【老会计经验】新会计准则下酒类包装物押金流转税的账务处理

【老会计经验】包装物及其押金的税务筹划根据消费税暂行条例实施细则的规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，要区分不同情况计算应纳税额：（1）包装物随同应税消费品作价出售，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中按其所包装消费品的适用税率征收消费税。

（2）包装物不作价销售而是收取押金，此项押金则不并入应税消费品的销售额计征消费税。

例如，某企业销售1 000个汽车轮胎，每个价值2 000元，其另有包装物价值200元，如采取随同包装物一并销售，销售额为2 200元／个×1 000个=2 200 000元，消费税税率为10％，因此应纳汽车轮胎消费税为220万元×10％=22万元。

如果企业采用收取包装物押金的形式进行销售，将1 000个汽车轮胎的包装物单独收取押金，则可暂时少纳2万元税款。

（3）包装物作价销售又收取押金，此项押金暂不并入销售额征税，只对作价销售的包装物征收消费税。

（4）对因逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定的期限内未予退还的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

包装物的租金应视为价外费用。

对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用和逾期未归还包装物的押金，应视为含税收入，在计征消费税时应首先换算成不含税收入，再并入销售额计税。

例：某酒厂2002年5月销售酒精450吨，使用包装桶1 350个，酒精的销售价格为每公斤5元。

其中有450个包装桶随同150吨酒精作价出售，包装桶不收取押金，每个包装桶销售价格50元；有450个包装桶随同150吨酒精销售，但包装桶不作价销售而是收取押金，每个包装桶收取押金50元；另外450个包装桶随同150吨酒精作价销售，同时每个包装桶另外收10元押金。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】产品销售中包装物押金的纳税筹划企业在一般产品销售活动中，对于包装物的处理方式主要有三种：一是作价随同产品一起销售；二是出租给购买方使用并收取租金；三是出借给购买方使用并收取押金。

这三种处理方式，对企业来说其税收负担是不同的。

因此，企业在销售产品之前，应当选择恰当的包装物处理方式，以降低税收成本。

一、包装物作价随同产品出售的纳税筹划税法规定，纳税入为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计价核算的，不并入销售额征税。

但纳税人收取的包装物押金逾期仍未退还的，或销售酒类产品（啤酒、黄洒除外）出租或出借包装物收取的押金，应按规定征收增值税。

对增值税一般纳税人向购买方收取的逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。

对于被包装产品为应税消费品的，税法规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，也不论会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未逾期的，则此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。

但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

【筹划思路】根据上述规定，若包装物押金单独核算又未逾期的，则此项押金不并入应税产品的销售额中征税，即使在经过一年以后，需要将押金并入应税产品的销售额。

按照应税产品适用的税率征收增值税和消费税，也使企业获得了该笔税款一。

包装物押金的涉税会计处理【摘要】包装物押金是一种常见的商业交易方式，对于企业而言，其涉税会计处理十分重要。

本文将从会计处理的基本原则、包装物押金的确认和核销、税务处理、会计凭证填制以及税务申报和抵扣处理等方面进行详细介绍。

在我们将强调包装物押金的涉税会计处理的重要性，以及规范、准确处理对企业的积极影响。

我们还将提出一些建议和注意事项，帮助企业更好地处理包装物押金涉税会计问题。

通过本文的学习，读者将能够更全面地了解包装物押金的相关涉税会计规定，提高企业的会计处理水平，减少税务风险，增加公司盈利。

【关键词】包装物押金、涉税、会计处理、基本原则、确认、核销、税务处理、会计凭证、填制、税务申报、抵扣处理、重要性、规范、准确、影响、建议、注意事项。

1. 引言1.1 包装物押金的涉税会计处理包装物押金是指在产品销售过程中，为了保证包装物的回收利用和保护环境，提供给消费者的一种保障措施。

包装物押金的涉税会计处理是指企业在收取和退还包装物押金时所涉及的会计核算和税务处理问题。

在实际操作中，企业需要遵循一定的原则和规定，确保包装物押金的合理确认和核销，合规的税务申报和抵扣处理。

针对包装物押金的涉税会计处理，企业应遵循以下基本原则：要保证会计记录的真实性和准确性，确保包装物押金的收取和退还能够清晰记录。

要遵循会计准则和相关税法规定，合理确认和核销包装物押金，确保符合税务要求。

要强化内部控制，确保包装物押金的管理和使用符合企业政策和规定，防范潜在的风险。

在进行会计凭证的填制时，企业需要将收取和退还的包装物押金分别列示在资产负债表和利润表中，确保财务报表的真实性和完整性。

企业还需要按照税务规定填制相关税务申报表，申报并抵扣相关税款，确保遵守税收法律法规，避免税务风险。

包装物押金的涉税会计处理对企业具有重要意义。

规范、准确的处理方法能够提高企业财务管理水平，规避潜在的税务风险，保障企业的经济利益。

建议企业加强内部审计和培训，确保员工熟悉相关法律法规和会计准则，提高包装物押金的管理水平。

【老会计经验】包装物交纳消费税的会计处理根据《细则》规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。

对于出租出借包装物收取的押金和包装物已作价随同应税消费品销售，又另外加收的押金，因逾期未收回包装物而没收的部分，也应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。

现行会计制度对包装物的有关会计处理方法作了如下规定：1.随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。

因此，因包装物销售应交的消售税与因产品销售应交的消费税应一同计入产品销售税金及附加（或产品销售税金）。

2.随同产品销售但单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入。

因此，应交纳的消费税应计入其他业务支出。

3.出租、出借的包装物收取的押金，借记银行存款科目，贷记其他应付款科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记其他应付款科目，贷记其他业务收入科目；这部分押金收入应交纳的消费税应相应计入其他业务支出。

4.包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记银行存款科目，贷记其他应付款科目；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应交纳的消费税应先自其他应付款科目中冲抵，即借记其他应付款科目，贷记应交税金应交消费税科目，冲抵后的净额自其他应付款科目转入营业处收入科目。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职工作;坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。

最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

酒店产品包装物押金怎么处理酒店产品包装物押金怎么处理，关于这个问题，一直是大家所关注的内容，如果不太了解，也别着急，一起来看看我们为大家整理的相关知识吧。

酒店产品包装物押金怎么处理根据税法规定,无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税.收取时:借:银行存款贷:其他应付款逾期时:借:其他应付款贷:其他业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)退回时:借:其他应付款贷:银行存款包装物已作价随同产品销售,但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金,如果是酒类包装物(除啤酒、黄酒之外)押金与上述处理一致,即在收取时计征增值税和消费税;收取时:借:银行存款贷:其他应付款(收取的全部押金-应交增值税-应交消费税)应交税费-应交增值税(销项税额)(收取的全部押金增值税率/(1+增值税率))应交税费-应交消费税(收取的全部押金消费税率/(1+增值税率))逾期时:借:其他应付款贷:营业外收入返还时:借:其他应付款营业外支出(消费税和增值税）包装物押金的纳税规定是什么？包装物押金的纳税规定如下：1、一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税，如果是应税消费品的货物还应计征消费税。

2、对于除啤酒、黄酒之外的酒类，包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税，逾期时不再征增值税及消费税，退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税，没收后将余额转为其他业务收入。

而对于啤酒、黄酒包装物押金因为是从量定额征收消费税，所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税。

3、包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果是酒类包装物（除啤酒、黄酒之外）押金与上述处理一致，即在收取时计征增值税和消费税；如果是普通货物及啤酒、黄酒的包装物的押金，包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金缴纳增值税。

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白酒包装押金的会计处理好家伙，说到“白酒包装押金的会计处理”，这事儿听着复杂，实则也没那么难。

你看啊，白酒包装押金，顾名思义，就是消费者买酒时，除了酒的钱，还得交个押金，啥意思呢？其实就是你买瓶子的钱，暂时交给商家，等你喝完酒，瓶子送回来，押金再退给你。

这样商家也能省下不少麻烦，不用担心瓶子流失，顾客也能得到相应的退还。

嗯，明白了吧？这其中就有了个小小的会计难题：到底这笔押金该怎么入账，怎么管理？这不，今天咱就来聊聊这事儿。

首先呢，咱得明白，包装押金不是商家赚的钱，顶多算个“暂时占有”的钱。

就是说，你交了押金，商家就相当于借用了你的那一部分钱，等你把瓶子送回去，再把钱退给你。

这时候，商家可不能把这个押金当成自己的收入，得明明白白地分开处理。

这就得用到“应付账款”这个科目，押金就算在这个科目下了。

再说说这个会计分录。

举个例子：你买了瓶白酒，价格100块，加上包装押金20块，商家怎么做账呢？他会先在收到这笔钱的时候，做个账务处理，把20块押金登记在“应付账款”里，100块作为销售收入。

然后，等你喝完酒，瓶子还回来，商家把这20块退给你。

退的时候呢，就把“应付账款”里的20块减去，押金退回给你。

这时候，账面上就清楚了，商家没赚这个押金，钱是借你的，退完就没事儿了。

可能你要问了，押金能不能当收入处理啊？能不能直接算进利润里？嘿，这个问题可要小心。

别一时疏忽，搞错了分类。

按规定，包装押金不是收入，它也不是商家的利润。

如果商家把它直接入账成收入，那就会违反财务规范了。

你说你拿别人的钱不还，账上没个明确的记录，迟早得有麻烦。

所以，商家一定要把这部分钱放在“应付账款”里，别犯糊涂。

商家还会在账本上加上一些小小的说明，注明押金的具体情况，万一审计的时候，检查人员一看就明了，不至于产生误会。

比如说：“本公司收到的包装押金预计在顾客退还瓶子时退还，不计入收入。

”这话一说，大家都清楚了。

说到这里，咱得聊聊这个押金的退还。

白酒包装物押金的会计处理
白酒包装物押金通常是指顾客在购买白酒时，为了获得一定数量的白酒包装物而支付的一定金额。

会计处理方面，一般可按照以下步骤进行：
1. 记录押金收入：将收到的押金金额作为收入进行记录，并将其记入“押金收入”账户。

2. 记录押金负债：将收到的押金金额作为负债进行记录，并将其记入“押金负债”账户。

3. 出库记录：将出库的白酒包装物数量进行记录，并将其记入“包装出库”账户。

4. 押金转收：当顾客归还相应数量的白酒包装物时，将押金从“押金负债”账户转入“押金收入”账户中。

5. 包装入库：当顾客归还相应数量的白酒包装物时，将入库的白酒包装物数量进行记录，并将其记入“包装入库”账户。

需要注意的是，押金的收入和支付都应该在会计账簿中予以记录，并且应该在收到押金时将其登记为负债，以防止押金对现金流产生负面影响。

同时，要及时记录出库和入库情况，以保证库存数量的准确性。

会计与税务处理关于包装物押金问题包装物押金是指纳税人为销售货物而出租或出借包装物所收取的押金。

对纳税人收取的包装物押金如何征收增值税、消费税及所得税的问题，现行税法作了明确规定，其会计处理也应按税法规定区别情况进行处理。

一、增值税根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

这种情况的会计处理比较简单：在收取时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目。

在退还时，作相反的会计分录即可。

（一）对因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物适用的税率计算销项税额。

规定中的“逾期”指以一年为限，对于收取的一年以上的押金，无论今后是否退还均应并入销售额征税。

例：企业销售产品1000件，售价900元／件，每件收取包装物押金117元。

包装物成本价为90元／件。

销售时；1、借：银行存款1170000贷：产品销售收人900000应交税金——应交增值税（销项税额）153000其他应付款——存入保证金1170002、借：包装物——出租出借包装物90000贷：包装物90000包装物押金在一年以上时：1、借：递延税款17000贷：应交税金——应交增值税（销项税额）17000在包装物押金应计销项税额的计算上，应注意的两个问题：第一是收取的押金是含税押金，没收押金时应将其还原成不含税押金，然后计算销项税额；第二是没收的押金适用的税率是所包装货物适用税率。

到期退回包装物而退还押金时：l、借：包装物90000贷：包装物——出租出借包装物900002、借：其他应付款——存入保证金117000贷：银行存款1170003、借：以前年度损益调整17000贷：递延税款17000到期未退回包装物而没收押金时：1、借：其他业务支出90000贷：包装物——出租出借包装物900002、借：其他应付款——存入保证金 117000贷：其他业务收入100000递延税款17000（二）对于包装物已作价随同产品出售，但为了促使购货人将包装物退回而加收的押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税产品的销售额，按照应税产品的适用税率征收增值税。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】酒类包装物押金在税务和会计上的处
理
税务派和企业派对啤酒、黄酒包装物押金收入基本一致，都按一般包装物押金的规定处理，但逾期未退还时只计征增值税，不计征消费税(因为啤酒、黄酒实行从量计征消费税);对于其他酒类产品(如白酒、葡萄酒)包装物押金收入，税务派倾向于收取时先记入其他应付款科目，并计征增值税和消费税，冲减其他应付款科目，逾期未退还时将其他应付款科目的余额转入其他业务收入科目。

这是历年《注册税务师税收代理实务》教材的做法。

企业派倾向于收取时先记入其他应付款科目，计征增值税和消费税时，则计入销售费用科目，逾期未退还时将其他应付款科目全额记入其他业务收入科目，这样做可以保持其他应付款账户金额不变，便于债权债务双方对账，提高报表信息质量。

例1.某酒厂2014年6月销售白酒20吨，不含税单价为40000元/吨，取得随同产品销售的包装物含税收入14040元，另收取包装物押金2340元，约定6个月后返还包装物，如逾期未能归还，则没收押金。

(白酒消费税从价比例税率20%，从量定额税率是0.5元/500克)销售白酒(税务派与会计派处理相同，单位：元)：借：银行存款 950040贷：主营业务收入 800000其他业务收入12000(14040÷1.17)应交税费应交增值税(销项税额) 138040注：包装物随同产品销售且不单独计价的，记入主营业务收入科目，随同产品销售但单独计价的包装物记入其他业务收入科目。

此处包装物单独计价应计入其他业务收入科目。

借：营业税金及附加 182400贷：应交税费应交消费税。