审计证据的分类及取证方法

审计证据有什么取证方法《审计法》中规定的取证方式和途径有审查、审阅、检查和调查等等。

这些取证方式具体的结识是什么呢？下面我来为你解答，希望能够对你有所帮助。

审计证据有的取证方法：(1)检查。

检查或审查，是审计人员经常采用的取得审计证据的方式，检查的主要内容是被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等书面文件资料;对资产实物的检查，则属监盘的内容。

检查主要包括审调和复核。

审计人员在审阅会计记录和其他书面文件时主要审查是否真实和合法：①审阅原始凭证，应注意有无涂改和伪造现象;记载的业务内容是否合理合法;是否有业务负责人、经手人等签字。

②审阅会计记录时，应注意是否符合《企业会计准则》及有关财务会计制度的规定。

如被审计单位据以入账的原始凭证是否完备;会计分录编制和账户运用是否恰当;账簿记录内容与原始凭证反映是否一致;货币资金收支有无不正常现象;成本计算是否符合国家有关财务会计制度规定;等等。

③审阅会计报表时，应注意会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及其他国家有关财务会计制度的规定;会计报表的附注是否对应予揭示的重大问题做了充分的披露。

(2)监盘。

监盘是指审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。

同时，在监盘时，审计人员还应对实物资产的质量及所有权予以关注。

在审计过程中，审计人员只是对被审计单位盘点工作进行监督，对于贵重物资，才进行抽查复点。

采取监督盘点法的目的是为了确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在，是否与账面反映一致，有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题存在。

实物盘点工作只能证实实物的存在性，而不能证实其所有权和质量问题，因此，审计人员一般还要另行审计，以证实其所有权和质量问题。

(3)观察。

观察是审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况所进行的实地察看。

观察有利于审计人员了解被审计单位的基本情况，获取审计单位的经营环境、资产状况、业务运转情况及内部控制制度的执行情况等方面的第一手资料，为形成独立、客观、公正的审计结论依据。

试论死者人格利益的民法保护杨世增【摘要】我国民法通则规定,公民的民事权利能力始于出生终于死亡。

自然人生前享有人格权,但自然人死后其人格利益是否需要保护和如何保护是一个值得研究的理论和实践问题,对此学界观点不一。

目前,我国对于死者人格利益保护的相关法律制度还很不完善,本文对死者人格利益保护的理论基础、法律依据及必要性进行了分析,对死者人格利益的民法保护进行了思考,并提出了一些相关的立法建议。

%China＇s Civil Law provides that the civil rights of citizen＇s ability begins at birth and ends at died.A natural person alive to enjoy the right of personality,but when he died,if we need and how to protect the interests of his personality is an theoretic【期刊名称】《行政与法》【年(卷),期】2011(000)007【总页数】4页(P75-78)【关键词】民事权利能力;死者人格利益;民法保护【作者】杨世增【作者单位】山东大学,山东济南250100【正文语种】中文【中图分类】D923.8社会属性是人最重要的属性，人格权作为人的社会属性的重要体现，是人固有的基本权利。

人在社会中生存，其生前必然享有生命权、健康权、身体权、姓名权、肖像权、名誉权、隐私权、信用权等人格权利。

但是，人一旦死亡，其民事主体资格则随之消灭，生前享有的人格利益是否应受到法律保护的问题以及如何保护，随着近年来有关侵害死者利益案件的不断出现，已经成为一个不可回避的理论研究和实践探索的问题。

人格权，指民事主体专属享有，以人格利益为客体，为维护其独立所必备的固有权利，分为一般人格权和具体人格权。

［1］（p14）一般人格权，“即关于人的价值与尊严的权利，本质上是一种母权，衍生出个别人格权”。

简述审计证据的含义及分类审计证据是指审核人通过收集和评估相关信息，用于支持对财务报表的评价和审计意见的依据。

审计证据是审计项目中非常重要的一部分，用于判断财务报表是否真实、准确，并判断是否存在重大错误或欺诈行为。

审计证据的分类有四种：计算、来源、关联和效力。

计算是指审计证据的数量、质量和选择的程度。

数量是指收集的证据的多少，质量是指证据的可靠程度，选择是指在证据收集过程中审计人员选择哪些证据进行分析和评价。

审计人员应当根据风险评估确定采取的具体审计程序，以确保收集到足够的审计证据。

来源是指审计证据的来源。

审计证据可以来自内部或外部。

内部来源是指审计人员自组织或企业内部获取的证据，如内部控制文件、员工记录等。

外部来源是指审计人员从外部获取的证据，如银行对账单、客户合同等。

审计人员应当结合财务报表风险评估，分析内部和外部证据的可靠性，并评估对财务报表的影响。

关联是指审计证据之间的联系和相互关系。

审计证据之间存在的关联性可以帮助审计人员确定证据的可靠性，并对财务报表的真实性进行评价。

关联证据可以相互印证，从而增加证据的可靠性。

例如，在审核现金流量表时，审计人员通常会比对现金收支记录、银行对账单和现金缴税等文件，以验证现金流量表的准确性。

效力是指审计证据的有效程度。

审计人员应当评估审计证据的效力来确定是否足以支持他们的审计意见。

审计证据的效力取决于多个因素，如证据的独立性、可靠性、可核实性等。

审计人员应当确保证据的来源可靠，并进行充分的验证和确认。

除了以上分类，审计证据还可以分为四种形式：书面证据、口头证据、电子证据和物理证据。

书面证据是指以书面形式记录的证据，如合同、会计凭证等。

口头证据是指通过口头交流获取的证据，如员工陈述、会议记录等。

电子证据是指通过计算机系统获得的证据，如电子账簿、电子邮件等。

物理证据是指审计人员直接观察或检验的文件、资产、设备等。

对于审计证据的收集和评估，审计人员应当遵循一定的程序和方法，确保证据的充分性、可靠性和可核实性。

审计取证的具体方法审计取证是指审计人员为了获取足够的可靠证据，评价被审计主体是否按照相关规定和标准进行了财务报告的编制和披露，从而得出审计意见的过程。

取证主要通过以下几种方法进行：1.文件和记录的取证：审计人员会检查被审计主体的文件和记录，这包括财务报表、账簿、凭证、合同、银行对账单、支票簿等等。

审计人员会分析这些文件和记录的真实性、准确性以及完整性，进而构成取证的一部分。

2.目视观察法：审计人员会对被审计主体的物理证据进行目视观察，例如观察存货、固定资产等。

审计人员会对这些资产进行核实，确保其存在、完整性以及估值是否正确。

3.访谈法：审计人员会与被审计主体的相关人员进行访谈，从中获取信息和证言。

访谈可以是口头的，也可以是书面的。

通过访谈，审计人员可以了解被审计主体的业务过程、内部控制制度、财务报告编制和披露的情况等，并获得相应的证明文件。

4.样本抽查法：审计人员通常会采取样本抽查的方法来进行取证。

他们会根据风险评估，选择具有代表性的样本进行检查。

通过样本抽查，审计人员可以将抽样结果推广到整个被审计主体，以进行判断。

5.计算和比较法：审计人员会对被审计主体的财务数据进行计算和比较。

例如，他们会对重要账户的数额进行计算，以检查其准确性。

此外，审计人员还会比较被审计主体的财务数据与之前的年度数据、行业平均水平以及竞争对手的数据，以进行分析和评估。

6.确权与核实法：审计人员会与外部独立第三方进行确认，以核实被审计主体所声称的事项的真实性。

例如，他们会向银行确认账户余额、向供应商确认应收款项、向客户确认应付款项等等。

7.数据分析法：审计人员会利用数据分析工具和技术，对被审计主体的财务数据进行量化分析。

通过对财务数据的大数据挖掘和模式识别，审计人员可以发现潜在的风险和异常情况，以提供重要的证据。

总之，审计取证是通过对文件和记录的检查、目视观察、访谈、样本抽查、计算和比较、确权与核实以及数据分析等方法，获得足够的可靠证据，评价被审计主体的财务报告是否真实、准确和完整。

简述审计取证的基本方法(一)简述审计取证的基本方法前言审计取证是指通过各种合法方法获取证据，用于审计工作中的事实核实和问题解决。

本文将详细介绍审计取证的基本方法，以便读者理解并应用于实际工作中。

方法一：文件取证文件取证是指通过审查和分析文件，以获取相关证据的方法。

常见的文件取证方法包括：•文件查阅：审计人员根据需要查阅相关文件，如会计凭证、合同、报表等，以便获取证据。

•文件复制：审计人员通过复制文件的方式获取证据。

这包括纸质文件的复印和电子文件的拷贝。

方法二：询证函取证询证函取证是指审计人员通过与相关方沟通，以书面形式询问相关事项并获取证据的方法。

常见的询证函取证方法包括：•标准询证函：审计人员按照规定格式编写询证函，发送给相关方，要求其提供相关证据。

•定制询证函：根据具体需要，审计人员编写个性化的询证函，以获取特定证据。

方法三：现场取证现场取证是指审计人员直接到相关地点进行实地调查和取证的方法。

常见的现场取证方法包括：•观察法：审计人员通过现场观察，收集和记录相关证据。

•访谈法：审计人员与相关人员进行面对面的访谈，以获取相关证据。

•抽样调查：根据抽样原则，审计人员对现场进行有针对性的调查和取证。

方法四：科技取证科技取证是指利用科技手段获取相关证据的方法。

常见的科技取证方法包括：•数据分析：审计人员利用数据分析工具对相关数据进行处理和分析，以获取有关证据。

•网络监控：通过对网络通信进行监控和记录，获取相关证据。

•数字取证：利用计算机取证技术，获取和分析计算机系统的相关证据。

方法五：证人取证证人取证是指通过与相关证人进行交流和调查，获取相关证据的方法。

常见的证人取证方法包括：•面谈取证：审计人员与证人面对面进行谈话，记录相关证词。

•书证取证：审计人员收集和分析书面证据，如合同、凭证等。

•证人传唤：在法律允许的情况下，审计人员可传唤证人，要求其出庭作证。

结语以上介绍了审计取证的基本方法，包括文件取证、询证函取证、现场取证、科技取证和证人取证。

获取审计证据的7种方法时间:2011-11-25 15:44来源:上海注册公司网作者:点击:322 次在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等审计程序(或审计方法)来获取审计证据。

(一)检查检查是注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。

1.审阅。

审阅是对会计料及其他资料从形式到内容进行认真的阅读和审核，以判断其真实性和合法性。

通常，运用审阅方法获取审计证据应注意以下几个方面：(1)审阅原始凭证时，应注意其有无涂改或伪造现象;记载的经济业务是否合理合法;是否有业务负责人的签字等。

(2)审阅会计账簿记录时应注意是否符合《企业会计准则》及其他有关财务会计制度的规定。

如据以记账的原始凭证是否正确、齐全;记账凭证反映的会计分录编制及账户的运用是否恰当;账簿记录的内容是否与记账凭证和原始凭证记载的内容相一致;货币收支金额是否正常;成本核算及其方法的选用是否符合国家有关财务制度的规定等等。

(3)审阅会计报表时，应注意：会计报表的编制是否按照规定以账簿记录为依据进行的;项目分类是否正确;会计报表附注是否对应予揭示的问题做了充分的披露等等。

2.复核。

复核是指对有关会计资料及其他资料所反映的内容，按照其核算程序、计算要求和钩稽关系进行复查、核实。

具体包括：(1)复核各种原始单据所记载的数量、单价、金额及其合计数是否正确。

(2)现金及银行存款日记账上的记录是否与相应的原始凭证记录相一致。

(3)现金及银行存款日记账和记账凭证反映的内容是否与总账及对应的明细账记录相符。

(4)总账的余额是否与其所属明细账的余额合计数相符。

(5)总账账户的借方余额合计数是否等于其贷方余额合计数;总账各账户的借方发生额合计数是否等于贷方发生额的合计数。

(6)会计报表有关项目的金额是否与对应账户的余额或发生额合计数相一致或相联系。

(7)会计报表有关项目的数据计算是否正确，各报表之间的有关项目的数据是否一致。

审计证据的分类及取证方法
一、审计证据的分类
1、事实性证据
事实性证据也称客观证据，是指能够直接表明事实的证据，它包括有关财务记录、票据、凭证等，均可作为审计证据起到证明事实的作用。

2、相关性证据
相关性证据是指虽然不能单独作为审计证据证明事实，但与审计主体有关的证据。

它可以作为审计证据，常见的相关性证据有：法律文书、企业资料、行政法规、经济资料等。

3、见证性证据
见证性证据是指通过审计会计的现场确认，能够印证审计核查结果的证据。

例如：审计人员见证的各类财务凭证、报表、财务统计表等，可以作为审计证据印证审计核查结果的正确性。

4、证实性证据
证实性证据是指审计人员直接向审计主体询问、查询并得到该主体认可的证据。

例如：审计人员向审计主体询问有关事实，得到该主体认可的答复等，均可作为审计证据。

二、取证方法
1、档案查阅
档案查阅是指审计人员从企业档案中，查阅有关财务记录、票据、凭证等，以证明审计结论的一种取证方法。

2、会计凭证认证
会计凭证认证是指审计人员以检查准确度、完整性、权属等为核查内容，以确认会计凭证的真实性的一种取证方法。

3、见证调查。