电大高级财务会计形成性考核作业参考答案Word版

可复制、编制，期待你的好评与关注！ 高级财务会计形成性考核作业参考答案

作业1

一、单项选择题：

1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.D 9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D

16.B 17.C 18.D 19.C 20.A

二、多项选择题:

1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.CD 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC

11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD

三、简答题：

1、答：还有“合并价差”和“少数股东权益”两个项目。

2、答 在编制合并资产负债表时，需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母、子公司之间以及子公司相互之间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。

3、答见教材P.39面。

四、业务题：

1、答案：

（1）商誉=180000—（150000—12000）=42000（元）

（2）A公司购买B公司净资产的会计分录为：

借：流动资产 30000

固定资产 120000

商誉 42000

贷：负债 12000

银行存款 180000

2、答案：（1）合并价差=105000—（25000+20000+73500+1500）=—15000（元）

抵销分录为： 借：股本 25000

资本公积 20000

盈余公积 73500

未分配利润 1500

贷：长期股权投资-对N公司投资 105000

合并价差 15000

（2） M公司合并资产负债表

2000年1月1日 单位：元

资 产 项 目 金 额 负债及所有者权益项目 金 额

现金 9500 应付账款 88000

短期投资 34000 应付费用 26000

应收账款 215500 应付债券 80000

存货 145000 长期借款 70000

对N公司投资 0 负债合计 264000

合并价差 -15000 股本 100000

固定资产 380000 资本公积 300000

商誉 15000 盈余公积 117500

未分配利润 2500

所有者权益合计 520000

资产合计 784000 负债及所有者权益合计 784000

3、答案：（1）2000年有关的抵销分录如下：

可复制、编制，期待你的好评与关注！ ①A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销：

合并价差=700—1100×70%=―70（万元）

借：实收资本 800

资本公积 60

盈余公积 200

未分配利润 40

贷：长期股权投资—B公司 700

合并价差 70

少数股东权益 330

② 抵销B 公司当年提取的盈余公积30×70%=21（万元）

借： 提取盈余公积 21

贷： 盈余公积 21

③ 抵销 B公司以年度抵取的盈余公积

170×70%=119（万元）

借： 年初未分配利润 119

贷：盈余公积 119

（2）01年抵销分录：

① 01年末A 公司投资账面价值=700+100×70%-70×70%

=700+70-49=721（万元）

01年末B 公司所有者权益总额 =1100+100-70=1130（万元）

合并价差=721-1130×70%=70（万元）

借：实取资本 800

资本公积 60

盈余公积 220

未分配利润 50

贷：长期股权投资 公司721

合并价差 70

少数股东权益 339

②抵销 B公司当年提取盈余公积：

借：提取盈余公积 14

贷：盈余公积 14

③抵销B 公司以每年度抵取的盈余公积：

借：年末未分配利润140

贷：盈余公积 140

④借：投资权益 70

少数股东收益 30

年初未分配利润 40

贷：提取盈余公积 20

应付股利 20

未分配利润 50

⑤ 借：应付股利 49

贷：应取股利 49

3、答案：解：由于拥有B 公司的权益资本少于50%，所以B 公司不纳入合并报表的合并范围

可复制、编制，期待你的好评与关注！ （1）抵销A 公司所有者权益

借：实收资本 300

资本公积 80

盈余公积 70

未分配利润 50

合并价差 18

贷：长期股权投资 318

少数股东权益 200

（2）抵销对A 公司的投资权益

借：投资权益 60

少数股东权益 40

年初未分配利润 30

贷：提取盈余公积 30

应付利润 50

未分配利润 50

（3）调整A 公司本期提取盈余公积：

借：提取盈余公积 18

贷：盈余公积 18

（4）调整A 公司以年年度提取的盈余公积

借：年初未分配利润 24

贷：盈余公积 24

5、答案：解：①先做投资的会计处理：

投资： 股本=10万股×1元=10（万元）

资本公积=（40+4）×90%-10=29.6（万元）

盈余公积=11×90% =9.9（万元）

未分配利润=5×90%=4.5（万元）

长期股权投资=600000×90%=540 000（元）

② 借：长期股权投资-B公司 540 000

贷：股本 100 000

资本公积 296 000（440000×90%-100 000）

盈余公积 99 000

未分配利润 45 000

③ 抵销A公司投资与B公司权益：

借：股本 400 000

资本公积 40 000

盈余公积 110 000

未分配利润 50 000

贷：长期股权投资-B公司 540 000

少数股东权益 60 000

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项目 A企业 B企业 合计数 抵错分录 合并数 借方 贷方

现余 310000 250000 560000 560000

短期投资 130000 120000 250000 250000

应取账款 240000 180000 420000 420000

其它流动资产 370000 260000 630000 630000

长期投资 810000 160000 970000 540 000 430000

固定资产 540000 300000 840000 840000

无形生产 60000 40000 100000 100000

资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000

流动负债 380000 310000 690000 690000

长期负债 620000 400000 1020000 1020000

负债合计 1000000 710000 1710000 1710000

股本 7000000 400000 1100000 400000 700000

资本公积 426000 40000 466000 40000 426000

盈余公积 189000 110000 299000 11000 189000

未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000

所有者权益合计 1460000 600000 2060000 146000

少数股东权益 60000 60000

负债及所有者权益合计 2460000 1310 000 3770000 3230000

抵错分录合计 600000 600 000

作业2

一、单项选择题

1、A 2、B 3、A 4、C 5、D 6、A 7、B 8、D 9、D 10、B 11、A 12、B

13、B 14、C 15、C 16、B 17、C 18、B 19、A 20、C

二、多项选择题

1、ABCDE 2、ACD 3、ABC 4、ABC 5、BC 6、AC 7、CD 8、ABD 9、AC

10、AC 11、CD 12、ABC 13、AB 14、ABCD 15、CD

三、简答题：

1、答：因为集团公司的内部交易，从企业集团的整体看只是资产的内部调拨，即资产的使用地点发生变化。既然只是使用地点发生变化，企业集团资产的价值和损益均不能因此而增加。为避免企业集团资产的价值和损益的重复计算，在编制企业集团合并会计报表时，必须抵销集团内部交易的损益。

2、见教材P118第二段。

3、见教材P157。

四、业务题

1、解：（1）2001年度长期股权投资有关的抵销分录如下：

①甲公司投资与乙公司所有者权益抵销

2001年末甲公司投资账面价值=680+200*80%—100*80%=680+160-80=760（万元）

2001年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950（万元）

合并价差=760-950*80%=0

可复制、编制，期待你的好评与关注！ 借：实收资本 800

资本公积 50

盈余公积 60

未分配利润 40

贷：长期股权投资—乙公司 760

少数股东权益 190

②抵销甲公司投资权益和乙公司利润分配的项目

借：投资收益 160

少数股东权益 40