审计项目管理过程中出现的问题分析

审计项目管理过程中出现的问题分析
摘要：审计作为一种维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的经济监督活动，是国家、企事业单位审查评价会计资料及其真实性、合法性的重要工具，更是审查评价相关经济活动效益性的有效手段。

为了提升政府工作绩效、提高企业经济效益，本文初步分析了审计项目管理过程中出现的问题，并提出了有效的改善措施用以提升审计质量和壮大审计力量。

关键词：审计项目；管理；问题；措施
abstract: as a kind of maintenance audit financial faji, to improve management, improve economic efficiency and monitoring the economy activity, the state, enterprises and institutions review evaluation and its authenticity, legality accounting information is the important tool, but also review evaluation related economic activity benefit effective means. in order to enhance the government work performance, improve the enterprise economic benefit, this paper analyzed the audit project management process problems, and put forward effective measures to improve the audit quality and strengthen the audit ascension strength.
keywords: audit projects; management; problem; measures 中图分类号：s611文献标识码：a 文章编号：
审计作为一种现代化管理手段，设计项目的开展不仅可以真实、客观地反映被审单位的财政、财务收支、经营管理活动的状况，还可审查评价经济责任、鉴证经济业务，改善被审单位的经营管理状况和提升经济效益，成为了国家政府和企事业单位的重要管理工具。

为了进一步深化审计质量和提高审计水平，有必要扼要分析审计项目管理过程中出现的问题和对策，充分发挥审计项目管理的有效性。

一、审计项目及管理概述
《中华人民共和国审计法实施条例》中明确规定，“审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。

”根据此内容可知，审计项目是我国各级审计机关开展的，以传统人工审查、就地审计为主要工作方式的各类常规审计、转项审计调查、核查社会审计机构的审计报告、上级审计机关统一组织的由多个审计机关、机构和业务部门参加的审计项目。

主要负责审查被审计单位的财政收支、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合法性和效益性，评价经济责任和鉴证经济业务，为决策提供科学依据。

为了保证审计项目的审计质量，应做好审计项目管理工作。

要求审计机关和审计人员按照审计工作标准，利用各种科学手段、制度和载体对审计项目的全过程进行控制、检查、监督和反馈等一系列约束行为。

审计项目管理是一项提高审计项目根本性的基础工
作，是提升审计质量和审计力量的重要工作。

鉴于审计项目管理的重要性，下面将详细分析审计项目管理过程中出现的问题和对策，逐渐提升审计质量和提高审计项目业务管理水平。

二、审计项目管理过程中出现的问题及对策
（一）审计项目管理中存在的问题
1、重视审计实施，轻视审计准备
第一，审计方案操作性不高，导致审计目标不明确、审计重点不突出，致使审计实施不顺利。

同时，审计方案普遍存在“形变质不变”问题，方案内容千篇一律，无创新；第二，少数审计人员认识不到审计准备的重要性。

由于审计人员对审计准备的重要性存在片面认识，导致审计准备调查工作不够深入和充分，程序化地看待审计准备工作，以致于满足不了审计质量的需要；第三，超范围、偏目标审计行为较为普遍。

即使审计方案中标有明确的审计目标和重点，可部分审计人员仍然不能按照审计范围和审计目标开展审计活动，以致于实现不了预期的审计目标。

2、重视审计问题，轻视审计规范
第一，审计文件多样化现象比较普遍。

部分审计人员由于未严格按照规范要求编制审计工作文件，致使审计报告缺少层次性和完整性，满足不了审计工作的实际需要；第二，重视财务资料、忽视业务资料。

尽管审计被审单位财政与财务资料是主要的审计工作，却不能一味重视审计财政与财务资料，忽视业务资料审计。

可实际工作中，审计人员往往比较重视财政和财务资料；第三，重视审计
问题审查、忽视审计取证资料收集工作。

实际工作中，部分审计人员仅仅重视如何审查审审计问题，忽视了收集审计取证资料工作，导致审计项目质量不高。

3、重视审计报告，轻视审计落实
第一，审计回访工作不到位。

审计项目管理过程中出现的问题，审计单位和审计人员不认真分析，导致审计回访工作流于形式，根本发挥不了审计项目管理工作的有效性；第二，审计结果不理想。

某些审计活动开展的很好，可是审计结果却不理想，主要原因在于审计成果分析和利用不到位；第三，整改力度不够。

被审单位由于对审计机构提出的审计意见和整改意见不够重视，加上审计机构监督整改力度不够，致使被审单位整改力度不够，以致于审计项目结果不太理想。

4、重视审计执行，轻视审计风险
第一，审计执行不深入。

由于部分审计人员仅满足于审查出几个违章问题，不重视对审计项目整体情况的深入分析和研究，较为重视审计执行，对可能存在的审计风险缺乏认识；第二，重视审查问题，缺乏对问题原因分析与探索。

部分审计人员审计过程中比较重视查处问题，对问题发生的原因缺少追究和探索，甚至根本不分析问题出现的原因，导致审计项目管理工作根本发挥不了“免疫系统”的监管与反馈作用；第三，审计结果存在争议和审计风险。

部分审计人员为了出成绩、出结果，固执己见、不听取被审单位的合理解释，导致审计结果存在争议和疑点，最终形成了一定程度的审
计风险。

（二）解决审计项目管理问题的有效措施
审计项目管理过程中出现的“四重四轻”问题是影响审计质量提高、审计力量壮大、审计决定成果的重要因素。

为了提升审计项目管理的作用、充分发挥审计项目监管作用，应从以下四个方面入手解决审计项目管理中存在的问题。

1、建立强有力的审计项目全过程审计机制
为了保证审计项目成果的有效性，应实施静态与动态的全过程审计机制，对被审单位或部门的财务预算、预算质量和结算结果进行全过程的动态跟踪审计和分析，确保审计成果的准确性和可靠度。

并且，应及时向被审单位提供科学合理的审计意见，为其决策提供科学依据。

2、优化审计项目业务管理流程
审计项目业具有一定流程的业务管理环节，为了加强审计项目业务流程运行效率和管理质量，应明确划分业务流程分界线。

同时，结合每一流程的工作内容制定明确的审计目标和任务。

另外，必须严格按照规范要求编制审计文件，确保审计项目文件内容和格式的统一性。

必要时，还可派遣专职人员负责监督与管理审计文件的相关工作，确保审计文件的质量。

3、提高设计项目质量
为了提高审计项目质量，应针对审计项目的质量管理问题构建审核体系，制定明确的审计质量标准体系和审计质量控制体系，专
门负责管理和提高审计项目质量的相关工作。

在这一审核体系下，使审计项目具有一个统一的、规范的标准衡量项目执行和成果的质量。

同时，还要建立健全的审计责任追究制度和规范，负责审计项目的复核和质量管理工作。

4、建立审计项目评估机制
针对审计项目质量不高、审计业务水平低的问题，应构建有效的审计项目评估机制，负责考核和评比审计项目成果的效益。

为此，应建立完善的审计效益评估指标体系，按照评估指标对审计项目全过程中产生的效益和影响力进行全面评估和分析，在此基础上找到审计项目成败原因，并以书面形式整理成档案以供查阅，为今后审计项目的开展提供有价值的参考建议。

三、结论
审计项目的开展是一种监督行为，也是一种管理行为，为了提升审计项目管理的质量和效率，应着重解决“四重四轻”问题。

为此，应建立强有力的审计项目全过程审计机制、优化审计项目业务管理流程、提高设计项目质量、建立审计项目评估机制。

除此之外，还要构建必要的风险预警机制，及时、客观分析审计项目开展过程存在的风险要素及其可能带来的破坏性影响，并采取措施有效控制与管理审计项目风险，全面确保审计项目成果的可靠性。

参看文献：
[1] 宋昆. 浅谈审计项目的现场管理与控制[j]. 现代商业，2009，(17) .
[2] 于丽. 如何进行审计项目管理[j]. 魅力中国， 2009，(14) .
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[5] 李曙光，张红卫. 政府审计项目计划管理存在的问题及对策[j]. 河北工程大学学报(社会科学版)， 2010，(01) .
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