浅谈营改增对企业的影响及对策

财务管理的影响　

策略　

朱建萍　

摘要：我国从２０１１年出台营改增政策以来，在全国范围内逐步推广，２０１５年营改增改革范围将扩大到全行业。　

本文对营改增政策对于企业财务管理的影响进行了详细分析后，提出了相关营改增后企业财务管理的应对策略。　

关键词：营改增；财务管理；影响；应对策略　

自２０１１年“营业税改增值税”试点方案获批以来，　

２０１２年１月１日起，上海交通运输业和部分现代服务业　

成为试点；２０１４年１月１日和６月１日，铁路运输、邮政　

和电信业相继纳人营改增；２０１５年将是我国税制改革　

的关键年份，２０１５年内我国的房地产业、建筑业、金融业　

和生活服务等行业均有望完成“营改增”，营改增改革范　

围扩大到了全行业。本文就营业税改为增值税对企业财　

务管理的影响展开探讨。　

一、营改增对企业财务管理的影响　

（一）营改增对不同行业企业会计核算的影响　

第一，制造业企业。（１）无形资产营改增前后的会计　

核算比较。营改增前转让无形资产使用权和所有权均按　

５％的税率征收营业税，如Ａ企业（一般纳税人）出租无　

形资产商标权一项，取得年租金收入２００００元，营业税　

率５％。则Ａ企业的账务处理为借记“银行存款２００００”，　

贷记“其他业务收人２００００”，同时借记“营业税金及附加　

１０００”贷记“应交税费一应交营业税１０００＂ｏ而营改增后，　

无形资产的转让需按６％的增值税率进行纳税，仍以Ａ　

企业为例（假设年收入２００００为含税收入），取得含税销　

售收入的一般纳税人，应先计算不含税销售收入，采用　

的计算公式：销售收入＝含税销售收入÷（１＋税率　

６％），然后由不含税销售收入与增值税率（６％）的乘积确　

定销项税额。则Ａ企业的账务处理为借记“银行存款　２００００”，贷记“其他业务收入１８８６８”，“应交税费——应　

交增值税（销项税额）１１３２”。（２）固定资产营改增前后的　

会计核算比较。自１９９３年增值税开始征收以来，一直沿　

用的一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、小轿车等　

环球市场财会研究/

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-浅谈营改增对建筑企业财务管理的影响与对策

张秋霞

江苏双汇房地产开发有限公司

摘要：本文重点分析了营改增可能对建筑业财务管理造成的影响以及企业应采取的应对措施，以供参考。

关键词：建筑企业；营改增；财务管理；影响；对策

前言近年来，我国出台了一系列的财税制度，来应对我国经济社会发展的新变化，营改增就是其中之一。营改增的目的就是通过对财税结构的优化升级，激发市场活力，优化资源配置、维护社会公平、实现国家的长治久安。1 营改增实施目的及意义建筑企业在我国税收历史上一直按照服务领域征收营业税，税率为5%，全额征收。但是，这并不符合我国转变发展的经济理念，营业税全额征收不仅不会支持企业快速发展，还会加重税务负担。因此，有必要开展全面的增值税改革。李克强总理提出“2016-05-01全面实施营改增”，一方面能够减少重复征税，使得税制不再影响市场细分与协调合作；另一方面也能够完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，加快我国服务业与工业融合发展，实现企业发展方式与国民经济增长方式的双重优化。财务管理作为所有企业经营管理的重要环节，支撑企业健康有序发展，企业应予以相应的重视。2 营改增对建筑业财务管理的影响2.1对财务状况的影响

营改增新政施行，会对建筑企业总体财务状况造成的影响，主要体现在资产总额、经营成效和资金流通等方面。一是对资产额度的影响。增值税本身是一种依税前价征税为征税模式的价外税。因此建筑企业在购进固定资产，如建筑原材料、机械设备等的同时，就可以按照其购进时得到的增值税发票上的金额进行税额扣除，因此这部分的金额显示在财会账目上时会少于其课征的营业税。也就是说，营改增的政策的落实，实际上会使得建筑企业的资产总价值，在财务会计层面，少于之前的资产总价值。二是对经营成效的影响。假设在合同签订的过程中，其合同额度不变，但是营改增后，建筑合同的额度变成其实际价格额度与其增值税的额度的总和，造成企业实际经营成果值的相对降低。同时由于资产流通环节增资税发票开具的无法有效控制，存在增值税发票少于实际购置金额的情况，在这种情况下，建筑企业会多出不能抵扣的进项税，这部分金额最后会纳入到企业的增值税体系中，这也无形中增加了企业的成本投入，降低了其经营成效。三是对资金流通。由于建筑行业的特殊性，目前大多数建筑行业采用是都是税款预缴的缴税方式，按照工程量已完工部分的比例来暂定工程总价值，以此为纳税的依据。同时很多时候建筑工程款项是无法保证能按计划进行回收的，因此，企业要提前垫付的资金额度较高，企业承担的资金压力也较大。营改增施行后，把相关的税费收缴时间移到工程量完结之后，降低了企业的资金压力，增加了企业可使用的资金额度。2.2对财务报表的影响

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CHINAMANAGEMENT

INFORMATIONIZATION浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策

谢兴忠

渊广东省大宝山矿业有限公司财务部

袁广东韶关

512128冤

［摘要］自

2016年营业税改增值税实施以来

袁我国企业财务管理工作模式出现了明显的变化

遥营业税改增值税通过推动税

收的改革

尧产业融合等工作的进行

袁不仅进一步下调了税收的标准

,而且为市场经济体制下企业自由竞争提供了更加宽广的

空间

袁文章通过对营业税改增值税的影响因素进行分析

袁提出了一些营业税改增值税在财务管理方面的强化措施

袁以便为企

业市场竞争力的提升提供依据

遥

［关键词］营改增

曰企业财务管理

曰加强

doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2018.11.011

［中图分类号］F234

［文献标识码］A

［文章编号］1673-0194渊2018冤11-0026-02

［收稿日期］

2017-01-310前言

在我国社会主义市场经济的发展过程中

袁税务制度也在不

断地更新完善

袁我国政府依据整体社会经济发展情况

袁在深化改

革总体部署的指导原则下

袁结合国际经济发展特点对供给侧改

革进行了进一步深化

袁提出了营业税改增值税这一伟大举措

袁而

营业税改增值税的实施

袁有望为企业税务负担的降低及企业市

场竞争力的提升提供有力的保障

遥

员营改增对企业财务管理的影响因素

员援员税负影响

营业税改增值税之后虽然便于企业价值最大化及整体竞争

能力的提升

袁但是根据企业类型的变化

袁营业税改增值税的相关

规定对企业税负进行了一定程度的影响

遥甚至会出现税负上升

尧

下降两极分化的情况

袁如在小规模纳税人

尧一般纳税人税负缴纳

中出现一定程度的下降

袁一般为

圆豫左右

遥这主要是由于一般纳

税人

尧小规模纳税人主要以现代服务行业为主

袁其在营业税改增

值税之后

袁会由以往无法实行税负抵扣转化为适当比例进项税

的抵扣

袁再加上交通费用抵扣比例的上升

袁进而导致总体税负出

现下降趋势

曰而对于部分资产企业而言

袁由于其在营业税改增值

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浅谈营改增对企业税赋的影响及应对

作者：曾景

来源：《科教导刊·电子版》2017年第31期

摘 要 本文围绕营业税改征增值税这一话题，分析企业在营改增过程中所受到的影响，并针对性地提出了相关建议措施，以便企业有效应对税制改革，保障企业健康有序发展。

关键词 营业税 增值税 企业

中图分类号：F810.42 文献标识码：A

0前言

我国的现代税收制度长期以来都是施行的营业税与增值税同时征收的双税制税收政策。但是无论从国家的未来发展、市场的未来发展还是从企业的未来具体发展和需要来看，营业税与增值税的两税并行并不是最优的财政税收政策。我国虽然从1979 年改革开放时引进了增值税科目，但长期以来都与营业税并驾齐驱，地位上并未提升到最高高度。2012年1月1日起率先在上海交通运输业和部分现代服务业启动营业税改增值税改革试点。7月25日，国务院常务会议通过决议决定扩大营改增试点范围，北京、天津、江苏等十省市从8月日起陆续开始试点。为了顺应国际市场的发展潮流以及进一步提升国民经济建设水平以及国内企业的发展水平，逐步推行增值税一税制就成为了大势所趋。

1营业税改增值税对企业的影响分析

1.1减赋企业

从目前在试点城市与试点行业进行的营改增推广成效来看，可以说大部分企业都实现了税制改革的预期目标，就是成功的降低了原有负税额度，实现了企业经济效益的稳步提升。这是因为营业税改增值税成功的克服了过去很长一段时间内存在的负税重复、税率过高等问题，尤其是营改增中对于中小企业按3% 税率征税的政策，大大解放了中小企业的生产力，为中小企业的未来发展扩宽了生存空间。以上海第一季度的信息反馈来看，有近七成企业实现了负税下降。

1.2增赋企业

当然由于我国过去长期实行的营业税与增值税双规税收政策，因此也会让某些企业因为一时应对困难而让纳税压力反而变大了。负税增大的原因有很多，其中一个最突出的问题就是增值税专用发票的索取问题。许多企业过去并未缴纳过增值税，其合作商以及客户也都不具备增值税专用发票的开具资格，但是由于过去的营业税纳税政策，所以这一部分企业能够维持正常的经营生产。但是现在实行了营改增，虽然企业能够通过进项税抵扣的方式降低企业实际赋税龙源期刊网