论电算化会计信息系统内部控制
陈滨 哈尔滨黑天鹅集团股份有限公司； 高化田 黑龙江省人事考试中心黑龙江省哈尔滨市１ ５００００
【摘要】随着会计电算化工作的普及和深入，会计信息系统的内部控制问题越来越受到人们的重视，针对会计信息系统内部控制存 在的问题，本文在对会计信息系统内部控制充分研究的基础上提出了电算化会计信息系统内部控制策略。 【关键词】电算化 会计信息系统 内部控制 中图分类号：Ｆ２３０文献标识码：Ａ文章编号：１ ００９—４０６７（２０１ ０）１ １—１ ９７—０１
随着计算机的发展，计算机数据处理技术已在会计领域广泛运用。会计
全面实现电算化成为必然趋势，国家财政部根据经济发展和信息化进程的需 求提出，到２ＯｌＯ年要使我国８０％的基层单位实现电算化会计。但随着电算化
工作的普及和深入，有关电脑系统的舞弊￣４－￣－时有发生，这主要是电算化对传 统手工会计信息系统的内部控制带来了一系列影响。这就要求我们必须适应
电算化的特点，在电算化的环境下，建立强有力的内部控制，以保证系统的安
全可靠。本文主要对电算化会计信息系统内部控制存在的问题和策略进行研 究。
一、电算化会计信息系统对内部控制的影响
内部控制包括内部管理控制和内部会计控制。电算化会计信息系统的 内部控制则是内部会计控制的特殊形式。计算机技术在会计领域的应用，一
方面带来了巨大的效益，同时也给内部控制带来了新的问题和挑战。由于信
息处理工具、操作程序等方面的差异，电算化给会计信息系统内部控制主要 带来如下几点影响：内部控制的重点由原来的单纯对人的控制转变为对人、
机的共同控制；内部控制的形式已经由原来的制度控制转变为制度控制和程 序软件共同控制，部分交易几乎没有“痕迹”，数据保存介质是磁性介质等等。
由此引起失控而造成损失的案例增加，给内部控制带来一定的难度。
二、实现电算化会计信息系统内部控制的目的
内部控制是单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整， 防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料真实、合法和完整而制定和实
财盆交流
基于会计信息系统的内部控制相关问题探析
龚丽华 （济南冠硕科技有限公司 山东 济南 ２５００００）
摘要：随着企业财务信息化水平的不断提高，会计信息系统控制已经成为现代企业内部控制中重要的组成部分，本文从会计信息 系统在实施等方面的问题探讨建立内部控制制度的意义。
关键词：内部控制 会计信息系统 内部人控制
继２００８年５月发布的《企业内部控制基本规范》后，五部委
于２０１０年４月发布了《企业内部控制配套指引》，该配套指引由
《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业
内部控制审计指引》３部分组成。面对我国当前会计信息系统的
快速发展，专门提出了针对信息系统的内部控制指引。基于此，
拟从会计信息系统的发展和运行状况等方面论述会计信息系统内 部控制制度的构建。
一、当前会计信息化背景下内部控制存在的主要问题
信息技术的浪潮冲击着各行各业，会计作为企业管理的重要
手段，自然成为了信息化技术密集应用的行业。会计信息化技术 的应用，对企业的管理产生了很大影响，改变了企业经营管理战
略、组织结构、作业管理流程及人力资源政策，在带给企业高效、
便捷的同时，也使企业的内部控制出现了不少问题。
１、新的授权方式危及内部控制的有效性
授权控制是一种常见的基础性的内部控制手段。在手工会计
系统中，一项经济业务由发生到形成相应的会计信息，其经历的
每一个环节都应由具有相应管理权限的有关人员签章方可办理。
这种传统管理方式的效率虽然不高，但可以有效地防止舞弊。然
而在会计信息化系统中，权限分工的主要形式是口令授权。Ｅｌ令
存放于计算机系统内而不像印章那样由专人保管，一旦ＶＩ令被人
偷看或窃取，便会带来巨大的隐患，给公司造成巨大的经济或其
他利益的损失。部分会计数据和信息仍记录在纸介质的单、证、
账、表上，作为与电算化凭证核对的依据，修改困难，修改会留 有明显痕迹，从而便于查证、控制。而在信息化条件下，将全部
＿斗扳｛舌 甚．
比正常人要多。因此，对于肺结核病人来说，热能的供给亦应稍高于正
常人。
２、肺结核病人大多都身体消瘦，抵抗力差，这与机体消耗增多、蛋 白质分解增强有关。另外，蛋白质也是结核病灶修复的主要原料，故肺
结核病人宜给予高蛋白质饮食。
３、碳水化合物是人体的主要供能物质，约占总热能的６０％左右，主 要来源于病人主食及蔬菜、水果和糖类。摄入量一般不加限制。
４、肺结核病人对脂肪的摄人量以适量为原则，每天８０克为佳，且 以植物性脂肪为最好。脂肪过多会影响病人的食欲反而不利于病人对
其他营养素的摄入。
５、维生素和肺结核病人的恢复有密切关系，肺结核是一种消耗性
疾病，随着病程的延长病人体内的各种维生素却因得不到及时补充而 缺乏。故肺结核病人的膳食中也要添加富含各种维生素的食物如新鲜
蔬菜、水果、动物肝脏等，以满足机体对维生素的需求。 ６、肺结核病人容易出现缺铁性贫血，因此，肺结核病人还应多吃一
些富含铁质的绿叶蔬菜和水果，如菠菜、芹菜、油菜、苋菜、番茄、杏、桃、 杏子、红枣、橘子、杨梅及菠萝等。
７、禁烟酒及辛辣性调味品，这是因为吸烟、饮酒会对气管和支气管 产生不良刺激，诱发病人咳嗽、咯血；辛辣性调味品也会对肺结核病人
产生不良刺激而影响疾病的康复，故亦当禁食。
现代，肺结核病已是完全可以治愈的病，所谓“十痨九死”、“不治之 症”的时代早已不复存在了，有效的护理可治愈和预防肺结核的复发。
参考文献
［１］何丽萍《门诊护士与患者的沟通技巧浅谈》《中外医学研究》
２ｔ）１１年第１期
ｆ２］康如飞《对肺结核患者健康教育的认识》《中外医学研究》
２００９年第５期
信息化环填下会计信息系统内部控制存在昀主要问题
日照市高级技工学校张永芳
［摘要］本文从信息化基础管理、程序操作、网络会计与电子商务、内部稽核、会计档案管理、信息化专业人才等方面分析了在信息
化环境下会计信息系统内部控制存在的主要问题。
［关键词］会计信息化 内部控制 网络会计 会计信息系统
1、以下关于企业级会计信息系统的特点的叙述，正确的是：
正确答案：
会计信息系统各子系统之间，会计信息系统与其他业务系统之间，接口更加丰富
数据的实时采集、存储和传递
2、ISCA模型的构成要素包括：
正确答案：
会计信息系统
会计信息系统的内部控制
会计信息系统的审计
3、会计信息系统中，报表子系统只接受其他子系统传递数据，不向其他系统传递数据。
正确答案： 对
4、以下（）子系统与报表子系统没有直接数据传递关系。
正确答案：
采购管理
5、相对于非日常性决策，计算机更善于解决重复性交易事项，这是目前多数软件产品都支持日常业务的原因。
正确答案： 对
6、信息技术正在对传统的会计理论、实务、教育和管理产生巨大影响，使得：
正确答案：
会计学向边缘学科发展
会计实务工作环境发生变革
会计人员的职能发生变化
7、企业级会计信息系统的输出方式包括：
正确答案：
打印输出
屏幕浏览
磁盘或光盘存储
网络传输
8、做好ISCA模型的应用，要从以下（）方面入手。
正确答案：
制度
人员
资金
9、会计信息系统中总账子系统与（）子系统没有数据传递关系。
正确答案：
与以上各子系统都有数据传递关系
10、以下关于EDP系统的叙述，正确的是：
正确答案：
会计信息的核算方式和处理流程模拟手工方式
11、用友ERP-U8输出账套功能是指将所选的账套数据进行备份输出。
正确答案： 对
12、一个账套可以设定多个账套主管。
正确答案： 对
13、分类编码方案一经确定，便再也不能修改。
正确答案： 错
14、在初始化建立账套时，核算类型信息的输入中必须输入或选择的项目有（）
正确答案：
本币代码
本币名称
