《中国内部审计准则-基本准则》

第1101号（内部审计基本准则）

1.第4条：组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员.

2.第6条：内部审计机构和没办实际人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。

3.第10条：内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。

4.第13条：内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。

5.第14条：内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。

6.第15条：内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。

7.第19条：内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善组织的业务活动、内部控制和风险管理。

8.第22条：审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议。

9.第25条：内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。

10．第28条：内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和财务预算。

11．第31条：内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任。

第1201号（内部审计人员职业道德规范）

12.第4条：内内部审计人员在从事内部审计活动是，应当保持诚信正直。

13.第9条：内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：①歪曲事实；②隐瞒审计发现的问题；③进行缺少证据支持的判断；④做误导性的或者含糊的陈述。 第2101号（内部审计具体准则——审计计划）

14.第4条：审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。

年度审计计划:是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。

第 1 页 共 3 页 中国内部审计准则及具体准则

【原创版】

目录

一、内部审计准则概述

1.1 内部审计基本准则

1.2 内部审计具体准则

1.3 内部审计实务指南

二、内部审计具体准则分类

2.1 内部控制审计

2.2 绩效审计

2.3 信息系统审计

2.4 对舞弊行为进行检查和报告

2.5 经济责任审计

三、内部审计准则的实施与意义

3.1 规范审计行为

3.2 提高审计质量和效率

3.3 保证组织内部控制设计和运行的有效性

正文

一、内部审计准则概述

内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。

1.1 内部审计基本准则 第 2 页 共 3 页 内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。

1.2 内部审计具体准则

内部审计具体准则是根据内部审计基本准则制定的，为内部审计人员在具体审计工作中提供操作性指导。其中包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查和报告、经济责任审计等具体审计业务。

1.3 内部审计实务指南

内部审计实务指南是对内部审计具体准则的进一步细化和拓展，为内部审计人员提供更具体的操作指南和参考范例。

二、内部审计具体准则分类

2.1 内部控制审计

内部控制审计是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动，旨在为组织提供合理保证，确保组织目标的实现。

2.2 绩效审计

绩效审计主要评价组织的运营效果和效率，包括对组织战略目标的实现程度、资源利用效率、运营效果等方面进行评估，以帮助组织提高绩效。

2.3 信息系统审计

信息系统审计是对组织的信息系统进行审查和评价，以评估信息系统的可靠性、完整性和安全性，确保信息系统能够为组织提供准确、及时、可靠的信息支持。

新《内部审计基本准则》解读

为了规范内部审计的实施，中国审计协会于2024年发布了《内部审计基本准则》。下面，将对准则中的一些重点内容进行解读。

第一，准则强调内部审计的独立性。内部审计部门应直接向组织最高管理者报告，不受其他部门、个人的影响和干扰。内部审计人员应具备独立的判断能力和专业知识，为组织提供客观、中立的意见和建议。

第二，准则明确内部审计的职责。内部审计的主要职责是评估和提升组织的内部控制，包括风险管理、合规性、运营效率、财务报告等方面，对审计发现的问题应及时向管理者汇报，并监督问题的整改和解决。

第三，准则要求内部审计人员具备专业素质。内部审计人员应具备适当的学历和专业背景，具备审计、风险管理、会计和法律等相关知识。同时，内部审计人员还应不断提升自身的专业能力，参加培训和持续教育，以适应业务的变化和发展。

第四，准则强调内部审计的机构设置。内部审计部门应由专职人员担任，组织设置应符合组织的规模和特点。内部审计人员应依据法律、法规和准则的要求，保持独立性和保密性。

第五，准则要求内部审计人员进行风险管理。内部审计人员应加强风险管理的工作，防范和提前发现潜在的风险，评估组织的风险承受能力，并提供相应的建议和控制措施。

第六，准则要求内部审计人员与外部审计人员进行合作。内部审计人员应配合外部审计人员的工作，提供必要的信息和配合，确保外部审计的顺利进行。同时，内部审计人员还应及时汇报审计发现的问题，配合外部审计工作的整改和解决。 总之，内部审计基本准则明确了内部审计的职责、独立性和专业素质要求，目的是提高组织的运营效率和风险管理能力。内部审计是组织内部控制的重要组成部分，通过评估和监督组织内部控制的有效性，为组织提供可靠的建议和决策依据，实现组织的长期可持续发展。企业应依据新的内部审计基本准则，完善内部审计制度，加强内部审计工作，提升组织的内部控制水平。

1 中国内部审计准则

中国内部审计准则序言

内部审计基本准则

内部审计具体准则第 1 号－－审计计划

内部审计具体准则第 2 号——审计通知书

内部审计具体准则第 3 号——审计证据

内部审计具体准则第 4 号—－审计工作底稿

内部审计具体准则第 ５ 号-—内部控制审计

内部审计具体准则第 6 号——舞弊的预防、检查与报告

内部审计具体准则第 7 号——审计报告

内部审计具体准则第 8 号-—后续审计

内部审计具体准则第 ９ 号——内部审计督导

内部审计具体准则第 1０ 号——内部审计与外部审计的协调

内部审计具体准则第１1号——结果沟通

内部审计具体准则第12号——遵循性审计

内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量

内部审计具体准则第1４号——利用外部专家服务

内部审计具体准则第15号－-分析性复核

内部审计具体准则第16号——风险管理审计

内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险

内部审计具体准则第18号-—审计抽样

内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制

内部审计具体准则第２0号──人际关系

内部审计具体准则第21号──内部审计控制自我评估

内部审计具体准则第2２号──内部审计独立性与客观性

内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系

内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理

内部审计具体准则第２5号──经济性审计

内部审计具体准则第２6号──效果性审计

内部审计具体准则第27号──效益性审计

内部审计具体准则第28 号—信息系统审计

内部审计具体准则第29 号—-内部审计人员后续教育

中国内部审计准则序言

本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权.