第六章企业所得税习题

第五章企业所得税及会计处理练习一、单选1、计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（ C ）A、职工福利费B、工会经费C、职工教育经费D、社会保险费2、某服装厂2008年度毁损一批库存成衣，账面成本20000元，成本中外购比例60％，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（B ）元。

A、23400B、22040C、21360D、200003、在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（ B ）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

A、三个年度B、五个年度C、八个年度D、十个年度4、企业下列项目的所得减半征收企业所得税（ D ）。

A、油料作物的种植B、糖料作物的种植C、麻类作物的种植D、香料作物的种植5、企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从（ C ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A、获利年度B、盈利年度C、项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D、领取营业执照年度6、符合条件的小型微利企业，减按（ D ）的税率征收企业所得税。

A、5％B、10％C、15％D、20％7、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ C ）加计扣除。

A、5％B、10％C、50％D、150％8、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（ D ）加计扣除。

A、10％B、20％C、50％D、100％9、按企业所得税暂行条例的规定，缴纳企业所得税，月份或者季度终了后要在规定的期限内预缴，年度终了后要在规定的期限内汇算清缴。

其预缴、汇算清缴的规定期限分别是（ D ）。

A、7日、45日B、10日、3个月C、15日、4个月D、15日、5个月二、多选1、企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（BCD ）。

第六章所得税会计一、单项选择题：在下列各题的备选答案中，只有一个是符合题意的正确答案。

请将选定答案的字母填入题后的括号中。

1.下列各项中，财务会计原则和税收法规不同的是（）。

A.确认收益实现B.确认费用扣减的时间C.确认费用的可扣减性D.以上三项均是2.下列各项中，计入税前会计利润但不作为应税利润的收益的是（）.A.存款利息收益B.股票投资收益C.资产处置利得D.国债利息收益3.下列各项中，属于可在税前会计利润中扣除但不可在应税利润中扣除的费用或损失的是（）。

A.固定资产报废净损失B.折旧费用C.赞助费用D.坏账损失4（不做）.在应付税款法下，本期所得税费用与本期应交所得税（）。

A.前者比后者数额小B.前者比后者数额大C.两者金额相等D.计算依据不同5.现行会计准则规定的所得税会计核算方法是（）。

A.递延法B.应付税款法C.利润表债务法D.资产负债表债务法6.下列有关资产的计税基础的表述中，不正确的是（）。

A.资产在初始确认时，其计税基础多数情况下与取得成本相等B.固定资产的计税基础是税法规定允许在未来税前扣除的折旧费C.没有计提坏账准备的情况下，应收账款计税基础等于其账面价值D.在企业确定了公允价值变动利得的情况下，交易性金融资产的计税基础高于其账面价值7.甲企业2007年年末交付使用一台设备，取得成本为50 000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。

如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2009年年末该固定资产的计税基础是（）。

A.32 000B.30 000C.18 000D.12 0008（不做）.甲企业2007年年末因吸收合并同一控制下的乙公司而取得一项原账面价值为850万元（原取得成本为1 200万元、累计折旧350万元），合并日公允价值为900万元的固定资产。

2007年年末甲企业该固定资产的计税基础是（）万元。

A.1200B.900C.850D.3509.某企业2008年度有关资料如下：税前会计利润5 000万元，发生赞助费支出100万元，企业购买国债的利息收入80万元，各项资产计提减值准备从而确认资产减值损失30万元，预计产品保修费用（计入销售费用和预计负债）10万元，长期股权投资采用权益法核算根据被投资方实现的净利润确认的投资收益40万元，对吸收合并取得的某项固定资产所提折旧比按税法规定应提折旧多8万元，本企业208年度会计利润与应纳税所得额之间的永久性差异为（）。

第六章企业所得税6.1 复习笔记考点一企业所得税纳税人企业所得税是以应纳税所得额为征税对象，按照量能课税的原则，对纳税人征收的一种直接税。

我国的企业所得税是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。

企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人。

按照纳税义务的不同，我国企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。

（一）居民企业居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。

其中，有生产经营所得和其他所得的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位和社会团体等组织。

（二）非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

考点二征税对象企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（一）居民企业的征税对象居民企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税。

所得包括销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得和其他所得。

（二）非居民企业的征税对象非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得纳税，具体包括两种所得：（1）在中国境内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得。

以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得；（2）在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的来源于中国境内的所得。

马海涛《中国税制》（第9版）笔记和课后习题（含考研真题）第一部分复习指南目录封面第一章导论1.1 复习笔记1.2 课后习题详解1.3 考研真题与典型题详解第二章增值税（一）2.1 复习笔记2.2 课后习题详解2.3 考研真题与典型题详解第三章增值税（二）3.1 复习笔记3.2 课后习题详解3.3 考研真题与典型题详解第四章消费税4.1 复习笔记4.2 课后习题详解4.3 考研真题与典型题详解第五章关税5.1 复习笔记5.2 课后习题详解5.3 考研真题与典型题详解第六章企业所得税6.1 复习笔记6.2 课后习题详解6.3 考研真题与典型题详解第七章个人所得税7.1 复习笔记7.2 课后习题详解7.3 考研真题与典型题详解第八章房产税、契税和车船税8.1 复习笔记8.2 课后习题详解8.3 考研真题与典型题详解第九章与资源有关的税种9.1 复习笔记9.2 课后习题详解9.3 考研真题与典型题详解第十章与行为有关的税种10.1 复习笔记10.2 课后习题详解10.3 考研真题与典型题详解试读考点一税收制度的构成要素税收制度的构成要素主要包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减税、免税等，具体内容如表1-1所示。

表1-1 税收制度的构成要素（一）征税对象1．征税对象与税目对征税对象规定的具体项目称为税目。

税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

2．征税对象与计税依据与征税对象相联系的另一个概念是计税依据。

计税依据又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

是课税对象量的表现。

计税依据可以分为价值形态和实物形态两大类，分别适用于从价计征的税种和从量计征的税种，具体分析见下表。

表1-2 课税对象与计税依据（二）税率税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率，它适用于从量计征的税种；另一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可分为比例税率和累进税率，它适用于从价计征的税种。

《税法》（第四版）课后习题训练参考答案第一章总论一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．√ 10．√二、单项选择题1．B 2．A 3．B 4．A 5．B 6．A 7．C 8．C 9．A 10．A三、多项选择题1．ABD 2．ABD 3．AC 4．ABD 5.ACD 6．ABD 7．CD 8．AC 9．AD 10.ABD第二章增值税法一、判断题1．× 2．√ 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．× 8．× 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．× 15．√二、单项选择题1．B 2．A 3．D 4．A 5．B 6．B 7．A 8．D 9．A 10．D 11．A 12．A 13．D 14．A 15．C三、多项选择题1．ACD 2．AC 3．ABC 4．AC 5．ABC 6．ABCD 7．BC 8．ABC 9．AB 10．BC 11．ABCD 12．BCD 13．ABD 14．ABD 15．ABC四、业务题1．甲企业此项业务的计税销售额＝5000×80%×80＝320000（元）2．赠送液晶电视的销售额＝10×5000＝50000（元）赠送新型空调的销售额＝5×8000×（1＋10%）＝44000（元）合计销售额＝50000＋44000＝94000（元）3．（1）当月销项税额＝[50×8000＋5×8000＋20×6000×（1＋10%）]×17%＝97240（元）（2）当月可抵扣进项税额＝70000－（50×1000＋50×200＋20×800）×17%＝57080（元）（3）当月应纳增值税额＝97240－57080＝40160（元）4．（1）当期销项税额＝42×17%＝7.14（万元）（2）当期进项税额＝3.91＋0.33＋42×13%－1.36＝8.34（万元）（3）当期应纳增值税＝7.14－8.34－0.5＝－1.7（万元）期末留抵的进项税额是1.7万元。

第一章税法概述一、单选题二、多选题三、判断题第二章增值税法一、单选题二、多选题三、判断题四、业务题1.计税销售额=5000*80*80%=320000（元）2.计税销售额=5000*10+8000*（1+10%）*5=94000（元）3.当月增值税销项税额=1300+226/（1+13%）*13%+2000*（200+180+（200+180）/2）*13%+600*（1+10%）*300*13%=1600+26+148200+25740=175266（元）4.（1）当期销项税额=42*13%=5.46（万元）（2）当期进项税额=3.68+3*9%+1.28+42*10%-1.28*2=6.87（万元）（3）当期应纳增值税额=5.46-6.87-0.5=-1.91（万元）当期期末留抵进项税额为1.91万元5.①进项税额=1300（元）②进项税额转出=5220/(1-9％)*9％=516.26（元）③进项税额=1500*9％=135（元）④进项税额=900（元）⑤无⑥销项税额=150000/(1+13％)*13％=17256.64（元）⑦销项税额=30000*13％=3900（元）⑧销项税额=15*8000/(1+13％)*13％=13805.31（元）进项税额=20*6000*13％=15600（元）(一)当期进项税额=1300+135+900+15600-516.26=17418.74（元）(二)当期增值税销项税=17256.64+3900+13805.31=34961.95（元）(三)应纳增值税=34961.95-17418.74-2000=15543.21（元）6.（1）不得免征和抵扣的税额=115*6.8*（13%-11%）=15.64（2）应纳税额=150*13%-（137.7-15.64）=-102.56（3）免抵退税额=86.02（4）应退税额=86.02（5）免抵税额=86.02-80.02=0（6）期末留抵税额=102.56-86.02=16.547.（1）应抵扣的进项税额=（50*800+100*600）*13%+11200-200*80/（1+13%）*13%+6000=13000+11200-1840.71+6000=28359.29（元）（2）销项税额=（160000+20000）/（1+13%）*13%+2400*80/（1+13%）*13%+（15000/5%）/（1+13%）*13%+175500/（1+13%）*13%=20707.96+22088.50+34513.27+20190.27=97500（元）（3）应纳增值税=97500-28359.29=69140.71（元）8. 当期销项税额=2000*5000*13%+200*5000*13%+100*5000*13%+20*5000*13%=1300000+130000+6 5000+13000=1508000（元）当期进项税额=600*9%+320000=320054（元）9月应纳增值税=1508000-320054=1187946（元）9.答案:（1）业务（1）销项税额=174.4÷（1+9%）×9%+52.32÷（1+9%）×0=14.4（万元）（2）业务（2）销项税额=260×9%+18×6%=24.48（万元）（3）业务（3）销项税额=70×6%+6×6%=4.56（万元）（4）业务（4）销项税额=30.51÷（1+13%）×13%=3.51（万元）（5）业务（5）应纳税额=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（万元）（6）业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（万元）（7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额=8.32+0.36=8.68（万元）（8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额=1.3×90%+0.26×70%=1.35（万元）（9）该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税=14.4+24.48+4.56+3.51-10.84-8.68+2×70%×13%-1.35+0.48=26.74（万元）第三章消费税法一、单选题：二、多选题：三、判断题：四、业务题1.（1）工厂应代收代缴的消费税＝（37.5＋5）÷（1－15%）×15%＝7.5（万元）（2）需要交纳消费税。

正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)职业培训教育网职业人的网上家园中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第一节讲义4企业所得税九、应纳税额的计算（掌握）（一）应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额【例题·案例分析题】（2008年）某生产企业，2008年有关会计资料如下：（1）年度会计利润总额为300万元；（2）全年销售收入为3 000万元；（3）“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元：（4）“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元；（5）“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，己知联营企业的所得税税率为15%。

假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。

（1）可以在税前列支的业务招待费金额为（）元。

A.100 000B.150000C.180 000D.300 000[答疑编号2556060207]【答案】B【解析】发生额的60%为18万元，销售收入的5‰为15万元，按15万元扣除。

（2）下列有关企业所得税前扣除项目的表述中，正确的有（）。

A.税收罚款不得在税前扣除B.本例中的公益性捐赠支出可以全额在税前扣除C.本例中的公益性捐赠支出不能全额在税前扣除D.赞助支出可以在税前扣除[答疑编号2556060208]【答案】AB【解析】本题考查企业所得税前扣除项目。

（3）下列关于投资收益的税务处理的说法中，正确的有（）。

A.取得的国债利息收入属于不征税收入B.从被投资企业分回的利润应调增应纳税所得额C.从被投资企业分回的利润应补缴企业所得税D.从被投资企业分回的利润属于免税收入[答疑编号2556060209]【答案】D【解析】从被投资企业分回的利润属于免税收入。

（4）不得在税前扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。

A.50B.260C.410D.450[答疑编号2556060210]。

财政学第六章选择题1. 税收制度的组成可分类为（）。

[单选题] *A.单一税制和复合税制(正确答案)B.中央税制和地方税制C.重要税制和次要税制D.直接税制和间接税制答案解析：税收制度的组成有两种不同的类型：单一税制与复合税制，A选项正确；BCD均为干扰项。

2. 只允许将当期固定资产折旧从增值额中予以扣除的增值税称为（）。

[单选题] *A.生产型增值税B.流通型增值税C.收入型增值税(正确答案)D.消费型增值税答案解析：增值税可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税；①生产型增值税：不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值；②收入型增值税：只准许抵扣当期应纳入产品成品的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入；③消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的、用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值；故C选项正确。

3. 不准许抵扣任何购进固定资产价款的增值税类型是（）。

[单选题] *A.消费型增值税B.混合增值税C.收入型增值税D.生产型增值税(正确答案)答案解析：增值税可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税；①生产型增值税：不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值；②收入型增值税：只准许抵扣当期应纳入产品成品的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入；③消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的、用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值；故D选项正确。

4. 关于增值税的类型，下列表述正确的有（）。

*A.收入型增值税的计税依据一般不包括资本品，只包括消费品价值B.我国目前实行的是消费型增值税(正确答案)C.我国目前实行的是生产型增值税D.生产型增值税的税基最大(正确答案)E.消费型增值税的税基最大答案解析：增值税可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税；①生产型增值税：不准许抵扣任何购进固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民生产总值；②收入型增值税：只准许抵扣当期应纳入产品成品的折旧部分，就国民经济整体而言，计税依据相当于国民收入；③消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的、用于生产应税产品的固定资产价款，就国民经济整体而言，计税依据只包括全部消费品价值；从财政收入着眼，生产型增值税的效应最大，收入型增值税次之，消费型增值税最小；我国从2009年开始，将增值税转型为消费性增值税，综上所述，本题选BD。

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第六章　利润知识点：应交所得税的计算● 详细描述：【例6 -11】甲公司2×12年度按企业会计准则计算的税前会计利润为19800 000元，所得税税率为25%。

甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000无，职工福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费100 000元；经查，甲公司当年营业外支出中有120 000元为税收滞纳罚金。

假定甲公司全年无其他纳税调整因素。

税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拔缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5 %的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。

本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出2 000 000元，扣除职工福利费支出280 000 (2 000000×14%)元，工会经费支出40 000 (2 000 000×2%)元，职工教育经费支出50 000 (2 000 000×2.5%)元。

甲公司有两种纳税调整因素，一是已计入1.应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。

2.应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为： 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额 1纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超 过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业 已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚 款）。