第3章消费税法习题及答案
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第三章消费税法习题
、单项选择题
1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。
A. 消费税是价内税
B. 消费税实行比例税率
C. 消费税对同一消费品只能课征一次
D. 消费税是选择部分生活消费品课税
2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车 1500 辆，每辆单价
19."8 万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为 5％，则该公司应
纳消费税（）。
A. 1176 万元
B.
703."59 万元
C.
888."46 万元
D.
1269."23 万元
3．
2010年 3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000公斤，成 本为 17 万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率
10％，则该批就应纳消费税金为（）。
A. 2 / 18
4. "775 万
B.
4. "8 万
C.
7. "91 万
D.
8. "20 万
4．某卷烟厂为一般纳税人，
2010年12月 18日零售卷烟 200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨
价，实际每箱零售（含税）价 14000 元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定 的计税价为 11854元/箱，核定从价税率为 56％，则该烟厂 18 日销售的卷烟消 费税税为（）元。
A. 747900
B.
C.
."72
B. 741240
5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。
A. 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据
B. 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税
C. 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量
D. 酒类生产企业向商业销售单位收取的 品牌使用费”缴纳消费税
6．某进出口公司 3 / 18
2010年 8月从韩国进口 200箱实木地板，每箱到岸价格为
4."5 万元，关税税率假设为 50％，实木地板消费税税率为 5％，该进出口 公司应纳消费税（）。
A.
71."50
B.
71."05
C.
62."12
D.
62."21
7．某首饰制造公司生产各种贵重首饰，
2010年 1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸 企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 4000 万元；已知上月外购的红 宝石不含税价 1100 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 70％红宝石。该公 司应缴消费税（）万元。
A.
155."56
B.
161."5
C. 323
D. 400
8．某进口商为一般纳税人，
2010年 3月进口某外国品牌黄酒 400吨，假设每吨到岸价格为 3000元， 黄4 / 18
酒的关税税率为 15％，黄酒的单位税额为 240 元，该进口商应纳消费税（） 万元，应纳增值税（）万元。
A. 12，
31."37
B.
12. "5，
29."33
C.
9. "6，
25."09
B. 12，
29."
339．"某进出口公司
2011 年 2 月从美国进口 150吨酒精，每吨到岸价格为 6 万元，关税税率假 设为 50％，酒精消费税税率为 5％，该进出口公司应纳消费税（）。
A.
71."50
B.
71."05
C.
62."12
D.
62." 5 / 18
211D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生
产的啤酒，应当征收消费税
5．下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（）。
A. 每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%
B. 娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为 250元/吨
C. 甲类卷烟税率为56%
D. 纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税
6．某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属 于价外费用性质的收入有（）。
A. 手续费
B. 返还利润
C. 承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费
D. 违约金
7．下列消费税的计税依据规定正确的有（）。
A. 纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收 取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
B. 纳税人采用以旧换新（不含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收 取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
C. 带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税 依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税
D. 带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计 税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳 税
8．下列属于复合计征消费税的货物是（）。 6 / 18
A. 烟丝
B卷烟
C啤酒
D.粮食白酒
9．列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（）。
A. 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交 货时没有代收代缴消费税的
B. 商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒
C. 商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买 原材料生产的应税消费品
D. 某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后直接销售的
10．"依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的 有（）。
A. 以已税烟丝为原料生产的卷烟
B. 以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C. 以已税汽车轮胎连续生产的小汽车
D. 以已税润滑油为原料生产的润滑油
11．"某汽车制造厂
2010年 1月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车（消费税税率为 8%）
100 辆，当月售出 90辆， 2辆作为赠送某单位，每辆不含税价格为 12万元，本
月购进可抵扣进项税 78 万元，下列处理方法正确的有（）。
A. 应纳消费税
61."824 万元 7 / 18
B. 应纳消费税
60. "48 万元
C. 应纳增值税
109."68 万元
D. 应纳增值税
105."60 万元
12．"下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（）。
3
A. 某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生 时间为收款当天
B. 纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
C. 某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出 汽车并办妥托收手续的当天
D. 某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5月份，实际 收到货款为 6月份，纳税义务发生时间为 5月份
13．"纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税 的有（）。
A.用于直接销售
B. 用于抵偿债务
C. 用于对外投资或无偿赠送他人
D. 用于职工福利品发放
三、计算题
1．某白酒生产企业 （以下简称甲企业 ）为增值税一般纳税人， 8 / 18
2010年 7月发生以下业务：
（1） 向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入
200万元，另收取品牌使用费 50 万元、包装物租金 10万元、运输装卸费 10万
元；
（2） 提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000公斤，收回时向
乙企业支付不含增值税的加工费 1 万元，乙企业已代收代缴消费税；
（3） 委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800
瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100公 斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤 150 元。
（说明：
药酒的消费税税率为 10％，白酒的消费税税率为 20％加
0."5 元／ 500克）要求：
根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（ 1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
（ 2）计算乙企业已代收代缴消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
（4） 计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
四、综合题
1．某市百货公司为增值税一般纳税人，
2010年 6月发生以下业务：
（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售 150台，每台价格 3000 元 （不含税）；同时送出 150 只电饭煲（市场价格 400 元/只）（不含税），同时 用商场的货车运输，收取送货运费 100 元；
（ 2）销售空调机 250台，每台售价 2500 元（不含税），另收取安装费每 台
100 元。 9 / 18
（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以 15 万元的价格出售，其账面原价 14万元，已提折旧 2 万元。
（ 4）促销某型号洗衣机 100台，每台价格 1600 元，全部销售给某使用单
位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予 10％折扣，折扣金额已
在同一张发票上的 “金额 ”栏分别注明。 4（5）以旧换新销售金银首饰，取得收
入
33."4 万元，同时取得旧的金项链，作价 10 万元。
实际取得货款价税合计
23."4 万元。
（6）购进空调机 500台，取得增值税专用发票注明价款 20 万元，没有付
款。月末入库时，发现毁损 20％，经查系管理不善造成损毁。
（7）购进电冰箱 120台，取得增值税发票注明价款 36 万元（不含税）， 但商场因资金困难仅支付了 40％的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上 期购进电冰箱 20台退回厂家 （价格同本期 ），并取得厂家开具的红字发票和税务 机关的证明单。
（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款 10 万元。
要求：
