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税收筹划分析和案例ppt课件

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税收筹划方法及案例分析25页PPT

税收筹划方法及案例分析25页PPT
临界点筹划 挂靠筹划
三、利用空白点进行税收筹划
税收空白点可以分为立法空白和执法空白， 聪明的纳税人会选择立法空白，因为这样 不违法；狡猾的纳税人会选择执法空白， 因为这是利用征管理法的某些不足而在打 法律的擦边球
例:税法空白 执法空白
四、用贸易方式筹划
（1）方式：来料加工，进料加工，一般贸易
土地增值税
A 收入分散，将房屋中的设备单独签合同 出售转让
B 利用利息费用筹划 C ２０％标准住宅免税，降低价格促销 D 代客户交纳的各种费用，开具收据，不
作收入。 E 后期清理，加大清理费用
房产税
A 合理确定房产原值：以房屋形态表现的财产，是指有 屋面结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物 资的场所，不包括独立于房屋之外的围墙、水塔、变电 塔、露天停车场、露天凉亭、游泳池等。
•
2、
。02:44:4802:44:4802:443/28/2024 2:44:48 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。24.3.2802:44:4802:44Mar-2428-Mar-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。02:44:4802:44:4802:44Thursday, March 28, 2024
（2）进料加工优于一般贸易，虽然税款交纳相
同，但进料企业虚算进项。
（3）在出口用的国产料件少的情况下，应选择
来料加工方式，反之，则应选进料加工贸
易方式，因来料加工国内购料不得抵扣，
进料加工则可以抵扣。
（4）免抵退退税方式在时间上的筹划
五、利用国际控股公司纳税筹划
（1）使预提所得税最小化，设在荷兰、 瑞士
B 分清改扩建与修理（将改扩建变为修理、无房产 税推迟所得税）

个人所得税纳税筹划及案例分析65页PPT

个人所得税纳税筹划及案例分析65页PPT
27
课堂练习：中国公民李某取得翻译收入20000元 ，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关 捐给了农村义务教育和贫困地区，李某就该笔翻 译收入应缴纳的个人所得税为：
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课堂练习 某作家2008年5月份出版一本书，取得稿酬5000
元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿 酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿 酬1500元。 出版应纳税额 =5000×（1－20%）×20%×（1－30%） ＝560（元） 连载三个月的稿酬应合并为一次： （1000＋1000＋1500－800）×20%×（1－30%） ＝378（元） 共计应缴纳个人所得税 ＝ 560 ＋378＝938（元）
【计算公式】 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500元或4800元）×适用税
率－速算扣除数
14
课堂练习：
中国公民李某为居民纳税人，在某大学工作
。20011年5月李某收到学校财务部门发放的“工资
单”：基本工资1400元，岗位津贴1200元，课时津
贴1750元，政府特殊津贴100元，独生子女补贴50
1、财产租赁过程中缴纳的税费（营业税、城市维护建设税 、房产税和教育费附加等）。
2、由纳税人负担的该出租资产实际开支的修缮费用，允许扣 除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在 下一次继续扣除，直到扣完为止。
每次(月)收入不足4000元的：
应纳税额=[每次(月)收入额－准予扣除项目－修缮费用 (800元为限)－800元]×10%
1、在我国无住所 2、在我国不居住或居住不满1年
居民纳税人：负有无限纳税义务。其所取得的应 纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外 任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税。

税收筹划(PPT-85张)

税收筹划(PPT-85张)
税收筹划与合理避税
1
税收基本常识
2 税收筹划相关知识
3 常见流转税税收筹划
4
所得税税收筹划
5
税收筹划风险
野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 1精明者做税收筹划
➢ 案例思考 ➢ 案例分析 ➢ 常见问题
抗税
抗税：是指纳税人、扣缴义务人以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款 的行为
应承担的法律责任
分摊费用
企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入 成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下， 想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大 摊入，从而实现最大限度的避税。
➢一次费用分摊 ➢平均摊销和 ➢不规则摊销
通过名义筹资避税
这一原则就是利用一定的筹资技术，使得企业达到最 高的利润水平和最轻低的税负水平。一般说来，企业 生产经营所需资金主要有三个渠道：
A公司年利润额＝(8.3—6.0)×100＝230(万元)
A公司应纳所得税＝230×15%＝34.5(万元)
B公司年利润额＝(6.0—5.2)×100＝80(万元)
该企业经营的是机电产品，属于非紧俏商品，基本上是买方 市场，购货单位先付款后提货的可能性较小，经查阅其业务 日报表和销售部门的发货记录，发现付款单位已将货提走， 但发票未开从而确定为属于销售货物的行为，只是部分余款 未结。经过逐项核实，发现该企业将销售货款挂“预收账款”， 未转入“商品销售收入”，少报销售额515502．62元(其相应 的商品成本为443502．62元)。
印花印、城市维护建设税等
税收基本知识
• 税与税法 ➢ 税法的种类 ✓ 税收实体法—《个人所得税法》 ✓ 税收程序法—《税收征收管理法》 ➢ 税法的构成要素 ✓征税人 纳税人 ✓征税对象 税目 ✓税率 计税依据 ✓纳税环节 纳税期限 纳税地点 ✓减免税 法律责任

纳税筹划的详细讲解27页PPT

纳税筹划的详细讲解27页PPT

应税营业额 = 2000×1000×12 = 2400（万元）
应缴营业税额 = 2400×5% = 120（万元）
通过合法地改变经营方式和报酬支付方式，降低了 税基，达到了节税的目的。
节税金额 = 240-120 = 120（万元）
第三节 纳税筹划的基本思路和方法
一、纳税筹划的基本思路 二 、 企 业 纳 税 筹 划 的 基 本 方 法
本章内容
第一节 纳税筹划的涵义 第二节 纳税筹划的条件 第三节 纳税筹划的基本思路和方法
知识点
1、纳税筹划的涵义 2、纳税筹划的基本思路和方法
技能点
1、纳税筹划的意义 2、纳税筹划的方法
第一节 纳税筹划的涵义
一、什么是纳税筹划 二、纳税筹划与偷税的区别 三、纳税筹划的意义
一、什么是纳税筹划
二、税收征管执法效果的差别 三、通货膨胀在给纳税人增加纳税负担的同时，
增大了纳税筹划的空间
【案例】
某从事涉外服务的集团公司，下属三家子公司：物业公司、 物流公司、人员服务公司，分别为外国驻华的外缴机构、 商事机构、文化机构等提供住房、商品和劳务。其中人员 服务公司（下简称人员公司）有职工3000余人，主要业务 是向驻华外事机构输出各种服务人员，包括办公室人员、 后勤人员等。劳务的使用者根据事先的条件向派出人员的 服务公司支付所有费用，而所有的被派出人员的工资、福 利均由人员服务公司支付，即被派出人员和用人机构没有 金钱收付关系。
以后的可支配收入还剩130多万元。
决策
三个项目，三种差异非常大的纳税，如果事 先熟知税法的规定，在签定聘用合同时就应 考虑税的因素，把报酬的支付形式定为稿费， 至少部分定为稿费支付形式，从而可以合法 合理的减少纳税。但要求非专业人员非常熟 悉税法是不现实的，所以，国外一些高收入 人士也包括一般收入人士多委托税务师甚至 有自己的税务顾问处理涉公司委 派到美国驻华的一家会计师事务所做文员，月薪2000 元。这2000元李小姐不能直接从事务所领取，而是由事务所

税收筹划与案例分析(ppt 54页)

税收筹划与案例分析(ppt 54页)

6
众科国际
不可选择性
根据税法，一般纳税人和小规模纳税人由税务局认定。 • 如符合一般纳税人条件，不申请办理一般纳税人认定手
续的纳税人，按销售额x税率纳税，不得抵扣进项税。 • 小规模纳税人可以到税务机关申请开具6%的增值税发票，
以供客户作为进项税款抵税。
对此，企业可以通过合并，分立，新建等方式进行税收 筹划。
3
众科国际
案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的轻重
一般纳税人的增值税率为17% 小额纳税人按简易办法征收率6%，
购入 含税价117元 不含税价100元
公司
销售 含税价 140.4元 不含税价120元
4
众科国际
一般纳税人应纳税额
（1）含税价计算：进项税=117 /（1+17%）x 17% = 17 销项税=140.4 / （1+17%）x 17% = 20.4 应纳增值税：3.4 - 17 = 17元
• 根据上述政策，如果工厂投资设立一个废旧塑料回收公司，那么 不仅回收公司可以享受免征增值税的优惠，工厂仍可根据回收公 司开具的发票抵扣进项税额，这样工厂遇到的问题就迎刃而解了。 经过调查分析，设立回收公司增加的成本（注册费用、管理成本 等）并不高，而且这部分成本基本上属于固定成本，比之节省的 税收来说只是个小数目。而且，随着公司的生产规模日益扩大， 企业的收益会越来越多。于是，公司实施了上述方案，并在较短 的时间内扭转了高税负局面。
众科国际
• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳

增值税税务筹划与案例分析PPT课件( 83页)

增值税税务筹划与案例分析PPT课件( 83页)

企业财务利益 最大化要求
企业产品性质 和客户的类型
纳税人一经认定为正式一般纳税 人，不得再转为小规模纳税人
华中科技大学武昌分校经济管理学院
企业纳税筹划课件
纳税人身份筹划注意相关问题
在纳税人身份筹划过程中，需要注意的问题是：
企业如果申请成为一般纳税人可以节税，企业可 以通过增加销售额、完善会计核算或企业合并等方 式使其符合一般纳税人的标准，但应考虑到申请成 为一般纳税人时所要花费的成本，防止因成本的增 加抵消了节税的好处。
衡点增值率
规模纳税人；
税人节税
实际增值率=平 一般纳税人税负=小 无差别 衡点增值率 规模纳税人；
实际增值率<平 一般纳税人税负<小 成为一般纳税
衡点增值率
规模纳税人；
人
华中科技大学武昌分校经济管理学院
无差别平衡点增值率的计算
无差别平衡点增值率的计算可分为
不含税销售额无差别平衡点增值率的计算。 含税销售额无差别平衡点增值率的计算
华中科技大学武昌分校经济管理学院
二、抵扣率筹划法
抵扣额、抵扣率
抵
华中科技大学武昌分校经济管理学院
含税销售额和不含税销售额无差别平衡点
一般纳税 小规模纳税
人税率
人征收率
17%
3%
无差别平衡点抵扣率
不含税销 售额
含税销售 额
82.35%
79.95%
13%
3%
76.92%
74.68%
思考下这组数据怎样可 以快速得到？？
第一节 第二节
第三节
实践运用
纳税人身份的税务筹划 购销业务的税务筹划 经营行为的税务筹划
增值税税务筹划案例分析

税务筹划案例分析PPT课件

税收 • 建议被合并方应在合并协议中与壳公司股东明确此事项造成
的税收负担应由壳公司自行承担
20
税收筹划案例二
背景
• A、C、D四家公司均是外商独资企业，分别由三家注 册于英属维尔京群岛和一家注册于香港的公司全资控 股。
• 为了优化控股架构，整合集团的境内资源，某公司考虑 以A为中心进行股权重组，在不改变A、B、C、D法人地 位的情况下，将B、C和D转变为A的全资子公司。
被合并方在合并环节的筹划
• 企业所得税——如在合并中采用特殊税务处理，被合并 方将得到如下利益：
8
税收筹划案例一
（接上页）
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，
以被合并企业的原有计税基础确定。
（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业
承继。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合
谢 谢！
30
个人观点供参考，欢迎讨论！
4
税收筹划案例一
我们首先对交易各方的税务情况进行分析
被合并方：
• 合并时进行纳税清算，需要缴纳企业所得税 • 合并时固定资产、存货和无形资产的所有权发生转移，
涉及增值税、营业税 • 合并时房屋产权和土地使用权发生转移，涉及土地增值
税 • 合并后经营性分公司属于异地经营，涉及税收征管问题
5
税收筹划案例一
管税务机关提交书面情况说明 重组条件变化的税务处理
12
税收筹划案例一
特殊性纳税重组实质性分析
特殊重组
一般重组
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
被合并企业账面价值
本次合并评估价值增加额

第五章 营业税纳税筹划与案例 《纳税筹划》PPT课件


5.添1加营文本业税的优惠政策
5.1.2 免税优惠
(7)对行政事业单位、机关、团体的免税优惠
①立法机关、司法机关、行政机关的
收费，同时具备以下条件不征收营业
②社会团体按财政部门或民政
税:第一点国击务添院加、文省本级人民政府或其他 以正式文件允许收费且收费标准符合
部门规定标准收取点的击会添费加文，本不
5.添1加营文本业税的优惠政策
5.1.2 免税优惠
(9)对教学、科研劳务的免税优惠
➢ 校办企业为本校教学、科研服务所提供的应税劳务(“服务
业”税目中的“旅店业”、“饮食业”和“娱乐业”税目
点击添加文本
点击添加文本
除外)，免征营业税。
（10）经营高校学生公点击寓添和加文食本堂有关免税优惠
①对按照国家规定的收费标准向学生
➢ ③对疾病控制、妇幼保健等卫生机构和非营利性医疗机构按照国家 规定的价格收取的卫生服务收入和医疗服务收入，免征营业税。
➢ ④从事服务业(不包括广告业)的民政福利企业，安置残疾人员占企 业生产人员35%以上的，免征营业税。
5.添1加营文本业税的优惠政策
5.1.2 免税优惠
(2)对服务业的免税优惠
（3）保险企业纳税筹划应注意的问题
• ①分清应税项目与免税项目，分别核算，以免多缴纳营业税。 • ②按税法规定的各项计税营业额计税，将不会多纳税。
5.添3加金文本融业与保险业的纳税筹划
5.3.2 保险企业的纳税筹划
2.保险企业利用理赔支出的纳税筹划
（1）保险企业利用理赔支出的纳税筹划思路
点击添加文本
➢ ⑥对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适 用于贷款协议和担保协议的通则》的规定，免征营业税和其他税收； 对地方点商击业添加银文行本转贷给地方政府专项用于清偿农村点合击添作加基文金本会债务 的专项贷款利息收入，免征点营击业添税加文；本中国工商银行、中国银行、中 国建设银行和国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券 利息收入，免征营业税；对1998年及以后年度专项国债转贷取得 的利息收入，免征营业税。

人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第十一章

作为货物交易行为缴纳增值税；对货物性质的固定资产转让应缴纳增值税。 转让企业股权，不缴纳增值税。
3.把资产交易转变为产权交易，就可以实现资产、负债的打包出售，而规 避资产转让环节的流转税，达到了利用并购重组筹划节税的目的。
股权转让的税收筹划
股权转让的税收问题
1、股权的性质界定： 2、股权是财产吗？ 3、股权转让缴纳流转税吗？
（三）并购会计处理方法的税收筹划
2.权益联合法
仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。参与合并的各公司 资产、负债都以原账面价值入账，并购公司支付的并购价格等于目标公司 净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以 没有对并购企业未来收益减少的影响。吸收合并、新设合并以及股票交换 式并购采用此种会计处理方法。
（二）选择并购出资方式的税收筹划
税法规定，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期 的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
并购按出资方式可分为现金购买资产式并购、现金购买股票式并购、 股票换取资产式并购、股票换取股票式并购。
股票换取资产式并购也称为“股权置换式并购”，这种模式在整个资 本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是 免税的。
股权转让的税收筹划
股权转让缴纳所得税吗？
“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴 义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权 转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实
际情况。 对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让）且无正当理由的， 主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的 净资产份额核定。——国税函[2009]285号文

人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第七章pptx


6
二、生产设备租赁的税收筹划
案例分析：
融源股份公司为商品流通企业,兼营融资租赁业务,按黄河公司的 要求购入一条生产线,价格为1 624万元(含增值税72.25万元),支 付境内运输费和安装调试费40万元、国内借款利息30万元。有两 种方案可供选择:
【方案一】双方签订融资租赁合同,明确融资租赁价款为2 400万 元,租赁期为8年,黄河公司每年年初支付租金300万元,合同期满付 清租金后,该生产线自动转让给黄河公司,转让价款为20万元(残 值)。
第7 章 生产研发的税收筹划
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一、存货计价与资产折旧的税收 筹划
存货发出计价方法
1、计价方法选择 先进先出法 加权平均法 个别计价法 【分析】：通货膨胀对存货成本的影响？ 2、存货摊销方法 低值易耗品五五摊销法 【分析】费用的深入理解
3
一、存货计价与资产折旧的税收筹 划
固定资产的折旧方法
1、选择方法： 直线折旧法：平均年限法 工作量法 加速折旧法：年数总和法 双倍余额递减法 【分析】：折旧方法对税收的影响
【解析】 方案二：融源股份公司应纳增值税 应纳增值税=2 040÷(1+13%)×13%-72.5
=162.19(万元) 应纳城建税及教育费附加=162.19×(7%+3%)
=16.22(万元)
9
三、委托加工与自行加工的税收 筹划
委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的计税依据 不同。
根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公 告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）的内容，加计扣除政 策延期至2023年12月31日。
六、技术研发费的税收筹划
根据《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业 研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 科技部公 告2022年第16号），科技型中小企业开展研发活动中实际发生的 研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的 基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前 加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产 成本的200%在税前摊销。
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5
众科国际
小额纳税人应纳税额
（1）小规模纳税人按一般纳税人的同等价格出售产品234元 含税价计算 234 / （1+6%）x 6% = 220.75 x 6% = 13.24
什么情况下两者纳税额一致呢？
含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 含税销价 / （1+6%）x 6%
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众科国际
案例1-3 兼营适用不同增值税税率和征收率项 目的税收筹划
某公司为增值税一般纳税人， 2000年1月份的公司资料如下： （1)机电产品销售额190万元，其中农机销售额50万元； （2）自己开发的计算机软件销售额5万元； （3）销售使用过的旧机器两台，一台售价8万元，超过原值；另一
台售价4万元，低于其原值。两台旧机器均属于企业固定资产目录 所列货物。 公司当月可抵扣的进项税额为20万元（销售额都为不含税销售 额）。请为该企业筹划核算方式。 分析 （1）若未进行分别核算，则 应纳增值税税额=（190+5+8)x17%-20=14.51（万元） （2,）若分别核算，则 应纳增值税税额“（190-50）x17%+50x13%-20+8x6%=13.63（万元）
增值率=63.81% 当商品不含税的增值率为63.85%时，两种税赋相等。 当增值率高于63.85%时，按简易征收办法纳税合算 当增值率低于63.85%时，按销项税减进项税的办法纳税合算
注意：这里的增值率指的是（不含税销价-不含税进价）/ 不含税进价
同样，可以定义增值率为（含税销价-含税进价）/ 含税销价，则可计算出增值率应 为38.96%时，两种方法的纳税额相同。
税人那里购货却不能抵扣进项税额，因此会使一般纳税人有更多 的顾客。 • 但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿， 培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值税征 收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增 加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模 纳税人必须考虑的。
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众科国际
案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的轻重
一般纳税人的增值税率为17% 小额纳税人按简易办法征收率6%，
购入 含税价117元 不含税价100元
公司
销售 含税价 140.4元 不含税价120元
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众科国际
一般纳税人应纳税额
（1）含税价计算：进项税=117 /（1+17%）x 17% = 17 销项税=140.4 / （1+17%）x 17% = 20.4 应纳增值税：3.4 - 17 = 17元
（2）不含税价计算：增值部分=不含税销价--不含税进价
= 120 – 100 = 20 应纳增值税：20 x 17% =3.4 元 （3）这时的增值率为 （120 -100）/ 100 =20 % 应纳增值税= 不含税进价 x 增值率 x 17%
= 100 x 20% x 17% = 3.4元 = 不含税销价 / (1+增值率） x 增值率 x 17% = 120 / (1+20%) x 增值率 x 17% = 3.4 元 = 含税销价 /（1+17%）/（1+增值率） x 增值率 x17% = 3.4元
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众科国际
考虑到该企业销售其自行开发的软件产品有3%的税负限额的情 况，可以做以下调整：
13.63/(190+5+8)x100%=6.7% > 3% 实际应纳增值税为：（ 190+5+8）x3%= 6.09（万元） 即征即退： 13.63-6.09=6.54（万元） 因此，分别核算可以为该公司节减增值税8.42万元（14.51-6.09) 在上面案例中，用到的税法规定有： 1.销售自己开发的计算机软件，实际税负超过3%的部分即征即退。 2.销售自己使用过的属于货物的固定资产，暂免征收增值税。其 中“使用过的属于货物的固定资产”，应同时具备以下3个条件： a.属于企业固定资产目录所列货物； b.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物； c.销售价格不超过其原值的货物。 对不同时具备上述条件的，无论会计制度规定如何核算，均应按 6%的征收率征收增值税。
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• 因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） • 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 • 要注意比较： • 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； • 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； • 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳
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案例1-4 兼营应税和免税项目的税收筹划
• 某农业生产企业为增值税一般纳税人，生产增值税免税产品和加 工适用17%税率的应税食品。该企业每月的农业产品销售额预计 为60万元，加工食品含税销售额预计为40万元；用于生产农产品 的进项税额预计3万元，用于加工食品的进项税额预计2万元。企 业要求按税负不能通过提价转嫁进行税收筹划。
税收筹划分析和案例
1. 增值税的筹划 2. 所得税的筹划
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案例1-1：一般纳税人的税收筹划
• 某公司是一个年含税销售额在80万元左右的生产企业，公司每年 购进材料45万元左右（含“’(增值税）。如果是一般纳税人，该 公司产品的增值税适用税率为17%，如果是小规模纳税人则增值 税征收率为6%。该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税 人。请为该企业进行纳税人类别的税收筹划。
• 分析 • 该公司含税销售额增值率（80-45）/ 80 = 43.75%
该公司若为一般纳税人，应纳增值税税 = 80 /（1+17%）x 17% - 45 / (1+17%) x 17% = 5.08万元 • 若为小规模纳税人，应纳增值税税额 = 80 /（1+6%）x 6% = 4.53万元
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众科国际不可选ຫໍສະໝຸດ 性根据税法，一般纳税人和小规模纳税人由税务局认定。 • 如符合一般纳税人条件，不申请办理一般纳税人认定手
续的纳税人，按销售额x税率纳税，不得抵扣进项税。 • 小规模纳税人可以到税务机关申请开具6%的增值税发票，
以供客户作为进项税款抵税。
对此，企业可以通过合并，分立，新建等方式进行税收 筹划。