第8章风险应对练习题及答案讲解教案资料

第八章风险应对本章考情分析本章2019年-2019年累计考了16分。

其中，2019年试题“缺席”，2019年考了8分，2019年考了8分。

本章试题绝大部分为客观题[88%]，偶尔也考简答题。

例如，2019年的工作底稿简答题就涉及到本章1分。

在本章总计4节中，第3节(尤其是控制测试时间安排)考试频率最高，第1节(特别是审计程序的不可预见性)次之。

[注：本章分值与第7章相当，但篇幅仅为第7章的一半]近3年题型题量分析表年度题型题量分值考点20192019 单选 4 4控制测试目的,期中控制测试,控制测试间隔,利用以前年度控制测试结论多选 2 4 不可预见性程序,特别风险应对措施2019 单选 4 4 应对报表层风险,进一步程序概念,控制测试,实质性程序多选 1 2 进一步程序总体方案简答 1 1 利用以前年度控制测试结论综合 1 1 利用以前年度实质性程序结论近3年题型题量分析虽然审计每年都要考一个被称为“风险评估与风险应对”的综合题，特别是2019年综合题还考核了控制测试的相关知识，但所考核的具体内容属于各个循环，本章并不介绍这些内容，充其量是为解答风险应对问题提供了框架或思路。

为解答综合题中有关风险应对的问题，需要将本章知识与第一章的认定和第九章至第十二章内容的联系起来学习。

第一节针对报表风险的总体应对一、总体应对措施1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性；2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员或利用专家工作；3.提供更多的督导；4.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

针对控制环境缺陷导致的报表层次重大错报风险，总体修改审计程序的方法包括：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。

（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。

（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

[例题•单选题]注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。

创新与创业管理学第8章创业投融资课件一、教学内容本节课我们将学习《创新与创业管理学》第8章“创业投融资”的内容。

具体包括：创业融资概述、创业融资的方式与渠道、创业投资决策、创业投资风险管理以及创业投融资案例分析。

二、教学目标1. 让学生了解创业融资的基本概念、方式与渠道，掌握创业投资决策的基本原则。

2. 培养学生分析创业投融资风险的能力，提高创业投融资决策水平。

3. 通过案例分析，使学生能够将理论知识应用于实际创业过程中，提高创业成功率。

三、教学难点与重点教学难点：创业投融资风险的管理与控制、创业投资决策原则。

教学重点：创业融资的方式与渠道、创业投融资案例分析。

四、教具与学具准备1. 教具：PPT课件、黑板、粉笔。

2. 学具：教材、笔记本、计算器。

五、教学过程1. 导入：通过一个创业投融资案例，引发学生对本节课的兴趣。

2. 理论讲解：a. 创业融资概述b. 创业融资的方式与渠道c. 创业投资决策d. 创业投资风险管理3. 例题讲解：讲解一道创业投资决策的例题，让学生了解决策过程。

4. 随堂练习：让学生分组讨论，分析创业投融资案例，并提出解决方案。

六、板书设计1. 创业融资概述2. 创业融资的方式与渠道a. 股权融资b. 债权融资c. 混合融资3. 创业投资决策a. 投资原则b. 投资决策过程4. 创业投资风险管理a. 风险识别b. 风险评估c. 风险控制七、作业设计1. 作业题目：a. 列举三种创业融资的方式，并简要说明其特点。

b. 针对一个创业项目，分析其投资风险，并提出相应的风险管理措施。

2. 答案：a. 股权融资、债权融资、混合融资。

特点分别为：股权融资无需还款，但可能分散公司控制权；债权融资需按期还款，但不会分散公司控制权；混合融资结合了股权融资和债权融资的特点，风险相对较低。

b. 需要根据具体项目分析，例如：市场风险、技术风险、管理风险等，并提出相应的风险识别、评估和控制措施。

八、课后反思及拓展延伸1. 反思：本节课学生对创业融资的方式与渠道掌握较好，但在投资决策和风险管理方面还存在一定难度，需要在今后的教学中加强练习。

【教材的变化及关注】　教材变化较少。

　本章考情概述本章属于重要的章节，近五年年均涉及分数为10分左右。

其中客观题占3/4，主观题占1/4；考点主要集中在第二节、第三节和第四节。

【考点一】总体应对措施 【考点一】总体应对措施【考点二】增加审计程序的不可预见性 【考点二】增加审计程序的不可预见性 提高程序不可预见性的思路 （1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

【考点三】选择进一步审计程序的总体审计方案 【考点三】选择进一步审计程序的总体审计方案一、方案选择 一、方案选择 1.综合性方案——将控制测试与实质性程序结合使用。

（1）通常情况下，选择综合性方案；（成本效益原则） （2）必须实施控制测试时，需要选择综合性方案（例如自动化控制）。

2.实质性方案——进一步审计程序以实质性程序为主。

（1）如仅实施实质性程序，应选择实质性方案；（风险评估未能识别出与认定相关的控制） （2）如财务报表层重大错报风险高，倾向于实质性方案。

（此时不适合成本效益原则）二、设计进一步程序的考虑因素 二、设计进一步程序的考虑因素 1.风险的重要性，即风险造成的后果的严重程度。

2.重大错报发生的可能性。

3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。

4.采用的特定控制的性质（人工控制还是自动化控制）。

5.是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

三、进一步审计程序的时间三、进一步审计程序的时间 1.时间选择的考虑 通常，当重大错报风险较高时，应考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

2.时间的考虑因素 （1）控制环境。

（2）何时能得到相关信息。

（3）错报风险的性质。

第八章风险应对（课后作业）一、单项选择题1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。

A.利用专家的工作B.项目合伙人提供更多的督导C .向项目组强调保持职业怀疑的必要性D .实施控制测试和细节测试2.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。

A .向重要的客户寄发消极式询证函B.以积极的方式向小余额客户证函C .将函证截止日定为当年12月31日D.要求客户直接向被审计单位回函3.A 注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014 年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A 注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是（）。

A .甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B.乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C.甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D.乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效4.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括（）。

A.控制环境B.审计意见的类型C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点5.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行6.注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序不包括（）。

A.询问B.观察C.重新执行D.分析程序7.下列关于控制测试的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果被审计单位在期中变更了内部控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D.如果执行程序的人员发生了变化，注册会计师应当缩短再次测试的时间或者完全不信赖以前期间控制测试获取的审计证据8.注册会计师信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，并不意味着（）。

第8 章风险评估与风险应对习题参考答案【复习思考题】1.简述风险评估的基本程序与信息来源。

答：风险评估中，审计师应当首先了解被审计单位及其环境，然后实施询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、考虑其他信息、项目组讨论等程序，以便以识别与评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。

其中：了解被审计单位及其环境，至少应当包括以下方面：①被审计单位所在行业相关状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②被审计单位的性质；③被审计单位对会计政策的选择和运用；④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价；⑥被审计单位的内部控制。

这些情况可通过统计年鉴、行业协会、行业网站等途径获得相关资料；与被审计单位管理层交流、审阅其编制的相关资料和报告、审阅其会议资料和决议、实地观察其生产经营场所和活动等；以及项目组内讨论。

询问程序，其信息来源于被审计单位的管理层和对财务报告负有责任的人员、内部审计师、以及负责生成、处理或记录复杂、异常交易的人员及其监督人员、负责法律事务的人员、采购人员、生产人员、销售人员等。

分析程序，其信息来源于被审计单位的不同财务数据以及财务数据与非财务数据，通过对其采用比较分析法、比率分析法、结构分析法和趋势分析法进行评价。

其中，比较分析中需要利用到本期未审计数与上期已审计数、本期计划数、预算数、同行业标准或审计人员计算结果等，故而会涉及到相关财务数据的纵向和横向比较、以及与行业内相关标准的比较等。

观察和检查程序，其信息来源于被审计单位相关的文件及记录、内部控制手册、管理层和治理层编制的报告例如中期管理层报告等、实地考察被审计单位的生产经营场所和设备，对交易在财务报告信息系统中的处理进行穿行测试等。

考虑其他信息，其信息来源于项目组内部的讨论、客户承接或续约过程以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验、询问被审计单位外部法律顾问、证券分析师或信用评价机构的报告、财经报纸或杂志的相关文章等。

风险应对练习试卷1(题后含答案及解析)题型有：1.jpg />要求：18．根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别x公司2011年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。

正确答案：根据下列分析程序表明，X公司2011年度财务报表存在重大错报风险。

①分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动：2010年度已审数中A产品的毛利率=(40000-34000)／40000×100％=15％，但是2011年度未审数A产品的毛利率=(50000-40000)／50000×100％=20％，毛利率增长了5个百分点，2011年与2010年相比，A产品的营业收入增长10000(50000-40000)万元，销售数量增长100(900-800)吨，销售单价上升5．56(50000／900-40000／800)万元／吨。

但是，根据资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌”，所以很可能存在虚增收入的情况。

②分析应收账款变动情况：从表12．4中可以看出20l1年12月9日赊销产生的应收账款在2012年1月31日都没有收回，但是“产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天”，所以应收账款很可能存在坏账计提不足等重大错报风险或虚构收入的情况。

③分析产品成本变动情况：因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨，将会导致A产品的成本上升，但是从20¨年度收发记录中可以看出A产品2011年的入库单价却逐步下降，很可能表明存货成本存在重大错报风险。

19．在要求(1)的基础上，如果x公司2011年度财务报表存在重大错报风险，指出重大错报风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关，并将答案直接填入表12.5中。

正确答案：答案见表12．5。

20．假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目合伙人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。

《内部控制与风险管理》课程第八章风险评估教案课时分配:共5课时教学要求:通过本章教学，能使学生了解风险及其分类，掌握风险的构成要素；了解目标设定的定义及其设定过程；理解与掌握风险识别及风险识别方法；理解风险分析的定义和方法；掌握风险应对的定义和策略。

教学过程：总结上章内容5分钟。

提问：内部环境的影响因素是什么？引例：中航油事件（20分钟左右）第一节风险评估的概述（35分钟左右）一、风险的含义（一）风险概念在一定环境下和一定限期内客观存在的、影响企业目标实现的各种不确定性事件在一个特定的时间内和一定的环境条件下，人们所期望的目标与实际结果之间的差异程度是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性(COSO04)（二）风险特点客观性、相关性、不确定性、潜在性、损失性、必然性、可识别性、可控性风险与机会同在案例：中关村教训（三）风险构成要素1.风险因素风险事故发生的潜在原因，造成损失的内在或间接原因2.风险事故造成伤害或财产损失的偶发事件（直接原因），是损失的媒介物3.损失非故意、非预期、非计划的经济价值减少；直接损失、间接损失问题：冰雹：风险因素？风险事件？二、风险的分类（一）按风险来源分类内部风险外部风险（二）按风险控制分类可控风险不可控风险（三）按风险管理分类市场风险、产品风险、经营风险、投资风险、外汇风险、人事风险、体制风险、购并风险、自然灾害风险、公关风险、政策风险、外交风险三、风险评估的概念（一）《内部控制——整体框架》风险评估是指单位为实现其目标而确认的分析相关风险，以构成进行风险管理的基础。

提示：风险与新员工、新信息系统、新技术、新行业、新会计方法等相关（二）《企业风险管理——整合框架》风险评估要对识别的风险进行分析，以便确定应该如何对他们进行管理的依据。

（相对于我国的风险分析）（三）《企业内部控制基本规范》是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。