2011年春《审计案例研究》期末考试复习重点

《审计案例研究》期末复习指导《审计案例研究》期末复习指导（一）判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1. 在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

2. 会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。

3. 在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

5. 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

6. 在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

7. 在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

8. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

9. 应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

10. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

11. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

12. 确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

13. 为了证实巳发生的销售业务是否均巳登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

14. 营业费用属于销传与收款循环中发生的费用o15. 注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

16. 应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。

17. 将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案The document was finally revised on 202111年秋期开放教育（本科）《审计案例分析》期末复习指导2011年12月修订第三部分综合练习题一、判断题（ X ）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。

（ X ）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。

（ X ）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。

（ X ）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

（ V ）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。

（ V ）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。

（ V ）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

（ X ）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。

（ X ）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。

因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

（ V ）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

（ V ）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。

全而复习,重点掌握一、应收账款未问函的替代程序，对应收账款实施函证的审计参考内容：1、产品的销督、销货款的叵］款是企业经营成果的体现。

在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在、且数额较大，是注册会计师审计易发生风险、从而特别关注的重点审计领域；2、函证程序是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一；3、函证是外部证据，外部证据（函证）往往比内部证据（函证替代审计程序）更有说服力；4、在分析账龄和余额构成的基础上，函证样木应选择应账龄长、金额大的企业，同时还应考虑是否为关联公司销售往来、是否是国外公司销售往来、是否是经常性的销售往来、是否是出资者抽逃资金；5、把握实施替代程序的实质。

函证替代程序之所以称替代，实施函证替代审计程序要确实起到能够代替函证作用：6、应收账款账龄长、金额大的企业Fl函，且证实事实存在、数字相符，不能判定不可能发生损失，仍应提取坏账准备。

指导意见：1、应收账款审计必须首先考虑执行函证程序，旦为解决或避免【可函金额不符需调整、未回函需做再次发函或实施函证替代审计程序及出报告等问题，函证要尽量早发；2、函证样本要有代表性，即选择账龄长、金额大的企业，样本选取方法要综合考虑，要科学选样，不要选好网函的发函：3、要保留发函、再发函、网函原始资料（如：盖有邮局印鉴的网执、信封、和传真等），作为审计工作底稿的一部分：4、记录发函、叵I函的各种情况，要充分关注、认真分析、同时编制函证结果汇总表；5、回函金额不一致的，要查明原因作出记录、适当调整，调整后予以确认。

非正常原因，调整后不一致的，应考虑其债权数字的真实性：6、“洵证函”的格式一般采用“会计报表审计指南”的格式，以被审计单位名义发函，Pl函至审计会计师事务所：7、未叵I函的，应考虑是否二次发函；8、未回函、不复询的应进行函证替代程序，替代程序可以设计专门的工作底稿。

实施替代程序的前提是在函证未问、不再复洵的情况下进行替代程序。

审计案例研究期末复习指导（文本）牛慧：欢迎大家参加今天的教案活动！有问题可以提出。

周莉：牛教授好！今天降温，多多保重哦。

上午的审计学原理教案活动，后来由于网络原因登陆不了了，所以没能继续和牛教授交流，聆听牛教授的教导哈，报歉。

牛慧：感谢关心！牛慧：本学期的复习重点：希望结合中央电大下发的期末复习指导小册子，在全面复习的基础上，重点掌握以下内容：1、应收账款未回函的替代程序对应收账款实施函证的审计2、注册会计师的法律责任的建议3、负债融资、货币资金的关键控制点4、固定资产的增加、减少、折旧、报废清理的审计5、更换事务所后注册会计师如何与前任审计人员沟通6、应收、应付账款函证的不同之处7、期后事项审计的方法和意义8、销售与收款循环、采购与付款循环的关键控制点及审计内容9、期初余额的审计10、产品成本计算表的审计11、审计报告的修改与编制12、收如、成本、利润确认的审计13、分析审计性质和审计证据以及审计工作底稿的类型14、验资的内容和审验程序15、存货截止和销售截止期测试和存货对财务报表的影响16、银行存款及其余额调节表的审计和对货币资金进行凭证抽查时应关注重点17、第一章案例一练习思考题2、案例2练习思考题2，第三章案例2练习思考题3，第四章案例2练习思考题1、2，第五章案例1练习思考题1、4，案例2练习思考题1，案例3练习思考题2，第六章案例1练习思考题1，第七章案例2练习思考题3、4，第八章案例1练习思考题1，第八章案例2练习思考题1，案例2练习思考题2、3，第九章案例2练习思考题2，第十章案例2练习思考题118、判断并说明理由题请见“期末复习指导”牛慧：关键是要能够融会贯通。

牛慧：考试中应注意的事项一、关于用什么颜色的笔答题考试中明确要求“使用蓝色、黑色或蓝黑色墨水的钢笔或圆珠笔答题”，使用其他如“红色墨水、铅笔”答题，均为无效答题。

但还是有很多考生出于实际业务工作中的习惯，仍在个别题目中用“红笔”、“铅笔”答题。

一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否, 均需要说明理由)1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性, 注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计, 应使用相同的重要性水平。

×; 理由: 因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段, 利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险, 所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√; 理由: 计划检查风险, 应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×; 理由: 这是内部控制制度的基本要求; 但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异, 则表明全部的应收账款余额正确。

×; 理由: 审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√; 理由: 审计目标是实质性测试时的目标; 评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函, 如果客户未予答复, 表明被审计单位的记录是正确可靠的。

×; 理由: 因为被函证者不能认真对待询证函时, 或询证函在邮局丢失等, 均可能收不到相应的复函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对, 能够确认销货业务的完整性。

√; 理由: 这是审查被审单位少计收入的审计程序, 可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款, 经批准作为坏账转销后, 已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记, 注册会计师应核实。

√; 理由: 这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

√; 理由: 检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时, 如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值, 可不予查实。

审计案例分析重点难点解析审计案例分析是会计和审计领域的一个重要方面。

它通过对真实或虚拟的企业案例进行分析，探讨企业财务报表的准确性和合规性。

审计案例分析期末复习的目的是帮助学生加深对审计的理解，并提高解决实际审计问题的能力。

本文将重点讨论审计案例分析的难点和解析方法。

首先要理解审计案例分析的目标。

审计案例分析的主要目标是发现企业财务报表中的错误或潜在问题，并确定适当的审计程序来验证报表的准确性。

因此，在进行审计案例分析时，需要注意以下几个关键点：1. 了解企业的背景和目标：审计师需要理解企业的业务性质、行业环境以及其财务目标。

这有助于确定审计的风险和重点领域。

2. 理解企业的内部控制：内部控制是审计案例分析中一个重要的方面。

审计师需要了解企业的内部控制制度，以评估其有效性并确定任何潜在的风险。

3. 采取适当的审计程序：审计程序是根据业务性质和内部控制的评估确定的。

审计师需要选择正确的程序来获取可靠的审计证据，并评估财务报表的准确性。

在进行审计案例分析时，可能会遇到一些难点。

以下是一些常见的难点和解析方法：1. 风险评估：确定企业面临的风险是审计案例分析的关键。

审计师需要根据企业的行业和内部控制评估风险，并选择适当的程序来应对风险。

解决这个难点的方法是通过分析企业的财务报表、行业数据和内部控制信息，识别潜在的风险，并确定相应的审计程序。

2. 证据收集：获取可靠的审计证据是审计案例分析的一个困难之处。

审计师需要选择适当的方法来获得可信的证据。

解决这个难点的方法是通过采用多种方法，如检查收据、对比数据、进行物理考察等，来获得充分的审计证据。

3. 问题识别和解决：在审计案例分析中，可能会遇到一些问题和疑点。

审计师需要能够识别这些问题，并提供解决方案。

解决这个难点的方法是通过仔细分析企业的财务报表，在与企业管理层和其他相关人员沟通的基础上，提出解决问题的建议。

除了上述的难点和解析方法，还有一些其他的注意事项可以帮助学生进行审计案例分析的期末复习：1. 多做练习题：通过做大量的审计案例练习题，可以加深对审计理论的理解，并培养解决实际审计问题的能力。

《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案三、综合案例分析题1、注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）期末存货未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

参考答案：情况序号审计程序审计目标应获取的审计证据1 对期末存货进行重新监盘确定被审计单位记录的所有存货是否确实存在，账实是否一致盘点记录及实物证据2对期末存货截止期进行测试确定存货的记录期间是否正确最后一张验收报告单；最后一张货运文件3 检查委托代管合同的有效性，检查委托代管当时发出材料的单据，函证委托代管单位。

确定委托代管物资的真实性和实际金额代管合同、代管材料的发运单、委托代管单位的回函4 检查受托代管合同的有效性，核实CA公司资产负债表期末存货的实际数额，检查存货备查本上受托代管存货的实际存在性。

确定受托代管物资真实性和实际金额委托代管和受托代管单位的有关协议、合同和相关的文件。

5适当审阅上一年存货记录确定存货的期初余额是否存在对本期财务报表有重大影响的错报和漏报，是否正确结转至本期等被审计单位上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其财务报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2019年财务报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

《审计案例研究》期末复习指导答案（简答题）二、简答题1、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，可能导致什么后果？为什么？答：可能导致虚减本年的利润。

因为审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。

这样，销售成本将虚增，利润虚减。

2、将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致什么后果？为什么？答：可能导致被审计单位本年利润虚增。

因为审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。

3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债卷账户余额与票面利率乘积时，可能存在什么问题？为什么？答：可能应付债券被低估。

因为记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。

4、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：•经营环境发生变动；•年末销售额突然增减；•顾客总体发生变动；•产品结构发生变动；•信用政策或其运用发生变化；•销售收入的总体发生变动。

5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元。

6、在第二章的第二个安全中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150000银行存款100000贷：应收账款——光明集团250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

审计案例期末考试复习题11.05.26第一篇：审计案例期末考试复习题11.05.26考试题型：一、单项选择题（每题3分，共15分）二、判断并说明理由题（每题6分，判断对错3分，说明理由3分，共30分）三、单项案例分析题（每题15分，共30分）四、综合案例分析题（共25分。

）例题：1．可接受的审计风险为5%，固有风险为80%，控制风险为50%，则检查风险为（）。

A、20%B、12.5%C、10.5%D、22.5%2．被审计单位内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）。

A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、经营风险3．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（）A、100万元B、150万元C、200万元D、300万元4、审计计划通常分为总体审计计划和（）两部分。

A、审计程序计划B、审计具体计划C、审计过程计划D、审计终结计划5、审计人员编制审计报告应当以（）为依据。

A、实物证据B、审计工作底稿C、审计证据D、审计事实6．验资小组执行整个验资业务的实质性阶段是验资（）阶段。

A、计划B、实施C、整理D、报告7．循环审计不包括（）。

A、销货与收款循环B、购货与付款循环 C、筹资与投资循环D、货币资金循环8．速动比率是速动资产与（）之比。

A、资产总额B、负债总额C、流动资产D、流动负债1．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资应计利息并及时计入当期损益。

2．注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

3．注册会计师在审查B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证，函证的对象是B公司的主要股东。

4．筹资和投资是企业两个独立的重要财务行为。

5．注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。

6．由于合伙人或主任会计师一般不会承担审计项目的具体业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。