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某项目终结审计培训课件模板ppt

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第六章终结审计23页PPT

第六章终结审计23页PPT

Chap.6 终结审计
三、关联方及其交易审计
—在实务中，关联方及其交易的披露的审计处理和意见：
情况
审计处理和审计意见
① 利用关联交易转移资产、盈亏。 提请调整。接受出无保留意见；拒绝出保 留或否定意见。
②存在关联方及其交易，因主客 审计范围限制。出保留或无法表示审计意 观原因不能取得满意的审计证据。 见。
关注
关注责任，并对
责任。
已获知的要进行
查证
Chap.6 终结审计
二、期后事项审计
（二）期后事项的种类
1.能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项（调整事项） （1）特点。
①存在或发生于资产负债表日之前，对被审计单位会计报表的金 额具有直接的影响，其影响程度或金额要等到资产负债表日后该事 项有了结果，方可最终确定。②续发性。其发生是以前是以前已发 生或存在事项的延续和结果。又称续发事项。③其存在或发生将导 致被审计单位对会计报表作出必要的调整。又称调整事项。 （2）典型情况。
③存在关联方及其交易但未在附 注中充分适当披露。
提请披露。接受出无保留意见，如关联交 易所占比例大，出带解释段的无保留意见。 拒绝，出具保留意见或否定意见审计报告。
④存在关联方及其交易且已充分 适当披露，但交易所占比例大或 意见段后加解释段。 交易价格比市场公允价格高或低。
Chap.6 终结审计
三、关联方及其交易审计
[思考与练习]
Chap.6 终结审计
1.如何对期初余额进行审计？期初余额审计结论 对审计意见类型有何影响？
2.试分析审计人员对期后事项审计的审计责任。
3.试说明期后事项的类型及其特征。
4.试分析期后事项对审计报告的影响。
5.何对关联方及其交易进行审计？

某项目成本决算与项目审计培训课件模板pptPPT文档共39页

某项目成本决算与项目审计培训课件模板pptPPT文档共39页

某项目成本决算与项目审计培训课件 模板ppt
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
ห้องสมุดไป่ตู้ 谢谢
11、越是没有本领的就越加自命不凡。——邓拓 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。——爱尔兰 13、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。——老子 14、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。——歌德 15、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。——迈克尔·F·斯特利

特殊项目审计与终结审计(PPT 55页)

特殊项目审计与终结审计(PPT 55页)
15 特殊项目审计与终结审计
26.11.2019
1
主要内容
15.1 特殊项目审计 15.2 结束外勤审计工作 15.3 审计差异的总结
2/55
26.11.2019
15.1 特殊项目审计
15.1.1 期初余额的审计（重点掌握） （1）期初余额的含义 （2）期初余额审计目标 （3）期初余额的审计程序 （4）期初余额审计对审计意见的影响
10/55
26.11.2019
（2）关联方关系与交易披露审计的目标
• 查明被审计单位关联方关系及其交易是否真是存 在；
• 查明关联方交易定价是否合理，相关会计记录是 否适当；
• 验证关联方关系及其交易的披露是否充分适当。
11/55
26.11.2019
（3）关联方关系及其交易披露审计程序
1.调复查核存由在治的理关层联和方管，理并层审提查供其的披关露联的方充交分易性的；信P息287 2.识了别解关被联审方计交单易位，与审关查联其方会交计易处相理关的的合内规部性控和制披露的 充分对性异。常的交易保持警惕
26.11.2019
财务报表报出日后发现的事实
• 没有义务识别第三时段的期后事项
Hale Waihona Puke • 知悉第三时段期后事项时的考虑
• 在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可 能导致修改审计报告的事实，CPA应当考虑是否需要修改 财务报表，并与管理层进行讨论。同时CPA还需要根据管 理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到 原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公 布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。
• 5.复核投资交易。
12/55
26.11.2019
（4）审计结论与审计报告

终结审计(PPT 83页)

终结审计(PPT 83页)
贷：预付帐款 —D 100000
③会计调整分录
借：以前年度损益调整 5000
贷：坏账准备
5000
22
（二）审计调整分录的具体编制方法
（4）调整所得税：审计调整分录 ①借：应交税费 1368345
贷：所得税费用 1368345
（4）调整所得税：会计调整分录 ①借：应交税费 1368345
贷：以前年度损益调整 1368345
A．如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注 册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理 层获取书面声明
B．如果管理层的某项声明与其他审计证明相矛盾，注册 会计师应当调查这种情况
C．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注 册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取
证明力较弱
B.对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计
师在必要时，应将对声明事项重要性的理解告知管理
层
C.管理层声明书的日期应为财务报表公布日
D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预
期获取的其他审计证据
25.11.2019
38
三、获取管理层声明
【例2】下列与管理层声明相关的表述中，错误的是 （ C）。（2007年）
1、P251例题解析
（1）应冲减销售收入和销售成本:
①审计调整分录
借：主营业务收入 1 000 000
应交税费
170 000
贷：应收账款 1 170 000
②审计调整分录： 借：存货 600000
贷：主营业务成本 600000
③审计调整分录：
借：应收账款
58500
25.11贷.20：19资产减值损失 58500

第14章 终结审计工作 《审计》PPT课件

第14章 终结审计工作 《审计》PPT课件
（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资 产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的 减值金额；
（3）资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入 资产的成本或售出资产的收入；
（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
2）资产负债表日后非调整事项（表明资产负债 表日后发生的情况的事项）
2）用以识别期后事项的审计程序
■复核被审计单位管理层建立的用于确保识别期后事项的 程序；
■查阅股东会、董事会及其专门委员会在资产负债表日后 举行的会议的纪要，并在不能获取会议纪要时询问会议讨 论的事项；
■查阅最近的中期财务报表；
■在必要的时候还应当查阅预算、现金流量预测及其他相 关管理报告；
■向被审计单位律师或法律顾问询问有关诉讼和索赔事项；
14.5.2 管理层声明书的格式和内容
1）被审计单位管理层声明书一般应包括：标题； 收件人；声明内容；签署人；签署日期。
2）被审计单位管理层声明书的日期通常与审计 报告日一致。
3）管理层声明一般包括以下三个方面的内容： 关于财务报表的声明；关于信息的完整性的声明； 关于确认、计量和列报的声明。
14.5.3 管理层拒绝提供声明时的措施
14.3 复核审计工作
会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿 分级复核制度。
审计工作底稿复核级复核）
项目合伙人的复核 （项目内部
最高级别的复核）
项目质量 控制复核 （独立复核）
14.4 期后事项
14.4.1 期后事项的含义
期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生 的事项以及审计报告日后发现的事实。
4）管理层未采取任何行动时的处理
注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告， 并将拟采取的措施通知治理层。

终结审计(PPT36页)

终结审计(PPT36页)

• 因此，获取管理层声明，是顺利开展审计工作的 必要条件。为了使管理层清楚地认识到获取声明
是审计工作一个必不可少的部分，注册会计师应 当将“管理层对其作出的与审计有关的声明予以书 面确认”这一条款写入审计业务约定书中，促使双 方在审计工作开始前就此达成共识。
管理层声明
• 管理层声明包括书面声明和口头声明。书面声明作为 常比口头声明可靠，1341号准则第五条指出：“管理 声明的书面确认可以减少注册会计师与管理层之间产 能性。”
审计差异的处理
• 注册会计师应要求被审计单位调整审计差异，若被审 调整，应取得其同意调整的书面文件（见调整分录汇 不同意调整，应根据其重要性确定是否应在审计报告 及如何反映。
• 账项调整分录汇总表实例：pp.257表3-4，该表的调整 教材pp.126表2-18。
审计差异的处理
• 重分类调整分录汇总表实例：pp.258表3-5，该表的调 pp.127表2-18，调整分录在表格的底部。
汇总审计差异
• 审计差异：被审计单位会计处理与适用的财务报告编 致的地方即审计差异。
汇总审计差异
• 审计师按照业务循环完成了审计后，应汇总审计中发 异，并根据重要性原则建议被审计单位进行调整。
• Q：所有的审计差异都应进行调整吗？若被审计单位 CPA应如何处理？强行替被审计单位进行调整可以吗
审计差异的处理
习题
• （06年注师）在审计结束或临近结束时，使用分析性 报表进行总体复核的目的是（ ）。
• A. 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证 • B. 再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险 • C. 确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解 • D. 确定实质性分析程序对特定认定的适用性

某项目终结审计培训


审计报告撰写与审核
撰写报告
按照规定的格式和内容，将审计过程和结果整理成书面报告。
报告审核
对报告进行内部审核，确保报告的准确性和完整性，并请上级或外部专家进行 复核。
04
项目终结审计的后续工作
审计问题整改与跟踪
审计问题分类
将审计发现的问题进行分类整理 ，明确问题的性质和影响程度。
制定整改方案
针对每个问题，制定具体的整改 措施和时间计划，明确责任人和
详细描述
该软件开发项目涉及多个模块和平台，技术难度较大。审计重点在于核实软件功能和性能是否符合需求，审查代 码质量和安全漏洞，以及应对项目过程中的频繁变更。
案例三：某国际合作项目的终结审计
总结词
跨文化沟通、法规差异、合作方信任
详细描述
该国际合作项目涉及不同国家的文化 和法规，合作方之间存在语言和习惯 差异。审计过程中需充分沟通，了解 各方需求和期望，确保合作顺利进行 ，同时建立互信关系。
整改期限。
跟踪整改落实
对整改措施的执行情况进行跟踪 和监督，确保问题得到有效解决
。
审计经验总结与分享
审计经验梳理
对项目审计过程中的经验和教训进行总结和梳理 。
经验分享交流
组织内部交流会，分享审计经验和技巧，促进团 队成员共同成长。
形成经验材料
将审计经验总结成文字材料，作为内部培训资料 ，供后续项目参考。
审计团队组建
团队成员选择
根据审计目标和任务特点 ，选择具备相应专业知识 和经验的审计人员。
明确分工与协作
对团队成员进行明确的任 务分工，确保各成员能够 协同工作。
培训与沟通
对团队成员进行相关培训 ，提高团队整体素质和协 作能力。

《任务一终结审计》课件

THANKS
感谢观看
详细描述
分析法通过对被审计单位的经济业务和相关资料进行分析和比较，发现异常波动、趋势或模式，从而推断可能存在的错弊或舞弊行为。分析法的优点在于能够全面了解被审计单位的经济业务和相关资料，但也需要审计人员具备较高的专业素养和经验。
04
审计证据
询问相关人员
观察和检查
外部获取
内部生成
01
02
Байду номын сангаас03
04
02
分析性程序
通过比较和分析各项财务数据和非财务数据，发现异常波动和趋势，从而识别潜在的错报和舞弊。
根据被审计单位的业务规模、复杂程度和风险水平，合理分配审计资源，确保审计工作的效率和效果。
制定合理的审计计划
对被审计单位的内部控制制度进行全面测试，评估其设计和执行的有效性，并提出改进建议。
加强内部控制测试
总结词
抽查法是从被审计单位的全部经济业务和相关资料中随机抽取一部分进行检查，并根据抽样结果推断整体错弊情况。抽查法的优点在于能够减少审计工作量，提高审计效率，但也可能存在抽样误差和代表性不足的问题。
详细描述
总结词
分析法是一种基于经验和专业判断的审计方法，适用于对被审计单位的经济业务和相关资料进行全面分析和评估。
加强注册会计师的培训和继续教育，提高其专业判断力和风险意识。
提高注册会计师的专业能力和素质
在某些特定领域或技术复杂的情况下，可以考虑聘请相关领域的专家协助审计工作，以提高审计结论的可信度。
利用专家的工作
06
案例分析
财务报表审计案例，重点关注收入、成本和利润的确认与计量。
总结词
该案例介绍了某公司财务报表审计的过程，重点关注收入、成本和利润的确认与计量，以及审计中发现的重大错报和调整事项。
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终 结审 计
主要内容
项目10.1 审计调整 项目10.2 审计报告
项目10.1 审计调整
项目组（审计计划）
实施风险评估程序
控制测试
实质性程序
整理评价审计证据
编制审计差异调整表
编制试算平衡表
执行分析程序
复核审计工作底稿
项目10.1 审计调整
一、编制审计差异调整表 1. 审计差异是审计人员在审计
中发现 的被审计单位的会计处理 方法与有关会计准则、会计制度 不一致的事项形成的差异。
项目10.2 审计报告
六、审计报告的类型
2.非标准审计报告 （1）非标准审计报告定义
是指标准审计报告以外的其他 审计报告，包括带强调事项段 的无保留意见的审计报告和非 无保留意见的审计报告 附注：非无保留意见的审计报 告包括保留意见的审计报告、 否定意见的审计报告和无法表 示意见的审计报告
项目10.2 审计报告
项目10.2 审计报告
+ 出具保留意见审计报告的条件 （之一）
会计政策的选用、会计估计 的作出或报表的列报不符合适用 的会计准则和相关会计制度的规 定，虽影响重大，但不至于出具 否定意见的审计报告
因审计范围受到限制，不能获 取充分、适当的审计证据，虽影 响重大，但不至于出具无法表示 意见的审计报告
根据差异产生的原因，可以把 审计差异分为核算差异和重分类 差异
项目10.1 审计调整
一、编制审计差异调整表
核算差异：是指企业对经济业务进 行了不正确的会计核算而引起的 误差。进一步分成建议调整的不 符事项和不建议调整的不符事项。
重分类差异：是指企业未按照有关 会计准则、会计制度规定编制会 计报表而应引起的误差。
项目10.1 审计调整
一、编制审计差异调整表 2.审计差异调整表 （1）调整分录汇总表 （2）重分类分录汇总表 （3）未调整不符事项汇总表
见课本
项目10.1 审计调整
二、编制试算平衡表 1.试算平衡表是审计人员在被审计
单位提供未审会计报表的基础上， 考虑调整分录、重分类分录等内 容，以确定已审数与报表披露时 的表式。 2.编制试算平衡表。
注册会计师已经按照中国 注册会计师审计准则的规 定计划和实施审计工作， 在审计过程中未受到限制
项目10.2 审计报告
六、审计报告的类型
（3）标准审计报告的格式
÷ 标题、收件人、引言段、 管理层责任段、注师责任 段、意见段、签名、日期
÷ 当出具无保留意见的审计 报告时，注册会计师应当 以“我们认为”作为意见 段的开头，并使用“在所 有重大方面”、“公允反 映”等术语
项目10.2 审计报告
六、审计报告的类型 1.标准审计报告 （1）标准审计报告的定义
当注册会计师出具的无保留 意见的审计报告不附加说明 段、强调事项段或任何修饰 性用语时，该报告称为标准 审计报告。
项目10.2 审计报告
六、审计报告的类型
（2）出具标准审计报告的条件
财务报表已经按照适用的 会计准则和相关会计制度 的规定编制，在所有重大 方面公允反映了被审计单 位的财务状况、经营成果 和现金流量
项目10.1 审计调整
三、执行分析程序
分析程序可以运用于审计的全 过程，在审计计划阶段要求必须 做。在审计实施阶段要求选做。 审计完成阶段要求强制执行。在 完成阶段审计人员通过分析程序， 对财务报表进行总体复核，帮助 审计人员评价审计结论的恰当性 和财务报表整体反映的公允性。
项目10.1 审计调整
（2）带强调事项段的审计报告
– 出具带强调事项段审计报告的条件 存在可能导致对持续经营能力产 生重大疑虑的事项且不影响已发 表的意见 存在可能对财务报表产生重大影 响其他不确定事项且不影响已发 表的意见
项目10.2 审计报告
– 带强调事项段审计报告的特殊考虑 在原审计报告意见段之后加强调 事项段，其目的在于提醒财务报 表使用者注意
三、审计报告的分类 1.按照出具的主体不同，
审计报告分为：
– 国家审计报告 – 注册会计师审计报告 – 内部审计报告
项目10.2 审计报告
三、审计报告的分类 2.按照审计报告的使用目
的不同，审计报告分为：
– 公布目的审计报告 – 非公布目的审计报告
项目10.2 审计报告
三、审计报告的分类 3.按照审计报告的详略程
在原审计报告意见段之后加强调 事项段，并不改变原审计意见类 型
除上述情形外，CPA不应在审计 报告的意见段之后增加强调事项 段或其他任何解释性的段落，以 免财务报表使用者产生误解
项目10.2 审计报告
（3）保留意见审计报告 – 保留意见的性质 对无保留意见的修正 财务报表整体反映是公允的 财务报表某些事项未能与被 审单位达成共识
度不同，审计报告分为：
– 简式审计报告 – 详式审计报告
项目10.2 审计报告
三、审计报告的分类 4.按照审计报告的性质不同，
审计报告可以分为：
– 标准审计报告 – 非标准审计报告
项目10.2 审计报告
四、审计报告与会计报表的 关系
（1）会计报表属于审计对象 （2）审计报告应当后附已审
的会计报表并致送收件人。 没有审计人员的鉴证，会 计报表的可信性和使用价 值将受到较大的影响。
四、审计工作底稿的复核
项目பைடு நூலகம்0.2 审计报告
一、审计报告的含义
是指CPA根据中国注册会 计师审计准则的规定，在 实施审计工作的基础上对 被审计单位财务报表发表 审计意见的书面文件。
项目10.2 审计报告
二、审计报告的作用： （1）鉴证作用； （2）保护作用； （3）证明作用。
项目10.2 审计报告
项目10.2 审计报告
– 保留意见审计报告的特殊考虑
引言段、责任段不变，在审计 报告意见段之前增加说明段， 说明被保留事项的理由以及保 留事项对财务报表产生或可能 产生的影响
项目10.2 审计报告
五、审计报告的内容（CPA）
1.标准审计报告的内容
标题、收件人、引言段、管理层 对财务报表的责任段、CPA的责 任段、审计意见段、CPA的签名 和盖章、会计师事务所的名称地 址和盖章、报告日期
项目10.2 审计报告
五、审计报告的内容
2.非标准审计报告的内容： 标题、收件人、引言段、管 理层对财务报表的责任段、 CPA的责任段、说明段、审 计意见段、强调事项段、 CPA的签名和盖章、会计师 事务所的名称地址和盖章、 报告日期