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第四章 企业所得税法【例题1·综合题】（2018年改编）某制造企业为增值税一般纳税人，自2017年起被认定为高新技术企业。
其2018年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。
会计上作为固定资产核算并按照10年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用200万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取有效凭证，相关优惠已办理必要手续。
）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
企业所得税初级题库一、单项选择题（本题型共124小题，每小题1分。
每小题只有一个正确答案，将答案填写在答框中。
）1.按照企业所得税政策的规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过一定金额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，该金额为（）万元。
A.0.5B.100C.300D.500参考答案：D难度系数：易答案解析：国家税务总局《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
适用范围：系统通用2.下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是（）。
A.经济林B.防风固沙林C.用材林D.存栏待售的牲畜参考答案：A难度系数：易答案解析：生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。
其中生产性生物资产可计提折旧。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十二条生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
适用范围：系统通用3.根据企业所得税法的相关规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行税额抵免，该设备应符合的条件在下列选项中不包括的是（）。
A.环境保护B.节能节水C.安全生产D.创业投资参考答案：D难度系数：易答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
适用范围：系统通用4.按照企业所得税法的规定，在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，缴纳企业所得税的地点是（）。
A.生产经营地B.机构、场所所在地C.货物生产地D.货物销售所在地参考答案：B难度系数：易答案解析：《中华人民共和国企业所得税法》第五十一条，非居民企业在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
第六单元企业所得税第二部分：典型例题【资料4】（2014年）甲公司为居民企业，2018年度有关经济业务如下：（1）取得产品销售收入2000万元、国债利息收入15万元、银行存款利息收入5万元，没收逾期未退包装物押金取得不含增值税收入0.5万元。
（2）支付职工困难补助3万元、职工交通补贴2.5万元、职工食堂人员工资15万元；缴纳生产工人基本养老保险费40万元。
（3）新技术研究开发费用30万元，已计入管理费用。
（4）支付税收滞纳金2万元，直接向贫困山区捐款5万元，向街道办赞助支出6万元。
（5）当年向投资者分配利润100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲公司下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。
A.国债利息收入15万元B.银行存款利息收入5万元C.没收逾期未退包装物押金收入0.5万元D.产品销售收入2000万元【答案】ABCD2.甲公司下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的是（）。
A.街道办赞助支出6万元B.税收滞纳金2万元C.贫困山区捐款5万元D.向投资者分配利润100万元【答案】ABCD【解析】选项A：与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不允许在税前扣除。
3.甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的新技术研究开发费用总额的下列计算中，正确的是（）。
A.30×75%=22.5（万元）B.30×（1+50%）=45（万元）C.30×（1+75%）=52.5（万元）D.30×（1+100%）=60（万元）【答案】C【解析】研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的75%加计扣除。
因此，准予扣除的研发费用=30+30×75%=52.5（万元）。
4.下列选项中，属于职工福利费范畴的是（）。
A.职工困难补助3万元B.职工交通补贴2.5万元C.职工食堂人员工资15万元D.生产工人基本养老保险费40万元【答案】ABC【解析】选项D：属于社会保险费，不属于职工福利费。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在中国境内成立的甲股份有限公司B.在中国境内成立的萝卜深加工中心C.在中国境内成立的联合合伙企业D.在中国境内成立的向荣演艺工作室2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入3.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1 000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。
2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。
A.1 000＋（80－60）＝1 020万元B.1 000＋80＝1 080万元C.1 000＋60＝1 060万元D.80万元4.某企业2016年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所得税税率。
全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。
该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。
A.55万元B.50万元C.30万元D.75万元5.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。
则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（）。
A.20×75％＝15万元B.20万元C.20＋20×75％＝35万元D.20＋20×100％＝40万元6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是（）。
1、(单)2018年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中广告费80万元，企业当年可以税前扣除的广告费为（）万元。
A.35B.50C.75D.952、(单)某企业财务资料显示，2013年会计利润为370万元，其中营业外支出100（其中90万元为公益性捐赠支出），上年度经税务机关核定的亏损为30万元。
2013年企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。
A.90B.40.8C.44.4D.23.43、(单)某科技型中小型企业2018年度发生亏损，根据《企业所得税法》的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。
A.2022B.2021C.2023D.20284、(单)根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（）。
A.按月征收B.安季计征，分月预缴C.按季征收D.按年计征，分月或分季预缴10、(单)根据企业所得税法律制度的规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。
该比例为( )。
A.75%B.100%C.150%D.200%11、(单)下列关于个人所得税所得来源的确定，说法错误的是( )。
A.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地B.不动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地C.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地D.股息、红利所得，以支付股息、红利的企业所在地为所得来源地12、(单)某个体工商户2013年取得收入总额为50万元；成本费用合计35万元，其中发生的广告费和业务宣传费为8万元。
则该个体工商户当年计算应纳税所得额时准予扣除的广告费和业务宣传费为( )万元。
A.0.5B.2. 25C.7.5D.814、(单)下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定不正确的是( )。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定15、(单)下列项目中，可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的是( )。
【综合题1】（2018年第一套改编）某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业。
其2018年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
（2）12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为500万元，当月投入使用。
会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用100万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
（6）当年发生财务费用200万元。
（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。
）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断12月份购进新设备的成本能否一次性税前列支并说明理由。
（2）计算当年的会计利润。
（3）计算业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额。
（4）计算业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
（5）计算业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额。
（6）计算业务（7）涉及的应纳税所得额调整金额。
（7）计算业务（8）中工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税所得额调整金额。
（8）计算业务（9）涉及的应纳税所得额调整金额。
（9）计算当年该企业的企业所得税应纳税所得额。
一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。
A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。
己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。
2013年度经审核的应纳税所得额60万元。
2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。
企业所得税、个人所得税法律制度考试试题及答案根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是( )。
[单选题] *A. 建制镇工业企业的办公楼B. 农村的村民住宅(正确答案)C. 市区商场的地下车库D. 县城的商场大楼答案解析：【答案】 B【解析】房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内的房屋。
根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是( )。
[单选题] *A. 产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B. 产权属于集体和个人的，其经营管理的单位为纳税人(正确答案)C. 产权出典的，承典人为纳税人D. 产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人答案解析：【答案】B【解析】选项 B ：产权属于集体和个人的，集体单位和个人为房产税的纳税人。
根据房产税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的是( )。
[单选题] *A. 小张出租位于市区的住房按照 12% 的税率从租计征房产税B. 小李出租位于建制镇的办公楼按照 4% 的税率从租计征房产税C. 小王自有的位于农村的仓库按照 1.2% 的税率从价计征房产税D. 小赵自有的位于县城的厂房按照 1.2% 的税率从价计征房产税(正确答案)答案解析：【答案】 D【解析】选项 A ：小张出租位于市区的住房按照 4% 的税率从租计征房产税；选项 B ：小李出租位于建制镇的办公楼按照 12% 的税率从租计征房产税；选项 C ：小王自有的位于农村的仓库不需要缴纳房产税。
甲企业厂房原值 1000 万元， 2018 年 11 月对该厂房进行扩建， 2018 年年底扩建完工并办理验收手续，增加房产原值 500 万元。
已知房产税的原值扣除比例为30% ，房产税比例税率为 1.2% 。
计算甲企业 2019 年应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是( )。
[单选题] *A.1000 × ( 1-30% ) × 1.2%+500× 1.2%=14.4 (万元)B. ( 1000+500 ) × ( 1-30% ) × 1.2%=12.6 (万元)(正确答案)C.1000 × 1.2%+500× ( 1-30% ) × 1.2%=16.2 (万元)D.1000 × ( 1-30% ) × 1.2%=8.4 (万元)答案解析：【答案】 B【解析】（ 1 ）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，本题扩建后厂房的原值增加至 1500 万元；（ 2 ）从价计征房产税的应纳税额 = 应税房产原值 ×（ 1- 扣除比例） × 1.2% 。
企业所得税练习题及答案一、单项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商投资企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有中国境内所得的企业2、下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是。
A.居民企业境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业中国境外的所得D.居民企业中国境内的所得3、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是。
A.财政拨款B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C.非营利组织从事营利性活动取得的收入D.国债利息收入4、关于企业所得税收入的确定，说法正确的是。
A.利息收入，应以实际收到利息的日期，确认收入的实现B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入。
D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入5、企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是。
A.将半成品用于连续生产成品B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.将资产赠送他人D.改变资产形状、结构或性能6、根据企业所得税的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是。
A.行政罚款B.被没收的财物C.赞助支出D.经审批的流动资产盘亏损失7、根据企业所得税法的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是。
A.土地增值税B.增值税C.消费税D.营业税8、根据企业所得税的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以扣除的是。
A.税收滞纳金B.企业不征税收入用于支出所形成的费用C.提取的环境保护基金用于扩大再生产D.子公司支付给母公司符合公平交易原则的劳务费用9、加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的。
考点一、纳税人【多选1】根据《企业所得税法》的规定，判断居民企业的标准有（）。
A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准【答案】AD【解析】判断居民企业的标准是登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
【单选2】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。
A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业【答案】C【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。
依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。
选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
【多选3】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（）。
A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.合伙企业【答案】CD【解析】个人独资企业、合伙企业不具有法人资格，不是企业所得税的纳税人。
考点二、征税对象【单选1】根据企业所得税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。
A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税B.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得依照25%的税率缴纳企业所得税C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的所得与其境内所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%的税率缴纳企业所得税D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%的税率缴纳企业所得税【答案】B【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，实际征收时依照10%的税率缴纳企业所得税。
一、单项选择题1．2013年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。
A．13.6 B.20.6C．27.2 D.41.22．关于企业所得税收入的确定说法不正确的是( )。
A.企业发生的商业折扣应当按扣除商业折扣后的余额确定销售商品收入金额B.企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额C.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现D.如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入3．2013年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用发票，注明设备价款10万元。
己知该企业2011年亏损40万元，2012年盈利20万元。
2013年度经审核的应纳税所得额60万元。
2013年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。
A.6.83B.8.83C.9D.104．2013年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。
该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。
2013年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（）万元。
A.294.5B.310C.325.5D.3305．在存货报废、毁损或变质损失的规定中，损失数额较大的指的是占企业该类资产计税成本（）以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损（）以上，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
A.5% 5%B.10% 10%C.15% 15%D.10% 15%6．根据企业所得税法的规定,下列收入中属于免税收入的是( )。
A.企业购买金融债券取得的利息收入B.企业提供中介代理收入C.企业购买国债取得的利息收入D.企业提供非专利技术收入7．某国家重点扶持的高新技术企业，2011年亏损15万元，2012年度亏损10万元，2013年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2013年应纳企业所得税税额为（）万元。
A.18.75B.17.25C.15D.258. 根据企业所得税法的规定，下列项目的支出，超限额部分，下期可以递延扣除的是( )。
A.职工教育经费B.职工福利费C.工会经费D.国有企业的工资、薪金支出9．某公司2013年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息7万元；经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元，用于建造厂房，其中在10月31日进行竣工结算，借用期限8个月，支付借款利息4.8万元。
该公司2013年度的可扣除的财务费用为( )万元。
A.7.7B.12.3C.8.75D.9.110．某居民企业2013年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。
该企业在A国设有甲分支机构，甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在我国应汇总缴纳的企业所得税为（）万元。
A.75B.77.5C.127.5D.172.511．某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元(其中包括临时工工资5万元，实习生工资15万元)，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2013年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。
A.0B.7.75C.9D.35.5012．下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（）。
A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除B.无形资产的摊销年限一般不得低于10年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除13．根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（）。
A.转让生物资产的收入B.已做坏账损失处理后又收回的应收款项C.经营过程中的违约金收入D.汇兑收益14．某工业企业为一般纳税人，2013年7月与甲公司达成债务重组协议，以自产的产品抵偿所欠甲公司一年前发生的债务150万元，该自产产品的成本80万元，市场价值120万元。
就该项业务工业企业应纳的企业所得税是（）万元。
（不考虑城建税和教育费附加）A.6.02B.7.4C.10D.12.415下列各项中，一般企业能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是( )。
A.让渡无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让股权的收入D.出售固定资产的收入16．某市房地产企业，在市区开发某高档住宅，2013年10月至12月期间取得预售收入500万元，当地税务机关核定的利润率为25%，企业第四季度应预缴的企业所得税为（）万元。
A.25B.31.25C.37.25D.4517．某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。
该企业当年业务招待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是（）万元。
A.35.5B.44.5C.48D.80二、多项选择题1．依据企业所得税相关规定，下列各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有（）。
A.将资产用于交际应酬B.将资产用于移送分机构C.将资产用于职工奖励D.将资产用于本单位在建工程E.将资产用于对外捐赠2．根据企业所得税法的规定,以下所得中可以免征或减征企业所得税的有（）。
A.林场销售原木的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得D.销售水产品的渔场E.销售安全生产设备的所得3．根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（）。
A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋E.以经营租赁方式租入的固定资产4．下列资产损失在确认时，同时需要出具专项报告的有（）。
A.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失B.企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失C.存货盘亏损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）在申请扣除时需要提供专项报告或专业技术鉴定意见D.固定资产盘亏、丢失损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）在申请扣除时需要提供专项报告或专业技术鉴定意见E.企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除5．依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有( )。
A.向投资者支付的股息B.无形资产转让费用C.违约后支付的违约金D.赞助支出E.超出规定标准的捐赠支出6．根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则（）。
A.有效性原则B.相关性原则C.合理性原则D.配比性原则E.收付实现制原则7．企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（）。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费E.按照国家规定的范围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险8．根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）。
A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B.一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D.亏损弥补的年限最长不得超过5年E.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补9．房地产开发企业发生的（）准予当期按规定扣除。
A.期间费用B.已销开发产品计税成本C.营业税金及附加D.土地增值税E.尚未出售的已完工开发产品计税成本10．下列关于资产收购企业所得税一般性税务处理的说法中，正确的有( )。
A.被收购企业应确认资产转让所得或损失B.被收购企业原有的各项资产和负债应保持不变C.被收购企业的相关所得税事项原则上应保持不变D.收购企业取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定E.收购企业取得资产的计税基础应以被收购资产的原有计税基础确定11．依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。
下列各项中，属于暂时性差异的是（）。
A.广告和业务宣传费用产生的差异B.业务招待费用产生的差异C.职工教育费用产生的差异D.佣金费用产生的差异E.职工福利费12．根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的有（）。
A.发生的合理的劳动保护支出B.转让固定资产发生的费用C.非居民企业向总机构支付的合理费用D.企业计提的坏账准备E.企业营业机构之间支付的租金13．根据企业所得税法的规定，关于企业所得税的征税对象表述正确的有（）。
A.居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的所得，全部应中国缴纳企业所得税C.企业所得税的征税对象包括生产经营所得、其他所得和清算所得D.实际联系是指非居民企业在中国境内设立的机构场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得的财产E.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设立机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税14．下列纳税人中，适用25%缴纳企业所得税的有（）。
A.在我国设立的外国独资企业B.在中国境内设立机构、场所的外国企业且取得的所得与机构场所有实际联系C.在中国境内未设立机构、场所的外国企业取得与机构场所有实际联系的所得D.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业E.小型微利企业15．非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括（）。
A.提供劳务的场所B.办事机构C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人D.来华人员居住地E.农场16. 根据企业所得税法的规定，下列期间发生的合理借款费用应予资本化的有( )。
A.购置、建造固定资产期间B.购置、建造无形资产期间C.建造经过12个月以上才能达到预定可销售状态的存货的建造期间D.建造经过6个月以上才能达到预定可使用状态的固定资产的建造期间17．根据企业所得税法的规定，下列选项中应作为长期待摊费用按照规定摊销的有（）。
