 (2)四、上市公司会计信息失真的成因分析 (2)（一）法制方面的影响 (2)（二）上市公司内在原因的影响 (3)（三）客观条件的影响 (5)五、治理会计信息失真的对策措施 (6)（一）加强会计法制建设 (6)（二）加强会计队伍建设 (8)（三）综合治理会计环境强化外部控制 (10)六、结语 (10)（一）结论 (10)（二）展望 (11)参考文献 (12)摘要会计信息失真，严重损害了广大投资者尤其是中小投资者的利益，削弱了政府的宏观调控效力，削弱了市场的资源配置功效，严重影响了我国资本市场的健康发展。
所以，研究如何保证会计信息的真实性，如何在最大范围内防止会计信息失真，对于保障各利益相关者的切身利益，保障市场经济改革顺利进行，具有重要的现实意义。
本文以财务管理及相关理论为指导，借鉴前人对新会计准则下上市公司财务信息失真原因分析的见解，对国内外会计诚信与会计职业道德现状进行分析，结合市场经济与会计诚信的内在联系，提出了在目前加强会计诚信与会计职业道德建设的重要性和紧迫性。
针对存在的问题，坚持法治与德治相结合、他律与自律相结合、净化环境与综合治理相结合，具体提出了加强会计法制建设、加强会计队伍建设、综合治理会计环境强化外部控制的解决措施。
全文主要按照三个部分内容来展开。
第一部分，对国内外会计诚信与会计职业道德现状以及上市公司会计信息失真现象的分析。
第二部分，上市公司会计信息失真的成因分析。
第三部分，治理会计信息失真的对策措施。
关键词：上市公司会计信息失真对策AbstractDistortion of accounting information can damage the interests of investors, especially the small investors.It will weaken the government's macro-control effect and the efficacy of market allocation of resources.As a result,it will seriously affect the healthy development of China's capital market.Therefore,researches about how to ensure the authenticity of the accounting information and how to prevent distortion of accounting information within the maximum range have special significance to protecting the vital interests of all stakeholders and proceeding of market economic reforms.In this paper,first,the author used the financial management theory and previous views about distortion cause analysis of listed companies’financial information under the new accounting standards as guidelines,analyzed the present situation of accounting occupational ethics and integrity of domestic and international accounting profession.After that,the author combined market economy and fiscal integrity to raise the importance and urgency of intensifying accounting professional morals. Some solutions to the problems are offered at the end of this paper.Besides combination of rule by law and rule by virtue,self-discipline and heteronomy, purifying the environment and comprehensive management,the author also proposed strengthening the legal system and accounting team building as solutions.This paper contains there parts.The first part analyzed the present situation of accounting occupational ethics and integrity of domestic and international accounting profession.Second part analyzed the causes of distortion of accounting information of listed companies.The third part offered the solutions.Keywords:Listed company The distortion of accounting information Solution一、选题的背景及研究的意义一、选题的背景及研究的意义近年来，会计的诚信危机已经成为全球性的问题。
我国上市公司会计信息失真的现状、成因及对策研究
，
、
、
、
我 国 上 市公 司会 计 信 息 失 真 现 状
虚增成本
本文主要从国家财政部和证监会两大监管机构所公布 的资
料 中了解我国上市公 司会计信息质量所面临的严峻现状 。
（ 一） 财政部会计信息质量检查公告 本文选取国家财政部从 ２ ０ ０ ９年到 ２ ０ １ １ 年所公布 的我 国会 计信息质量的检查公告 ， 其中在所公告 的企 业名单中 ， 本文选取
上市公司为例。
表１ 一ｌ国家财政部会计信息质量检查结果
会 计信息失 真的表现 检查 发 现 各类违 靓问题金额 ７ Ｌ ９ 亿元，查 补税 ｊ ｊ （ ６ ２ 亿元。部 分上市 公司存在粉饰 ２ ０ ０ ９ ￣ 上市 公司４ Ｏ 家 ，蛆 财务 报表、信息 披露不充 分的问题 ， 家金融 企业 如 ：宁渡公运集 团、同仁 堂药业、 时代 传媒 、鲁润股份 、广百股 份等ｌ ６ 家 企业 分别 受到丁相应 的行政处 罚 梭奇 发 现 违规 问题金额４ ７ ０ ∞亿元 ，查 朴税 蜘 ４ ４ 亿元 部分上 市公司存 在未 有敏 执行会计准 则、财务 管理不规 范、 会计 基础工作较 薄弱、 信息披露不 充分 ２ ０ Ｉ Ｏ 年 上 市公司６ ３ 家 ，５ ６ 以及违规使用 募集资金 等问题 ，如：天 家会计 师事务所 润 化工、盏佰 制药、三 金药业、安 妮股 份 、天方药业等 企业 部 分房地产 企业 存在 销售收入不 实、 多 计 成本费用 、少 缴 或迟缴税款等 问题 ，如青海辰泰 、恒 大地产等。 检 啬发现违规 问题金额 ５ ５ ２ ２ ｇ 亿元 ，查 补 税期 １ １ 亿 元。部分 上市 公司 存在未 有效执行会 计准则、财 务管Ｎ－ Ｙ ＇ 规范 、 ２ ０ Ｉ １ 年 上市公司４ ０ 家，３ ９ 信 息披露不充 分等问题 ，如 ：南 方食 品 家会计 师事务所 、 海马汽车 、北辰实业 、阳光新业 、首 都 开发等 部 分房地产 企业收 入 成 本核 算 不实、偷漏 税歙、违 规融 资尊问题突 出，如银川 建艘、上海 建工等
、
、
、
我 国 上 市公 司会 计 信 息 失 真 现 状
虚增成本
本文主要从国家财政部和证监会两大监管机构所公布 的资
料 中了解我国上市公 司会计信息质量所面临的严峻现状 。
（ 一） 财政部会计信息质量检查公告 本文选取国家财政部从 ２ ０ ０ ９年到 ２ ０ １ １ 年所公布 的我 国会 计信息质量的检查公告 ， 其中在所公告 的企 业名单中 ， 本文选取
上市公司为例。
表１ 一ｌ国家财政部会计信息质量检查结果
会 计信息失 真的表现 检查 发 现 各类违 靓问题金额 ７ Ｌ ９ 亿元，查 补税 ｊ ｊ （ ６ ２ 亿元。部 分上市 公司存在粉饰 ２ ０ ０ ９ ￣ 上市 公司４ Ｏ 家 ，蛆 财务 报表、信息 披露不充 分的问题 ， 家金融 企业 如 ：宁渡公运集 团、同仁 堂药业、 时代 传媒 、鲁润股份 、广百股 份等ｌ ６ 家 企业 分别 受到丁相应 的行政处 罚 梭奇 发 现 违规 问题金额４ ７ ０ ∞亿元 ，查 朴税 蜘 ４ ４ 亿元 部分上 市公司存 在未 有敏 执行会计准 则、财务 管理不规 范、 会计 基础工作较 薄弱、 信息披露不 充分 ２ ０ Ｉ Ｏ 年 上 市公司６ ３ 家 ，５ ６ 以及违规使用 募集资金 等问题 ，如：天 家会计 师事务所 润 化工、盏佰 制药、三 金药业、安 妮股 份 、天方药业等 企业 部 分房地产 企业 存在 销售收入不 实、 多 计 成本费用 、少 缴 或迟缴税款等 问题 ，如青海辰泰 、恒 大地产等。 检 啬发现违规 问题金额 ５ ５ ２ ２ ｇ 亿元 ，查 补 税期 １ １ 亿 元。部分 上市 公司 存在未 有效执行会 计准则、财 务管Ｎ－ Ｙ ＇ 规范 、 ２ ０ Ｉ １ 年 上市公司４ ０ 家，３ ９ 信 息披露不充 分等问题 ，如 ：南 方食 品 家会计 师事务所 、 海马汽车 、北辰实业 、阳光新业 、首 都 开发等 部 分房地产 企业收 入 成 本核 算 不实、偷漏 税歙、违 规融 资尊问题突 出，如银川 建艘、上海 建工等
我国上市公司会计信息失真相关研究
息失真 首先与会计规则的质量相关 ， 其次与会计规则的执行相
二、 上市 公司会计信息失一 ， 对市场 投
关 。会 计规则没有起到有效的执行有两种情 形： 一是会计规则 资者 带来严重的心理打击 。股票是一种不可赎回 的金融工具 ， 执行人 故意违背会计规则 ； 二是会计规则执行人 由于客观上 的 股 票的价格是 建立在投 资者 对于股票 的未 来的收益 的预 期上
财 经纵横
我 国上市公 司会 计信息失真相关研 究
李 小竹
（ 吕梁市会计学校 ， 山西 吕梁 ０３ ０ ） ３ ０ ０
【 摘
要】 上市公 司与非上市公 司相 比， 其公布 的会计信息具有更强的经济影响。 从被揭 露出来的上市公 司会计信 息失真 的案
例来看 ， 不仅影响证券市场的发展 ， 还影响到政治、 经济和社会生活等各 个领域 。因此， 研究如何 治理上市公 司会计信 息失真 问题 ， 对 于进一步提高上市公 司会 计信 息质量 、 范证券 市场发展、 规 完善证券 市场优化 资源配置 的功 能以及促进经济发展都 具有 积极 的
原因在会计规则 的执行上存在偏差。会计信息的规 则性失真是 的， 是广 大股 民的一种心理预期 的体现 。第二 ， 对债权人 的损
掩盖了企业真实的财务状况 ， 给银行等金融 由于会计 规则制 定者 将会计秩 序转变 为会 计规则 的过程 中存 害。会计信息失真 ， 掩盖了企业不 良资料 。使企 在 偏差造成 的 ； 违规性 失真是 由于 信息不对 称， 营者违背 已 部门提 供虚假的会计 资科 和信 息， 经
参 考 文 献
１ 黄景清． 鳓２ 市营销 ｌ ｏ ， ０ 》 海天 出版社， ０ ３ １） ２０（ Ｏ 许又将作用于城市居 民， 进一步增强其作为城市的一份 子而 带 ［】
二、 上市 公司会计信息失一 ， 对市场 投
关 。会 计规则没有起到有效的执行有两种情 形： 一是会计规则 资者 带来严重的心理打击 。股票是一种不可赎回 的金融工具 ， 执行人 故意违背会计规则 ； 二是会计规则执行人 由于客观上 的 股 票的价格是 建立在投 资者 对于股票 的未 来的收益 的预 期上
财 经纵横
我 国上市公 司会 计信息失真相关研 究
李 小竹
（ 吕梁市会计学校 ， 山西 吕梁 ０３ ０ ） ３ ０ ０
【 摘
要】 上市公 司与非上市公 司相 比， 其公布 的会计信息具有更强的经济影响。 从被揭 露出来的上市公 司会计信 息失真 的案
例来看 ， 不仅影响证券市场的发展 ， 还影响到政治、 经济和社会生活等各 个领域 。因此， 研究如何 治理上市公 司会计信 息失真 问题 ， 对 于进一步提高上市公 司会 计信 息质量 、 范证券 市场发展、 规 完善证券 市场优化 资源配置 的功 能以及促进经济发展都 具有 积极 的
原因在会计规则 的执行上存在偏差。会计信息的规 则性失真是 的， 是广 大股 民的一种心理预期 的体现 。第二 ， 对债权人 的损
掩盖了企业真实的财务状况 ， 给银行等金融 由于会计 规则制 定者 将会计秩 序转变 为会 计规则 的过程 中存 害。会计信息失真 ， 掩盖了企业不 良资料 。使企 在 偏差造成 的 ； 违规性 失真是 由于 信息不对 称， 营者违背 已 部门提 供虚假的会计 资科 和信 息， 经
参 考 文 献
１ 黄景清． 鳓２ 市营销 ｌ ｏ ， ０ 》 海天 出版社， ０ ３ １） ２０（ Ｏ 许又将作用于城市居 民， 进一步增强其作为城市的一份 子而 带 ［】
论上市公司会计信息失真问题
论上市公司会计信息失真问题摘要：证券市场在我国的经济发展中起着至关重要的作用，是国民经济高速发展的一个重要保障，但是随着我国证劵市场的发展，一系列问题也相继涌现，其中一个典型的并引起广泛关注的问题就是上市公司会计信息失真问题。
文章就会计失真问题，揭露其现状，寻求上市公司会计信息失真的主要动因，进而为上市公司会计信息失真的问题提出相关的治理对策。
关键词：上市公司；会计信息；信息失真中图分类号：f276 文献标识码：a 文章编号：1674-1723（2013）04-0174-02一、会计信息失真问题的主要表现（一）操纵利润企业操纵利润的常用手法是虚计收入、少计成本、提前确认收入或滞后确认成本的方法来虚增利润或通过相反的操作手法来虚减利润，或通过关联交易转移利润。
（二）调节资产上市公司通过会计造假来调节资产的手法通常有：通过对虚拟的并不存在的资产作虚假的资产评估来虚增企业资产和通过加速折旧、隐瞒债权的方法虚减资产等。
（三）偷逃税金有的上市公司受利益驱动，为了减少应纳的所得税，采取各种手段使税金核算失真。
二、会计信息失真问题的原因（一）外部1.摘牌制度。
为避免连续三年亏损而摘牌，上市公司宁愿在帐务处理上玩弄花招而被注册会计师出具保留意见审计报告，也不愿连续三年亏损被摘牌。
2.法律监督不力，惩罚力度不够。
我国法律对上市公司会计造假的惩罚力度太小。
对于造假者而言，只要造假的预期成本大大小于造假的预期收益，造假者就会产生“博弈”的冲动。
3.政府行为的不规范。
市场经济体制要求政府对企业经济活动的调控通过市场以间接方式进行，但由于利益的驱动，有些地方政府或主管部门为维护地方或部门形象，直接干预企业的经营管理，左右企业管理人员的经济决策，有意识地引导企业会计造假，行政干预银行贷款给企业，以解决企业虚报利润应上交税收的资金，人为夸大当地的经济增长速度，造成国家统计数据与地方统计数据相差悬殊，对虚假的会计信息听之任之。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
上市公司会计信息失真问题研究
摘要：我国上市公司会计信息失真问题屡禁不止，严重影响了我国证券市场的健康发展。
本文分析了上市公司会计信息失真的现状及危害，并在此基础上提出了相应的治理对策。
关键词：上市公司；会计信息；信息失真
中图分类号：f23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-0-01
一、现状
会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人和其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。
随着我国证券市场的发展完善，出现了越来越多的上市公司，这些上市公司所提供的会计信息的真实性和公允性，直接影响着会计信息使用者的利益。
但近几年，上市公司会计信息失真问题屡禁不止，给国家和民众带来了极大的危害。
根据2011年我国财政部于对外公布的全国开展会计信息质量检查公告(第二十一号)
显示，大部分企业较好地执行了《中华人民共和国会计法》和企业会计准则，会计核算较为规范，会计信息质量逐步提高。
但仍存在永鼎股份、东风电子等多家公司，利用隐瞒收入、虚增成本等手段，为公众提供虚假的会计信息。
因此，规范上市公司会计信息的真实性和公允性，是国家有关部门亟待解决的问题。
二、上市公司会计信息失真的危害
1.误导会计信息使用者的判断
上市公司对外报送的会计信息是反映公司财务状况和经营成果的重要载体，对投资者、债权人等会计信息使用者至关重要。
投资者通过上市公司提供的相关会计信息，了解企业的经营状况，并据此做出相应的投资决策。
债权人则通过会计信息判断企业的财务状况和债务偿还能力，以便做出是否为企业发放贷款或贷款多少的决策。
失真的会计信息，掩盖了企业的真实情况，将会误导投资者和债权人对企业的了解和判断，导致其做出错误的决策，以至于蒙受巨大的利益损失。
2.影响上市公司自身利益
提供虚假会计信息的行为一旦被曝光，一方面会使公司的商业形象大打折扣，失去利益相关者对其的信任，致使投资者不再进行投资、债权人也不再为其提供贷款，从而使得上市公司融资困难。
另一方面，上市公司会受到证监会的严厉处罚，将面临巨额罚金甚至法律制裁，这会严重制约企业未来的稳定发展。
3.不利于证券市场的发展
会计信息是连接证券市场中上市公司和投资者的纽带，真实和公允的会计信息，是证券市场健康运作的重要前提。
由于会计信息失真的发生，会使证券市场中出现“劣币驱逐良币”现象，扰乱了证券市场公平竞争的秩序，削弱和扭曲了证券市场资金筹集和资源配置的功能，阻碍了证券市场的正常运行。
我国的证券市场较之美英等西方国家起步较晚，发展还不够完善，而上市公司的会计信息造假行为，无疑会制约我国证券市场的进一步发展完善。
4.削弱国家宏观调控的力度
政府进行宏观调控离不开对经济信息的掌握和分析，而失真的会计信息将影响国民收入、税收收入等指标的真实可靠性，为国家制定发展计划和公关调控政策带来错误依据，从而会有计划与实际情况向背离、行业地区与之间资金流向混乱的现象发生，甚至会使国家经济蒙受巨大的损失。
三、治理对策
1.建立健全法律法规，加强监督力度
目前，我国关于规范上市公司交易、保证会计信息真实性的法律法规还不完善，监管手段不够成熟、监管力度不够。
这不仅使会计信息失真问题难以被及时发现，也无形中助长了造假的歪风。
完善的会计法律法规体系，对上市公司的会计实务及会计信息披露有着重要的指导作用。
因此，相关部门应当建立健全法律法规，完善对虚假会计信息具体认定的法律规定，发挥监管制度的效用，并使社会舆论更多地参与到监督中来，发挥社会舆论的监管作用，以便威慑造假者。
值得注意的是，我国有些法规虽已成体系，但各项法规、制度之间缺乏衔接，极易引起使用混乱，导致漏洞的出现。
如《企业会计准则》中对于关联方的描述就与深沪交所股票上市规则所提出的界定存在很大差异。
因此，为防止某些有人别有用心的利用这种漏洞，在确立我国的会计立法模式要综合考虑各项法规制度应相互衔接、一致，以便充分发挥会计相关法律法规的制约作用。
2.完善注册会计师审计体系
在社会上人们对注册会计师的审计意见具有很大的依赖性。
因此，注册会计师在确定会计信息可靠性和防范会计信息失真方面起着非常重要的作用。
为了更好的发挥注册会计师审计的监督功能，提高会计信息监管效率，应当着重注意以下几个方面：一是应当提高注册会计师的业务水平和职业道德，即注册会计师在审计过程中要深入了解被审计单位的生产经营和财务状况，客观公正地评估所观察的情况及所搜集的证据，保持高度的职业怀疑精神，秉持“有弊推定”的原则，以便最大程度的保证审计结果的真实性和公允性。
二是建立健全注册会计师民事赔偿机制，明确对违法事务所和个人的民事责任，发挥威慑效应，以提高事务所和注册会计师的风险意识，从而减少注册会计师的违规行为。
三是相关部门应定期对注册会计师的审计效率及结果进行抽查，并对抽查结果予以公示，惩罚不合规者，从而杜绝违法现象的发生。
3.加强上市公司的内部控制
内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。
建立完善的内部控制体系，不但可以协调各部门的经营管理，还可以防止工作差错或舞弊事件的发生。
因此，公司应当结合自身的实际情况，制定适合本企业的内部控制制度。
此外，上市公司还应注重对管理人员和会计人员的业务培训及职业道德教育，逐步提高其业务水平和职业道德水平，增强自我约束能力，从而在根本上促进上市公司的快速健康发展。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号)[j].财政监督,2011(26).
[2]陈定宏.上市公司会计信息失真问题研究 [d].2006.
[3]徐振莉.上市公司会计信息失真相关问题及对策
[j].2010(07).。