重庆市地方税务局转发国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题通

财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通
知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于
非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知
（２０００年２月１日财税字〔２０００〕７号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
据了解，近几年来，部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况。

中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还。

一些地区最近来函，要求对此类非金融机构统借统还业务如何征收营业税的问题予以明确。

经研究，现明确如下：
一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。

本通知从２０００年１月１日起执行，对此前统借方按借款利率水平将借款利息支出分摊给下属单位的，已征税款不再退还，未征税款不再补征。

请遵照执行。

——结束——。

陕西省地方税务局关于发布已失效或废止的营业税规范性文件目录的通知文章属性•【制定机关】陕西省地方税务局•【公布日期】2009.09.17•【字号】陕地税发[2009]135号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】营业税正文陕西省地方税务局关于发布已失效或废止的营业税规范性文件目录的通知（陕地税发〔2009〕135号）各设区市、杨凌地方税务局，省地方税务局各直属机构：根据修订后的《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第52号）、《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（国税发〔2006〕62号）、《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录（第二批）的通知》（国税发〔2008〕8号）、《国家税务总局关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（国税发〔2009〕29号）、财政部国家税务总局关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税〔2009〕61号）等文件，省局对1994年至2008年12月31日的营业税规范性文件进行了全面清理，现将失效或废止的营业税规范性文件目录（不含陕地税发〔2007〕97号已公布失效和废止的营业税规范性文件）予以公布，自2009年1月1日起执行。

一、全文已失效或废止的营业税规范性文件（37件）（一）《陕西省地方税务局关于对安全自救基金征收营业税的通知》（陕地税发〔1996〕053号）。

（二）《陕西省地方税务局关于对工商银行逾期三年以内应收利息收入计征营业税问题的批复》（陕地税发〔1996〕235号）。

（三）《陕西省地方税务局关于会员卡收入适用营业税税率问题的批复》（陕地税发〔1996〕047号）。

（四）《陕西省地方税务局关于对工商行政管理机关取得的市场服务收入征收营业税问题的通知》（陕地税发〔1996〕091号）。

国家税务总局公告2016年第23号：国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征国家税务总局关于全⾯推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第23号纳税⼈应将增值税税控开票软件升级到最新版本（V2.0.11）： （⼀）3010203“⽔路运输期租业务”下分设301020301“⽔路旅客运输期租业务”和301020302“⽔路货物运输期租业务”；3010204“⽔路运输程租业务”下设301020401“⽔路旅客运输程租业务”和301020402“⽔路货物运输程租业务”；301030103“航空运输湿租业务”下设30103010301“航空旅客运输湿租业务”和30103010302“航空货物运输湿租业务”。

（⼆）30105“⽆运输⼯具承运业务”下新增3010502“⽆运输⼯具承运陆路运输业务”、3010503“⽆运输⼯具承运⽔路运输服务”、3010504“⽆运输⼯具承运航空运输服务”、3010505“⽆运输⼯具承运管道运输服务”和3010506“⽆运输⼯具承运联运运输服务”。

停⽤编码3010501“⽆船承运”。

（三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，⽤于利⽤多种运输⼯具载运旅客、货物的业务活动。

30106“联运服务”下新增3010601“旅客联运服务”和3010602“货物联运服务”。

（四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他旅客运输服务”和3019902“其他货物运输服务”。

（五）30401“研发和技术服务”下新增3040105“专业技术服务”。

停⽌使⽤编码304010403“专业技术服务”。

（六）304050202“不动产经营租赁”下新增30405020204“商业营业⽤房经营租赁服务”。

（七）3040801“企业管理服务”下新增304080101“物业管理服务”和304080199“其他企业管理服务”。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）》的通知【标 签】营业税税目注释【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝1993﹞149号【发文日期】1993-12-27【实施时间】1994-01-01【 有效性 】条款失效【税 种】营业税乐税注释：自2016年5月1日起，全面实施营业税改征增值税试点，参见《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）乐税注释：自2012年2月1日起，本文第八条“转让无形资产”税目注释中增加“转让自然资源使用权”子目。

参见《财政部 国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税﹝2012﹞6号）乐税注释：自2003年1月1日起，本文第八、九条中“但转让该项股权，应按本税目征税。

”规定废止，《财政部 国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（参见：财税〔2002〕191号）。

现将《营业税税目注释》（试行稿）印发给你们，从1994年1月1日起施行。

1986年3月21日原财政部税务总局检发的《营业税税目注释（试行稿）》同时废止。

营业税税目注释（试行稿） 一、交通运输业 交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

本税目的征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。

凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属本税目的征税范围。

（一）陆路运输 陆路运输，是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。

（二）水路运输 水路运输，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。

打捞，比照水路运输征税。

（三）航空运输 航空运输，是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。

通用航空业务、航空地面服务业务，比照航空运输征税。

重庆市国家税务局关于印发《重庆市国家税务局纳税服务工作规范(试行)》的通知文章属性•【制定机关】重庆市国家税务局•【公布日期】2005.11.18•【字号】渝国税发[2005]260号•【施行日期】2005.11.18•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文重庆市国家税务局关于印发《重庆市国家税务局纳税服务工作规范(试行)》的通知（渝国税发[2005]260号）各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：为进一步规范税务机关执法行为，优化纳税服务，树立国税部门良好形象，构建和谐征纳关系，根据《国家税务总局关于印发＜纳税服务工作规范（试行）＞的通知》（国税发〔2005〕165号）精神，在广泛征求意见的基础上，特制定《重庆市国家税务局纳税服务工作规范（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

执行中有何问题，请及时向市局反映。

二00五年十一月十八日重庆市国家税务局纳税服务工作规范(试行)第一章总则第一条为维护纳税人的合法权益，规范纳税服务工作，促进征纳双方良性互动，构建和谐征纳关系，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《纳税服务工作规范（试行）》的有关规定，制定本规范。

第二条本规范所称的纳税服务是指税务机关在履行法定职责的过程中，为帮助纳税人正确行使权利、履行纳税义务，满足其合理期待而提供的各项服务事项和措施的总称。

它是税务机关行政行为的组成部分。

第三条纳税服务工作以聚财为国、执法为民为宗旨，以保证国家财政收入和维护纳税人合法权益为目标，努力为纳税人提供优质高效的纳税服务，增强征纳双方良性互动，营造法治、公平、文明、效率的税收环境。

第四条税务机关应当遵循依法、无偿、公平、公正、规范、高效的原则，做好纳税服务工作。

第五条纳税服务工作包括信息服务、咨询服务、办税服务、援助服务等，贯穿于税收征收、管理、检查和实施法律救济的全过程。

国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）的通知》国税函发[1995]156号颁布时间：1995-4-17发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：（中华会计网校编辑注：根据国税发[2009]29号文件规定，灰色字体部分失效。

）根据各地在新的营业税制实行后提出的问题，为了有利于基层税务机关和纳税人学习、理解营业税的征税规定，总局决定陆续编写印发《营业税问题解答》。

现将《营业税问题解答（之一）》发给你们，请遵照执行。

一、问：税制改革以前，原营业税规定的减税，免税项目，在1994年1月1日起实行新的营业税制以后是否还继续执行？答：实行新税制后，原营业税的法规均已废止，过去所作的减征或免征营业税的规定自然也一律停止执行。

营业税暂行条例规定：“营业税的免税，减税项目由国务院规定。

任何地区，部门均不得规定免税，减税项目。

”因此，在1994年1月1日实行新税制后如果还继续执行原营业税的减税，免税项目，是属于违反税法的行为，应当坚决予以纠正。

二、问：公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，是否征收营业税？答：公安部门拍卖机动车牌照，交通部门拍卖公交线路运营权，这两种行为均不属于营业税的征税范围，因而不征收营业税。

三、问：运输企业在境外载运旅客或货物入境，是否征收营业税？答：根据营业税暂行条例实施细则第七条第二款关于“在境内载运旅客或货物出境”属于境内提供应税劳务的规定，运输企业在境外载运旅客或货物入境，不属于在境内提供应税劳务，因而不征收营业税。

四、问：航空公司用飞机开展飞洒农药业务是否免征营业税？答：营业税暂行条例第六条第（五）款规定农业病虫害防治免征营业税，营业税暂行条例实施细则第二十六条第（四）款明确农业病虫害防治“是指从事农业，林业，牧业，渔业的病虫害测报和防治的业务。

”航空公司用飞机开展飞洒农药业务属于从事农业病虫害防治业务，因而应当免征营业税。

五、问：单位所属内部施工队伍承担其所隶属单位的建筑安装工程是否征收营业税？答：这首先要看此类施工队伍是否属于独立核算单位。

国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知
（2002年2月10日国税发[２００２]１３号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近接部分地区和单位反映，要求对非金融机构统借统还贷款业务和银行委托贷款业务征收营业税等有关问题给予明确。

经研究，现通知如下：
一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题
企业集团或集团内的核心企业（以下简称企业集团）委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。

以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。

二、关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间问题
金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。

——结束——。

财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部、国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知(财税[2006]5号)各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了贯彻落实《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》（国发[2004]3号），支持扩大直接融资比重，改进银行资产负债结构，促进金融创新，经报国务院批准，现就我国银行业开展信贷资产证券化业务试点中的有关税收政策问题通知如下：一、关于印花税政策问题（一）信贷资产证券化的发起机构（指通过设立特定目的信托项目[以下简称信托项目]转让信贷资产的金融机构，下同）将实施资产证券化的信贷资产信托予受托机构（指因承诺信托而负责管理信托项目财产并发售资产支持证券的机构，下同）时，双方签订的信托合同暂不征收印花税。

（二）受托机构委托贷款服务机构（指接受受托机构的委托，负责管理贷款的机构，下同）管理信贷资产时，双方签订的委托管理合同暂不征收印花税。

（三）发起机构、受托机构在信贷资产证券化过程中，与资金保管机构（指接受受托机构委托，负责保管信托项目财产账户资金的机构，下同）、证券登记托管机构（指中央国债登记结算有限责任公司）以及其他为证券化交易提供服务的机构签订的其他应税合同，暂免征收发起机构、受托机构应缴纳的印花税。

（四）受托机构发售信贷资产支持证券以及投资者买卖信贷资产支持证券暂免征收印花税。

（五）发起机构、受托机构因开展信贷资产证券化业务而专门设立的资金账簿暂免征收印花税。

财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税[2003]16号2003-1-15 财政部国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经研究，现对营业税若干业务问题明确如下：一、关于征收范围问题（一）燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款＜初装费＞）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。

（二）保险企业取得的追偿款不征收营业税。

以上所称追偿款，是指发生保险事故后，保险公司按照保险合同的约定向被保险人支付赔款，并从被保险人处取得对保险标的价款进行追偿的权利而追回的价款。

（三）《财政部、国家税务总局关于福利彩票有关税收问题的通知》（财税[2002]59号）规定，“福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税”，其中的“福利彩票机构”包括福利彩票销售管理机构和与销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，并直接接受福利彩票销售管理机构的监督、管理的电脑福利彩票投注点。

（四）《财政部、国家税务总局关于对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税的通知》（财税[2002]157号）规定，“对中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务不征收营业税”，这里的“出口信用保险业务”包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。

以上所称出口信用担保业务，是指与出口信用保险相关的信用担保业务，包括融资担保（如设计融资担保、项目融资担保、贸易融资担保等）和非融资担保（如投标担保、履约担保、预付款担保等）。

（五）随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。

二、关于适用税目问题（一）电影发行单位以出租电影拷贝形式将电影拷贝播映权在一定限期内转让给电影放映单位的行为按“转让无形资产”税目征收营业税。

国税函[1998]289号
国家税务总局关于原城市信⽤社在转制为城市合作银⾏过程中个⼈股增值所得应纳个⼈所得税的批复
国税函[1998]289号 1998-05-15
重庆市地⽅税务局：
你局《重庆市地⽅税务局关于重庆市信⽤社在转制为重庆城市合作银⾏过程中个⼈股增值所得应纳个⼈所得税问题的请⽰》（渝地税发[1998]88号）收悉。

经研究，现批复如下：
在城市信时社改制为城市合作银⾏过程中，个⼈以现⾦或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利⼀、在城市信时社改制为城市合作银⾏过程中，个⼈以现⾦或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按
息、股息、红利所得”项⽬计征个⼈所得税，税款由城市合作银⾏负责代扣代缴。

⼆、《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个⼈所得税的通知》（国税发[1997]198号）中所表述的“资本公积⾦”是指股份制企业股票溢价发⾏收⼊所形成的资本公积⾦。

将此转增股本由个⼈取得的数额，不作为应税所得征收个⼈所得税。

⽽与此不相符合的其他资本公积⾦分配个⼈所得部分，应当依法征收个⼈所得税。