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创业板上市公司独立审计风险及防范措施【摘要】创业板上市公司独立审计风险及防范措施是当前金融领域的热点问题。
本文首先从研究背景、研究目的和研究意义入手，明确了研究的意义和价值。
接着分析了创业板上市公司独立审计风险的具体表现，包括内部控制不完善、财务报表真实性和审计师独立性等方面。
针对这些风险，文章提出了一系列防范措施，包括建立健全的内部控制制度、加强公司治理结构、完善审计监督机制等。
在强调了风险防范的重要性，探讨了未来发展方向，并指出了研究的局限性。
通过本文的研究，可以更好地了解和应对创业板上市公司独立审计风险，促进金融市场的健康发展。
【关键词】创业板，上市公司，独立审计风险，内部控制，财务报表真实性，审计师独立性，防范措施，风险防范，发展方向，研究局限性1. 引言1.1 研究背景创业板作为新兴市场的一部分，在中国证券市场的发展中扮演着重要的角色。
创业板上市公司的数量不断增加，其中涵盖了各行各业的企业。
随着市场环境的不断变化和竞争加剧，创业板上市公司所面临的审计风险也日益凸显。
研究创业板上市公司独立审计风险及防范措施具有重要意义。
通过深入探讨创业板上市公司审计风险的产生原因和影响，可以为企业和相关监管部门提供指导，从而减少审计风险带来的负面影响，促进创业板上市公司的健康发展。
1.2 研究目的本文旨在探讨创业板上市公司独立审计风险及防范措施，通过分析独立审计风险的主要来源和影响因素，以及探讨如何加强内部控制、保障财务报表的真实性、提高审计师的独立性等措施来有效预防和应对这些风险。
具体目的包括：深入了解创业板上市公司独立审计风险的特点和程度；探索影响内部控制、财务报表真实性和审计师独立性的因素；总结有效的风险防范措施；为相关企业和监管部门提供参考，促进创业板上市公司审计工作的规范和提升。
通过本研究，旨在为提高创业板上市公司独立审计质量、促进上市公司的稳健发展提供有益的理论和实践指导。
1.3 研究意义创业板上市公司独立审计风险及防范措施是当前财务领域中非常重要的课题。
第1篇一、案例背景某上市公司A公司，成立于2005年，主要从事高科技产品的研发、生产和销售。
公司规模较大，员工人数超过千人，年销售额数十亿元。
为了确保公司财务稳健、业务合规，A公司设立了内部审计部门，负责对公司各部门的财务状况、业务流程和内部控制进行审计。
二、案例概述2018年，A公司内部审计部门在审计过程中发现，公司下属的B子公司存在严重的财务造假行为。
经过深入调查，发现B子公司自2015年起，通过虚增收入、虚减成本等手段，累计虚报利润超过1亿元。
这一行为不仅违反了国家相关法律法规，也严重损害了投资者的利益。
三、案例分析（一）法律风险点1. 虚报利润B子公司通过虚增收入、虚减成本的方式，虚报利润。
这种行为违反了《中华人民共和国公司法》第一百四十一条的规定：“公司应当真实、准确、完整地披露财务会计信息，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。
”2. 内部控制缺陷A公司内部审计部门未能及时发现B子公司的财务造假行为，表明A公司内部控制存在缺陷。
根据《企业内部控制基本规范》第三条的规定：“企业应当建立健全内部控制，确保企业经营管理活动的合规性、合理性和有效性。
”3. 证券市场违法行为B子公司的虚报利润行为，涉嫌违反了《中华人民共和国证券法》第七十九条的规定：“上市公司、证券公司等证券服务机构，应当依法履行信息披露义务，保证所披露的信息真实、准确、完整。
”（二）案例分析1. 虚报利润的法律后果根据《中华人民共和国公司法》第一百九十一条的规定，B子公司及相关责任人员可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令B子公司立即停止虚报利润行为，并恢复真实财务状况。
（2）罚款：对B子公司及相关责任人员处以罚款。
（3）吊销营业执照：情节严重的，吊销B子公司的营业执照。
2. 内部控制缺陷的法律后果根据《企业内部控制基本规范》第四十六条的规定，A公司可能面临以下法律后果：（1）责令改正：责令A公司立即整改内部控制缺陷。
上市公司关联方交易审计风险防范策略研究一、审计风险点(一) 资金流向不透明关联方交易大多是通过资金流向进行的。
由于关联交易的双方存在利益共同体关系，往往存在将本单位的资金流入到被审计单位中的情况，这导致资金流向不透明，给关联方交易的审计带来了一定的风险。
(二) 价格歧视问题在关联交易中，由于双方之间存在利益关系，容易发生价格歧视，即价格是被审计单位和关联方之间的协商结果，不能反映市场价值，从而导致被审计单位的盈利水平出现虚高或实际业绩下滑的情况。
(三) 冲账问题在关联方交易中，由于双方之间的商业关系，存在冲账问题，即一些交易可能无法被确切地记录在账上。
这种情况容易降低交易的透明度，给审计工作带来很大困难。
二、防范策略(一) 加强内部控制加强内部控制是防范关联方交易审计风险的主要措施。
首先，要建立完善的内部控制制度，明确各个环节的职责，规范各种交易事项，严格管理资金流入流出。
其次，要完善会计核算制度，确保交易的真实性和准确性。
最后，要提高内部控制人员的专业能力和风险防范意识，强化对关键业务流程的监督和管理。
(二) 强化审计程序关联方交易审计程序要考虑与其他类型交易的审计程序的差异性。
审计人员需要重点关注关联方交易的交易对象、价格、数量及支付方式等方面，认真核查交易的真实性和合理性。
同时，在审核关联方交易的账目时，需要加强对被审计单位与其他单位的交易信息核实，以便评估此类交易的真实性和合理性。
(三) 加强信息披露信息披露是防范关联方交易审计风险的有效策略之一。
被审计单位应当及时、全面地向投资者披露关联方交易的数量、性质和金额等有关信息，确保投资者能够对公司的财务状况有一个全面的认识。
同时，市场监管部门应当督促上市公司加强信息披露，及时公开重要财务信息，提高信息透明度。
三、结论。
《我国上市公司财务风险分析与防范的研究》篇一一、引言随着中国资本市场的不断发展和壮大，上市公司已成为我国经济的重要组成部分。
然而，由于经济环境的不确定性和企业经营的复杂性，上市公司在运营过程中不可避免地会面临各种财务风险。
因此，对上市公司财务风险的分析与防范显得尤为重要。
本文将针对我国上市公司财务风险的现状、成因及防范措施进行深入研究。
二、我国上市公司财务风险的现状我国上市公司财务风险主要表现在以下几个方面：一是资金链紧张，企业融资难度加大；二是财务报表真实性存疑，信息披露不透明；三是内部控制失效，财务管理混乱；四是宏观经济波动带来的系统性风险。
这些风险不仅影响企业的正常运营，还可能对投资者、债权人等利益相关者的利益造成损害。
三、上市公司财务风险的成因分析1. 内部因素：企业自身的管理水平、财务状况、内部控制等是导致财务风险的重要因素。
例如，企业决策失误、财务管理不规范、内部控制失效等都会增加企业的财务风险。
2. 外部因素：宏观经济环境、政策法规、市场竞争等也是导致企业财务风险的重要因素。
例如，经济周期的波动、利率汇率的变动、法律法规的变更等都可能对企业的财务状况产生不利影响。
四、上市公司财务风险的防范措施1. 加强内部控制：企业应建立完善的内部控制体系，确保财务信息的真实性和准确性。
通过加强内部审计、提高财务管理人员的素质等措施，防范因内部控制失效导致的财务风险。
2. 提高信息披露透明度：企业应严格按照相关法规和会计准则的要求，及时、准确、完整地披露财务信息。
同时，加强与投资者的沟通，增强信息的公开性和透明度，降低信息不对称带来的风险。
3. 强化风险管理：企业应建立完善的风险管理机制，对可能出现的财务风险进行预测、识别、评估、监控和应对。
通过制定风险应对策略，降低风险对企业经营的影响。
4. 多元化经营和融资：企业应通过多元化经营和融资降低对单一市场和资金的依赖，降低经营和融资风险。
5. 紧跟宏观经济政策和市场动态：企业应密切关注宏观经济政策、市场动态和行业竞争情况，及时调整经营策略，以应对可能出现的风险。
IPO审计中的风险防范与控制——以A会计师事务
所为例中期报告
A会计师事务所作为一家顶尖的会计师事务所，在IPO审计中扮演
着非常重要的角色。
在审计过程中，需要特别注意以下几个方面的风险
防范与控制。
第一，公司治理风险防范。
审计师需要对上市公司的公司治理情况
进行全面的审计，了解公司董事会运作等情况。
同时，审计师还需要检
查上市公司是否存在股权集中、内部控制不严等问题，防范上市公司在IPO过程中的非法行为。
第二，财务报表真实性风险防范。
审计师需要对上市公司的财务报
表进行全面审计，检查其真实性、准确性和完整性。
此外，审计师还需
要对上市公司的财务报表披露情况进行审计，以防止上市公司虚假披露、漏报信息等情况。
第三，安全审计风险防范。
安全审计是指在IPO过程中对上市公司
的内部控制体系、信息系统等进行审计，以发现潜在的网络安全隐患。
因此，在IPO审计中，审计师需要对上市公司的信息科技环境、安全策略、数据备份和恢复等方面进行审计，预防网络安全风险。
第四，业务合规风险防范。
上市公司在IPO过程中需要完全符合各
项监管要求。
审计师需要认真了解上市公司所在行业的法律、法规、政
策等情况，并对其业务合规情况进行审计，以防止上市公司违规操作、
违法行为等。
总的来说，在IPO审计中，审计师需要特别注意上市公司的公司治理、财务报表真实性、安全审计以及业务合规等方面的风险防范与控制，以保证上市公司的财务报告真实可靠、合规、安全，不影响市场秩序。
浅析上市公司关联方交易审计风险上市公司关联方交易是指上市公司与其控制下、被控制下或有重大影响的公司之间进行的交易活动。
关联方交易的存在可能会增加审计风险，主要包括以下几个方面：1. 虚增利润风险：关联方交易可能导致上市公司虚增利润，通过与关联方进行虚假交易、操纵交易价格或者利润分配等手段，将本来应该计入成本或损失的项目转化为利润，从而使上市公司的盈利水平看起来更好。
审计师需要加强对关联方交易的审计程序和检查，以确认交易是否真实有效，避免误判上市公司的盈利能力。
2. 财务报表披露不准确风险：关联方交易可能导致上市公司财务报表披露不准确。
关联方交易通常涉及大量的关联方交易披露和重要的披露信息，如果上市公司未能按照法律法规和相关会计准则进行准确披露，并提供充分的说明和解释，可能会给投资者造成误导和损失。
审计师需要重点关注关联方交易的披露情况，核实披露信息的真实性和准确性。
3. 资金流转不透明风险：关联方交易可能导致上市公司资金流转不透明。
关联方交易通常伴随着资金的流入和流出，而相关资金的使用情况和流向往往难以追溯和核实，可能存在资金挪用、侵占或滥用等问题。
审计师需要对关联方之间的资金流转进行审核，确认资金的合法性和真实性，避免上市公司的资金被侵占。
4. 利益输送和腐败风险：关联方交易可能导致利益输送和腐败风险。
关联方交易往往伴随着权力和资源的集中，如果没有适当的制衡和监管机制，可能会出现利益输送行为，以满足关联方的私利。
审计师需要加强对关联方交易的风险识别和控制，及时发现并报告可能存在的利益输送和腐败行为。
为了有效防控上市公司关联方交易审计风险，需要审计师采取以下措施：1. 加强风险识别和评估。
审计师在进行审计计划和程序设计时应充分评估关联方交易的风险，并确定相应的应对措施。
可以通过审阅相关资料、询问相关人员、观察交易的整体流程等方法，发现可能存在的风险点。
2. 强化审计程序和样本选择。
审计师需要设计和实施恰当的审计程序，重点关注关联方交易的审计目标。
上市公司审计合谋的原因与防范措施上市公司审计合谋的原因与防范措施引言上市公司审计是保护投资者权益、维护市场正常运行的重要环节。
然而，在一些情况下，上市公司审计会受到合谋行为的影响，导致审计结果的失真，不符合审计准则和法规。
本文将讨论上市公司审计合谋的原因、影响以及相应的防范措施。
原因上市公司审计合谋的原因可以归结为以下几个方面：1. 利益冲突审计师在执行审计工作时，通常需要与上市公司的高层管理人员和内部审计人员密切合作。
如果审计师与这些人员发生利益冲突，例如出于个人或团队经济利益考虑，可能会导致审计合谋的发生。
2. 职业道德缺失一些审计师可能因为道德水平低下、利益驱动或其他原因而违反职业道德准则，从而参与到审计合谋中。
他们可能会接受上市公司的财务报表调整要求，掩盖公司真实的经营状况。
3. 政治和地缘风险在一些国家或地区，政治环境不稳定，地缘风险存在。
这些因素可能导致上市公司和审计师面临被政府或其他利益相关方的干预，从而导致审计合谋的发生。
影响上市公司审计合谋的影响对各方面都是极其严重的：1. 损害投资者利益审计合谋可能导致上市公司的财务报表失真，隐藏公司真实的经营状况。
这将使投资者无法准确评估自己的投资风险，从而导致不恰当的投资决策和损失。
2. 破坏市场秩序审计合谋损害了市场的公平和透明性，破坏了市场秩序。
投资者无法依靠财务报表的准确性进行决策，市场也将失去其应有的功能。
3. 威胁审计机构独立性审计合谋可能威胁到审计机构的独立性和公信力。
投资者和其他利益相关方对审计机构的信任会受到影响，从而降低对其审计结果的可信度。
防范措施为了防范上市公司审计合谋的发生，采取以下措施是必要的：1. 严格遵守审计准则和法规审计机构和审计师应该严格遵守相关的审计准则和法规，确保审计工作的独立性和客观性。
他们应该依据事实和证据进行审计，并且不受任何一方的影响。
2. 保证审计师的独立审计师应当独立于上市公司和其他利益相关方，避免出现利益冲突。
企业内部审计风险的管理措施与防范对策企业内部审计是指企业内部的专职或非专职审计人员对企业内部预防和控制风险的效果进行审计和评估，以发现和纠正错误、欺诈和不法行为等问题，确保企业的财务和管理运作的合法性和正常性。
企业内部审计风险主要包括公司治理、商业营运、财务披露、信息技术和法律等方面的风险。
因此，应该采用相应的管理措施与防范对策以减少企业内部审计风险的出现。
一、公司治理风险公司治理是指公司利益相关方对公司决策、管理和监督制度的合理性和有效性的认可程度。
企业内部审计应当与公司治理结合，审计应检查公司治理结构和制度的健全性、有效性和适用性，特别是跟公司治理有关的风险如有关方利益冲突、董事会内部缺陷、管理机构不当等进行审计，并及时向董事会和高管层提供有关的信息和建议。
为应对公司治理风险，企业应采取以下措施和对策：1.完善公司治理结构和制度。
应成立董事会、监事会、及执行委员会，规定权力、责任、义务。
制定公司章程、伦理规范及道德标准、内部控制制度等规定，执行高品质公司治理。
2.明确公司治理目标。
制定公司治理体系，明确公司治理目标，并落实到日常管理活动。
3.规范董事履职。
董事应遵照公司章程、伦理规范及道德标准、内部控制制度以及相关法律、法规和规章制度的要求，按照实际情况，审慎决策，规范管理。
4.加强公司治理培训。
定期开展公司治理培训与有效的沟通，提高治理效应和风险管理技能。
二、商业营运风险商业运营风险主要包括市场风险、运营风险和信用风险等。
日常商业运营风险可以通过严格的管理流程、内部审计机制和信息系统建设得以控制。
企业应采取以下措施和对策：1.加强经营管理。
企业需要在日常运营过程中严格遵守各种规定，完善营销、采购、生产、物流等管理流程，并建立相应的内部审计机制和信息系统，及时发现和处理内部短处和漏洞。
2.为业务流程设定有效的规章制度。
制订明确的流程和操作细则，定期审查和调整，保证业务的规范和良好的运作。
3.加强质量管理。
上市公司审计存在的问题与对策上市公司审计存在的问题与对策一、引言市场经济的发展使得上市公司在经济中起到重要的角色，而审计作为上市公司的监督机制之一，对于保护投资者利益、提高市场透明度具有重要意义。
然而，当前上市公司审计中存在一些问题，本文将从以下几个方面进行详细分析和对策提出。
二、问题分析1、审计独立性问题上市公司审计时，审计师与被审计公司之间存在经济利益关系，可能导致审计独立性受到影响，从而影响审计结果的客观性和可信度。
2、信息不对称问题上市公司拥有大量的信息，并且通常会选择性地披露给投资者，导致投资者对于公司的真实业绩和财务状况的判断存在不确定性。
3、内部控制问题上市公司的内部控制薄弱或存在缺陷，容易导致资产损失、财务数据造假和重大对冲风险等问题。
4、提示信披不足问题上市公司在年度报告、中期报告、业绩预告等信息披露中，信息披露过程存在不透明、不及时、不准确等问题，影响投资者对公司的决策。
三、对策提出1、加强审计独立性监督加强对审计师独立性的监督，建立完善的审计监管制度，例如禁止审计师与被审计公司存在经济利益关系，加强审计师事务所的独立性管理。
2、完善信息披露机制加强对上市公司信息披露的监管力度，规范信息披露行为，强制上市公司按时、准确、全面地披露相关信息，提高信息披露的透明度。
3、强化内部控制管理上市公司应建立和完善内部控制制度，加强内部控制管理，防范各类风险，提高公司财务报表的准确性和可靠性。
4、提升审计质量监管能力监管部门应加强对审计质量的监管，建立相应的评价指标和考核制度，提升审计质量监管的能力，确保审计结果的准确性和公正性。
附件：本文档附有上市公司审计问题案例分析、相关法律法规、监管文件及其他相关文献。
法律名词及注释：1、审计独立性：指审计师在履行职责时与被审计单位之间不存在利益关系，以保证审计结果的客观性和可信度。
2、信息披露：公司根据法律法规要求，及时、准确地向市场和投资者披露相关信息，包括财务报表、重大事项等。
摘要上市公司面临诸多审计风险，准确识别和防范审计风险可以减少企业和投资者的损失，提高审计质量和效率。
本文以我国上市公司湖南尔康制药股份有限公司为例，通过查阅文献和企业相关资料来对审计风险产生的原因进行分析，重点从重大错报风险和检查风险两个方面进行研究，并分别从审计主体和审计客体提出防范审计风险的措施。
研究发现，企业进行审计风险识别和防范至关重要，上市公司交易涉及金额大，技术研发风险高，境外业务的复杂，审计难度和审计证据获取难度相继增加，公司高层人员为了利益不惜进行财务造假，审计风险增加。
因此，企业为了降低风险必须时刻关注行业情况，了解境外相关政策和环境，增强企业管理者和审计人员的法律意识和职业素养，保障审计质量和效率。
本文的研究能够为其他类似企业审计工作的开展带来一定的思路，有助于越来越多的上市公司形成良好的经营氛围，创造出更加和谐的经济市场环境。
关键词：审计风险，风险识别，风险防范，上市公司目录1 引言 (1)1.1 研究背景 (1)1.2 研究目的与意义 (1)1.2.1 研究目的 (1)1.2.2 研究意义 (2)1.3 研究内容与方法 (2)1.3.1 研究内容 (2)1.3.2 研究方法 (2)2 文献综述 (3)2.1 审计风险成因的研究 (3)2.2 审计风险模型的研究 (3)2.3 审计风险防范措施的研究 (4)2.4 评述 (4)3 审计风险概述 (4)3.1 审计风险的种类与特征 (4)3.1.1 审计风险的种类 (4)3.1.2 审计风险的特征 (5)3.2审计风险的成因分析 (6)3.2.1 外部成因 (6)3.2.2 内部成因 (6)3.3审计风险的计算模型 (6)4 案例分析——以湖南尔康制药股份有限公司为例 (7)4.1 企业简介及案例概况 (7)4.1.1 公司简介 (7)4.1.2 行业分析及公司经营状况 (7)4.1.3 案例概述 (8)4.1.4 案例处理与评价 (8)4.2 湖南尔康制药股份有限公司审计风险及成因分析 (9)4.2.1 重大错报风险分析 (9)4.2.2 检查风险分析 (10)4.2.3 上市公司审计风险成因分析 (10)4.3 上市公司特有的审计风险识别 (11)4.3.1 交易涉及大量现金审计难度大 (11)4.3.2 投融资易出问题 (11)4.3.3 技术研发风险高 (11)4.4 防范我国上市公司审计风险的措施 (12)4.4.1 审计主体方面 (12)4.4.2 审计客体方面 (12)5 结论与讨论 (13)5.1 结论 (13)5.2 不足与展望 (13)参考文献 (14)Abstract (15)致谢 ............................................................................. 错误!未定义书签。
上市公司的审计风险及防范
【摘要】我国资本市场的发展，为注册会计师及会计师事务所的发展提供了广阔的舞台，近两年来，我国会计市场接连发生重大诉讼案件，许多注册会计师和会计师事务所都被牵扯到经济案件中，在社会上引起了很大反响。
财政部、证监会、审计署等不断加大监督检查力度，社会公众民主法治意识日益增强，注册会计师所面临的系统风险即固有风险和控制风险越来越大，所承担的行政责任和民事诉讼责任大大加强。
对此，事务所如何提高执业质量、降低检查风险、防范和化解上市公司的审计风险就显的尤为重要。
本文对上市公司的审计风险及防范进行讨论。
【关键词】上市公司；审计风险；风险防范
一、上市公司审计风险的涵义
目前国内外审计职业界还没有形成一个完全一致的定义。
国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。
”《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意的对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。
”以上定义，虽然对误报的界定范围有所不同，如国际审计准则界定为“实质上”，我国独立审计准则界定为“重大”，而美国审计准则界定为“无意”行为，而非有意之为；但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是指审计人员对存在重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在从而发
表与事实不符的审计意见的风险。
二、上市公司审计风险分析
随着我国资本市场的迅速发展和国企改革的进一步深化，我国企业改组上市的步伐明显加快。
上市公司的年度报告、盈利预测、资产评估等都要注册会计师对其进行鉴证，这无疑为注册会计师事业开拓了更广阔的空间，但同时也增大了注册会计审计的风险。
因此注册会计师在对上市公司进行审计时必须对审计风险有清醒认识。
从我国目前情况看，审计上市公司时，产生审计风险的原因主要有以下几种：
（一）非合理交易和非货币交易中的审计风险
在上市公司面临着连续三年亏损遭“摘牌”和要达到配股资格的双重压力下，地方政府往往以“看得见的手”帮助上市公司通过不等价交换的资产转让及置换、税费返还、补贴收入等非合理交易方式改善报表形象。
如果上市公司非货币资产收入占公司收入总额的比例过高，就难免令人对该公司的生产和获利能力产生怀疑。
因此，大额的非常交易的法律手续是否完备、协议约定的交易条款是否均已完成、产权是否已过户，在确认大额收益无现金流入时，应考虑谨慎性原则。
大额非常交易和非货币交易应作为重大事项予以披露，注册会计师还需要根据具体情况选择不同的审计报告类型。
（二）关联方交易的审计风险
没有识别关联方交易是导致审计失败的常见例子。
有的上市公司通过关联交易将巨额亏损转移到不需要审计的关联企业，从而隐瞒
其真实的财务状况。
有的上市公司则与其关联企业杜撰一些复杂的交易，单从会计方法上看，其利润的确认过程完成合法，但它却永远不会实现。
由于关联交易的复杂性及内部控制、审计测试的固有限制，注册会计师并不能保证发现关联方及其交易的所有错报、漏报。
因此，注册会计师对此类交易的合法性、公约行应予以特别关注。
（三）会计政策变更和会计估计变更的审计风险
企业利用会计政策和会计估计变更操纵会计报表和利润的常用
手法有：1.改变固定资产折旧政策。
如延长折旧年限、降低折旧率，可以收到降低当期费用与高估资产价值的双重效应。
2.潜亏挂账。
按现行会计制度规定，三年以上应收账款、待摊费用、开办费及待处理财产损失属不良资产，系利润的抵减项，上市公司为了提高当期业绩，往往不作摊销处理而长期挂账，以虚增资产和利润。
3.利息资本化。
按《借款费用》准则及现行制度规定，生产经营性利息应计入当期损益，属在建工程利息计入固定资产价值。
但一些上市公司将固定资产建设相关的利息支出，出于不同的动机，不遵循准则的规定，或计入当期损益，加大本期费用而相应减少利润而少交所得税，或不计提和少计提当期的利息费用，虚增利润，甚至有些企业固定资产已经投入使用，而账面在建工程仍不结转，故意将一些支出计入固定资产价值。
4.合并会计报表范围的伸缩。
企业根据报告资产和收益水平高低的需要，调节合并会计报表的编制范围。
如果企业会计政策变更明显不合理，而注册会计师又不表示不同意
见，则有可能承担相应的法律。
5.利用会计方法和会计估计变更操纵利润，较为普遍的做法是改变长期投资处理方法及合并报表范围。
（四）资产重组和“报表重组”中的审计风险
资产重组在扩大企业经营规模、改善资产结构等方面有积极作用，但目前一些上市公司在实施了“突击重组”后就产生了立竿见影的丰厚收益，未免有“报表重组”之嫌，因此，资产出售和股权置换作为业绩提升最快的方式，颇受上市公司青睐。
在资本市场上，资产出售是上市公司将盈利能力弱、流动性差的资产售出，以优化企业资产结构，促进公司新机体的健康发展。
但在我国上市公司资产重组的现实中，“魔术游戏”层出不穷，人为操纵痕迹明显，似乎企业在主业不景气、扭亏无望的情况下，舍此就无他途。
对于资产重组事项，注册会计师应关注交易的法律手续是否完备，如是否进行资产评估及确认，有关部分是否获得批准，董事会、股东会是否表决通过并如实公告，涉及收益的，还应检查收入确认的条件是否已具备等。
（五）期后事项和或有损失的审计风险
重大期后事项和或有事项可能会影响审计报告的类型，注册会计师应将其列为审计的重点。
如：上市公司的投资决策出现重大失误，投资效益很差，连续出现巨额亏损，使公司的持续经营能力值得怀疑，存在重大不确定性因素，牵涉到法律诉讼，资产负债表日后发生了诸如合并、清算等重大事项等，注册会计师应对上述上市公司
的期后事项及或有事项保持高度的职业谨慎，不可轻易放过任何蛛丝马迹，因为无论是为了满足社会公众的心理预期，还是为了维护自身的职业形象，都需要注册会计师勤勉尽职。
（六）公司股份剧烈波动带来的审计风险
若被审计上市公司的股票在二级市场上股价波动异常，可能是客户与其他中介机构联手操纵市场，而会计信息有可能是恶意操纵的主要内容。
在此情况下，注册会计师可能面临着承担过失和欺诈的审计风险。
此外，复杂的控股关系、跨地区交易、非法或非规范的融资行为都容易产生审计风险，应受到注册会计师的特别关注。
三、结束语
为了提高注册会计师审计价值，确保其真正成为上市公司财务会计信息的鉴证者、企业经营风险的预警者、投资者利益和证券市场秩序的保护者，必须设法改变上市公司审计关系失衡的状况。
应该强化注册会计师审计的独立性，完善会计师事务所的聘用和更换机制。
为预期的审计风险进行商业保险，也将逐步成为审计人员和会计师事务所规避审计风险，保证事务所正常开展业务的有利保障。
继续推进以“脱钩改制”为核心的会计师事务所体制改革，积极发展合伙制事务所。
从汲取国际先进技术经验出发，充分利用国际知名会计公司的审计技术、管理经验、市场开发技巧和人才培训机制，这对改变我国审计市场的成分结构，增强上市公司审计独立性和客观性也是十分必要的。
总之，加强对上市公司审计风险的披露，有助于投资者了解上市公司真实的财务状况和经营成果，以防止上市公司利用各种交易或虚假交易侵害广大的投资者利益，也为防止某些大户利用虚假信息操纵股市，侵害中小投资者的利益起到了一定防范作用。
在完善的同时，还应注意一些相关的方面，如对广大中小投资者的教育、证券市场监管机制的健全、大力发挥独立董事的作用等。
只有各个方面的相互配合，才能在中国经济的转轨时期将股权结构所带来的问题加以很好的解决，并进一步促进中国证券市场的健康良性发展。
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[5]陈少华.改进企业财务报告问题研究[m].北京：中国财政经济出版社.。
