第一章
自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性,即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。(）
自测2:与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ )。A. 经管权监督是一种从上至下的监督 B。 经管权监督属于内部监督 C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的 D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节 E。 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离
自测3：在世界范围内，( ）是普遍采用的国家审计组织模式。
自测4：民间审计是指由独立的注册会计师,通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式.（ )
自测5：审计总目标是围绕( ）而界定的.
自测6：（ ）是审计的基本职能.
第二章
自测1：下列有关审计准则的表述中,正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据 B。 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C。 审计准则是作出审计决定的依据 D. 审计准则是评价审计质量的依据 E。 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳
自测2:关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行 B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的,具有行政规章的法律效力 C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力 D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范。没有法律效力 E。 国家审计机关和审计人员开展审计工作时，必须遵照国家审计基本准则进行
自测3：注册会计师执业准则适用于：（）
自测4:国注册会计师执业准则体系可以分为：（)a. 相关服务准则 b. 审计准则 c。 质量控制准则 d. 鉴证业务准则
自测5：1。 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（ ）为依据的判断直接相关。2. 注册会计师承担法律责任的形式有（ ）
2008年第11期科技经济市场
统计抽样是按照随机原则，从调查对象总体中抽取一部分调查单位作为样本进行观察，根据获得的样本数据对调查对象总体的数量特征进行估计和推算的一种非全面调查方式。统计抽样是一种专业性较强的科学技术，由于按随机原则抽取样本，保证了总体各单位被抽中的机会是均等的，可以防止主观臆断，使抽取的样本结构类似于总体，样本对总体具有较大的代表性。统计抽样可以根据样本资料推断总体的数量特征在推断中可以将产生的抽样误差控制在预先给定的范围内，既省时省力，可以大大提高工作效率，又保证了推断结果的可靠性，因而在社会经济调查中广泛应用。随着审计技术的不断完善，独立审计即注册会计师审计已实现了从详细审计到抽样审计的历史性飞跃。审计中无论是对内部控制的符合性测试，还是实质性测试，都使用了统计抽样技术。1抽取样本的方法1.1随机数表法随机数表又称乱数表，它是把任意组合的若干五位数字完全随机地纵横排列所构成的一种表格。表中所列数都是五位数，在使用时不限于五位数,可以用两位、三位、四位等。使用随机数表抽样，首先须对总体项目进行编号。编号可以利用总体项目原有的某些编号，如凭证号、支票号、账页号、记录号等；然后，根据总体项目数或编号，确定使用几位随机数及哪几位随机数；最后，从表中的任何一行和任何一栏开始,依次往下查(向上下左右均可)，凡符合项目编号范围内的数字，即为抽中数，与此相对应的总体项目即为样本项目，直至取到所需的样本规模为止。1.2系统抽样法系统抽样法也称等距抽样法，是指首先计算抽样间隔，确定选样随机起点，然后，从随机起点开始按抽样间隔等距离地抽取样本项目的一种选样方法。1.3分层抽样法分层抽样法是先将总体分成若干个子总体，然后在各个子总体中抽取适当数量的样本项目的一种随机抽样法。例：在应收账款审计中，运用函证程序，根据重要性原则，审计人员可能按余额的大小把应收账款明细账分为三层。2统计抽样方法的应用程序2.1确定抽样的范围、对象总体、抽样单位。在审计中运用统计抽样方法首先要注意的是抽样范围及对象确定得准确与否,直接影响所选样本数量和质量的准确性。一般来讲,确定抽样对象需考虑以下几点因素:审计目标;内部控制制度的建立健全情况;项目的重要性;错弊的可能性。其中审计目标是设计样本的首要因素。审计人员应考虑审计目标的要求以及达到审计目标所需要获取的审计证据的数量和质量，确定总体及抽样单位。总体必须具有同质性而且与审计目标相关，内容和范围完整。例如，审计人员对某行的财会业务进行审计，审计目标是测试应收款总账余额是否正确。现假设该企业应收账款总账余额为60万元，由150个明细账户余额构成。依据上述具体目标,确定该行全部应收账款为审计对象总体，各个明细账户为抽样单位。2.2确定样本规模。审计人员还应该在对被审计单位进行风险评估的基础上，确定可接受的审计风险水平，并根据统计抽样公式或专业判断计算样本规模量。根据数理统计原理，样本规模由总体规模、可容忍的差错、预计总体标准差和可靠性程度等因素确定。综合考虑这些因素确定审计样本的数量按下述步骤和方法进行。（1）预计总体差错率。差错率与样本量成正比例关系，是影响样本数量的一个重要因素。差错率在确定样本数量时需事先预计。上例中，假若审计人员认为可容忍的差错为1000元，预计总体差错为800元,则P计划抽样差错为200元，如果可靠性程度为95.4%，根据可靠性程度表可以查出可靠性系数r为2。（2）计算总体标准差。总标准差是衡量总体中个别项目值在总体平均值周围的变异或离散程度。用公式表示为：式中，X表示第i项目的数值，X表示总体的平均值，N表示总体规模。总体中各项目的差异越大,总体标准差也越大。在实际工作中，通常可以在正式抽样之前选取一定量的样本进行测试，并以这些样本的审计值为基础计算出样本的标准差，作为预计的总体标准差。假设上例中抽取的样本(应收账款明细账户)数量为20个，根据上述公式计算出的总体标准差为8元。（3）确定样本数量。应抽取的样本规模：n=(2×8×150÷200)=120(个)。2.3确定抽取样本的方式。审计人员选取样本时可以采用统计抽样方法，也可以运用专业判断。采用非统计抽样方法。运用统计抽样方法选取样本，一是随机选样法。即对总体或每一层次内的所有项目。按随机规则选取样本，常用的是随机数表，确定起点，建立数字对应关系(3位数或4位数)，按顺序查找，不符合条件的予以舍弃，直到选取足够的样本。二是系统选样法.即先根据总体数量和所需样本规模，计算出抽样间隔(抽样间隔=总体数量÷样本量)。然后随机确定选样起点，按照抽样间隔，按顺序选取样本。上例中审计人员采用随机选样法，从应收账款明细账中选取64个客户。2.4选取样本并进行测试。审计人员选取样本之后，应对样本进行全面详细的审查，求出样本审查的结果，计算样本误差，对抽样结果进行评价。对样本结果的评价涉及运用复杂的概率论和数理统计的推导,一般没有必要浪费时间琢磨通行的推导公式，可以直接应用，或者借用计算机审计软件予以辅助。假使上例中检查得出的样本审计值合计数为319936元，平均值为4999元，审计值的标准差为8元。统计抽样技术在审计工作中的研究、应用与发展高晶１卞中甲２（1天津财经大学统计学；2天津财经大学劳动经济学，天津300222）摘要：本文通过分析在审计工作中抽取样本的方法和应用程序，对统计抽样在审计工作中的发展方向进行展望，并且分析了在审计过程中为保证审计质量应注意的几个问题。关键词：统计抽样；审计；样本；程序；应用经营管理
抽样技术在内审中的作用
现代审计的一个重要特点是充分运用现代经济统计技术和方法，以抽样审查代替全面审查，以提高审计效率，保证审计质量，降低审计风险。审计抽样是通过抽取总体中的样本来推断总体特征的审计方法，审计抽样方法应用得好，就能在保证审计质量的前提下，极大地提高审计的工作效率。
在内部审计发展的初期，大多审计人员在审计实践中基本上采用全面详查的方法，对所有经济业务和会计凭证进行详细核查。而在企业生产不断发展，经营规模不断扩大，经济业务量急剧增长的情况下，无论是从审计成本还是从审计时间上考虑，详细审计必将存在一定的困难。随着内部审计的发展，审计人员逐步在工作中运用审计抽样技术，规范审计抽样工作，提高审计抽样工作的质量。各国都相继制订了审计抽样准则。美国于1981年颁布了审计准则公告第39号（SAS39）审计抽样；我国于1996年制订并发布了《独立审计具体准则第4号—审计抽样》。
根据我国《独立审计具体准则第4号—审计抽样》的表述，抽样审计是审计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征。
一、 运用抽样审计的必要性。
1、社会经济发展的需要。内部审计产生初期，社会经济活动不复杂，企业规模小，其记录经济业务的会计资料不太多，但随着市场经济的发展和社会生产力的提高，企业规模不断扩大，其经济业务不断增多，且日益多样化，尤其是集团公司和跨国公司的出现，使经济业务和会计记录不断增多和日趋复杂，审计人员要对所有的经济业务和会计记录进行全面的详查要耗费大量的时间和人力物力，不仅成本太高而且非常困难。审计技术和方法要适应社会生产力的发展，审计抽样技术得以产生和发展。
2、符合成本和效益的原则。根据审计的重要性原则，审计人员并不需要对所有的经济业务进行全面的判断，只要能恰当的运用审计抽样技术，通过对局部的样本进行审查，便可推断总体特征，可在有限的审计资源条件限制下，收集充分、恰当的审计证据，以形成和支持审计结论。
第 九 章 审计测试中的抽样技术（答案解析）
一、单项选择题。
1.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ ）。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.非抽样风险
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。
2.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ ）。
A.减少样本的非抽样风险
B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量
D.无偏见地选取样本项目
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选B不恰当。C是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目（D），它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。
3.审计抽样通常不适用于（ ）审计程序。
A、观察、函证和计算
B、检查、观察和询问
C、观察、询问和分析性复核
D、盘点、计算和询问
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】 审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。
4.如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（ ）。
A、增加样本量或执行替代审计程序 B、增加样本量或执行追加审计程序
C、增加样本量或执行扩大审计程序 D、增加样本量或建议管理当局调整会计报表
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。
5.在以下因素中，除（ ）外，均与样本成正向关系。
A、审计总体规模
