银行会计核算办法_信贷资产转让

卖断型信贷资产转让业务（卖出）的会计核算流程一、增设科目：总行核算中心：26210099其他应付款向下新建“信贷资产转让业务资金”“收回信贷资产转让贷款本金”“收回信贷资产转让贷款利息”三个科目， 51110099 手续费佣金收入向下新建“委托管理信贷资产手续费收入”科目涉及支行：26210099其他应付款向下开立“信贷资产转让业务资金”科目二、信托公司（买入方）划拨款项支付转让价款，我行贷款业务处理。

1、总行核算中心收到信托公司划付的转让价款时，会计分录为：借：1123 存放同业款项贷：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（总行核算中心）2、总行核算中心将转让价款下划至各涉及支行借：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（总行核算中心）贷：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（涉及支行）3、涉及支行执行归还贷款交易，（先在系统中执行单户结息交易）会计分录为：借：26210099 其他应付款项--信贷资产转让业务资金（涉及支行）贷：相应的贷款科目注：结余利息在1321应收利息科目核算。

三、后续管理，借款人归还本金及利息时，可在原贷款支行用行内汇划交易，将本息汇至总行核算中心收回信贷资产转让贷款本金（利息）科目，会计分录为：借： 2011----借款人单位账户贷：2621----收回信贷资产转让贷款本金（总行核算中心）2621-----收回信贷资产转让贷款利息（交割日前利息归我行所有，交割日后利息归信托公司所有）注：属我行利息收入应在借款人归还当日，在系统中启用贷款还款交易，冲销1321应收利息科目余额。

四、向信托公司支付贷款本金及利息，会计分录为：借：2621----收回信贷资产转让贷款本金（总行核算中心）2621-----收回信贷资产转让贷款利息（总行核算中心）贷：信托公司在我行或他行指定账户五、信托公司支付我行管费用时，会计分录为：借：1123----存放同业款项贷：51110099 手续费佣金收入--委托管理信贷资产手续费收入。

银行会计核算办法_表外信贷业务XX银行表外信贷业务核算办法第一章总则第一条为提高我行抵御风险能力，真实核算经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行表外信贷业务核算方法和管理流程，满足财务报告信息披露需要，明确各级机构的工作职责，保证表外信贷业务按照《企业会计准则》要求进行披露，特制定本办法。

第二条本办法所称表外信贷业务系指我行发出的存在一定信贷风险、可能会引起资产总额的变化进而改变资产负债表的各类承诺业务。

包括保函、贷款承诺和银行承兑汇票业务等。

第三条本办法依据财政部《企业会计准则》等有关规定制定，具体包括《企业会计准则第13号—或有事项》、《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南等。

第二章主要定义第四条表外信贷业务的减值损失，是指预计银行的表外信贷业务，未来将引起银行损失，即经济利益流出，大于经济利益的流入的差额。

第五条或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

于本行是指我行因为发出的承诺，在发生特定的事件下，包括客户的兑现要求或法院的裁决等，我行因而承担支付资金或经济利益流出银行的义务。

因为相关事件仍未发生，负债的义务仍未确认，只能在表外以或有负债确认。

第六条预计负债，是指企业承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。

于本行是指银行的或有负债，有很大的机率会发生，在谨慎原则下，将或有负债在表内确认。

第三章核算办法及账务处理第七条表外业务的初始确认（一）表外信贷业务的确认原则我行应客户要求，发出承诺，该承诺在受益人要求兑现时，预期将会导致我行承担义务(或有负债)。

（二）表外信贷业务的范畴1、保函：我行因应客户要求，向第三方发出提供担保的函件，当该客户违约时，并在保函有效期内，第三方可以凭我行发出的保函，要求我行代替该客户清偿不高于保函的金额。

ⅩⅩ农村商业银行信贷资产转让业务管理暂行办法第一章总则第一条为优化信贷资源配置，加强同业合作，提高本行金融服务水平，防范金融风险，根据《合同法》、《商业银行法》、《贷款通则》和其他相关法律法规以及本行相关规章制度，结合本行实际，制定本暂行办法。

第二条信贷资产转让业务是指本行与商业银行、政策性银行、财务公司、信托投资公司等金融机构根据协议约定相互转让信贷资产的行为。

第三条本暂行办法所称信贷资产包括贷款、银团贷款等各类资产。

第四条信贷资产转让业务包括信贷资产买断业务、信贷资产回购业务。

信贷资产买断业务是指转让双方协议转让信贷资产，信贷资产的债权由出让方转移给受让方，债务人按信贷合同约定向受让方还本付息。

信贷资产买断业务可分为完全买断和担保买断两种。

完全买断是指信贷资产转让后，受让方承担相关信贷资产项下所有风险；担保买断项下，出让方还应对债务人按期还本付息承担保证责任。

信贷资产回购业务是指转让双方协议转让信贷资产，信贷资产的债权人仍为出让方，回购到期，出让方按照协议约定向受让方无条件购回该项信贷资产。

第五条信贷资产转让业务应当在符合本行资产负债比例管理、资本充足率等要求的情况下办理。

第六条信贷资产的出让方和受让方应遵循平等协商、互惠互利的原则，按照协议履行责任、享受权益、承担风险。

第七条本暂行办法适用于本币信贷资产转让业务。

第二章信贷资产转让业务的管理第八条各经办部门职责：一、本行公司业务部、计划资金部负责监控全行资产负债比例，负责信贷资产转让业务的联系、洽谈，负责信贷资产转让业务的风险监控并制订合同文本，负责信贷资产转让业务的日常管理与操作。

二、本行贷款审查委员负责信贷资产转让业务的审批。

三、本行财务会计部负责信贷资产转让业务的会计核算、会计帐务处理，资金清算中心负责信贷资产转让资金的清算。

四、本行经办支行（部）负责配合对信贷资产转让业务的帐务操作与贷款日常管理。

第九条信贷资产转让可以是全额转让，也可以是部分转让。

XX银行零售信贷资产转让业务会计核算规程第一章总则第一条为规范本行零售信贷资产转让业务的会计核算，根据财政部《企业会计准则》(2006)、《XX银行存量零售信贷资产转让与服务手册》（XX规〔2013〕117号）及本行相关规章制度，制定本会计核算规程。

第二条本规程所称“信贷资产转让”是指本行根据“真实性”、“完整性”、“洁净转让”原则向受让方转让自主、合规发放且未到期的信贷资产的融资业务，受让方按约定价格支付转让价款，取得信贷资产。

第三条本会计核算规程属“操作规程”，适用于本行各级机构。

第二章会计处理基本规定第四条根据本行在零售信贷资产转让业务中承担的不同角色，相应地会计处理包括以下内容：（一）本行作为零售信贷资产转让业务的发起主体，向受让方转让信贷资产，应遵循实质重于形式的原则，按照风险报酬是否转移的原则判断被转移的信贷资产是否应当终止确认，以及在多大程度上终止确认：1、如果本行已将信贷资产几乎所有的风险和报酬转移，应当终止确认该信贷资产。

2、如果本行仍保了留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认该信贷资产。

3、如果本行既没有转移也没有保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该信贷资产的控制，应当终止确认该信贷资产。

4、如果本行既没有转移也没有保留信贷资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但未放弃对该信贷资产的控制，应该按照继续涉入所转移信贷资产的程度确认继续涉入资产，并相应确认继续涉入负债。

（二）本行接受受让方的委托作为贷款服务商，继续承担对转出贷款的贷后服务与管理工作，代为收取代管理贷款回收款（包括贷款本金、利息、罚息、复利、违约金等信贷资产项下所有应回收的资金），并在约定期限内转入受让方收款账户。

（三）本行作为零售信贷资产转让业务的发起主体，所持有的本行发起的每一单信贷资产转让的次级受益证券，划分为应收款项类投资。

（四）根据以上原则，在信贷资产转让过程中，本行如持有次级受益证券，必须根据风险测算模型测量结果分三种情况进行会计处理：1、经风险测算模型测算，本行预期因持有次级受益证券所保留的风险在10%以下的，会计账务上销记贷款，并确认所持有的次级受益证券投资；2、经风险测算模型测算，本行预期因持有次级受益证券所保留的风险在90%以上的，会计账务上不能销记贷款；3、经风险测算模型测算，本行预期因持有次级受益证券所保留的风险在10%-90%之间的，除了按第一种情况进行会计处理外，另外需按所持有次级受益证券的金额借贷记继续涉入资产与继续涉入负债。

XX银行信贷资产转让业务会计核算规程第一章总则第一条为规范信贷资产转让业务核算管理，防范业务风险，根据《XX银行信贷资产转让业务管理办法》,制定本规程。

第二条本规程适用开展信贷资产转让业务的各级管理部门和营业机构。

第三条信贷资产转让业务系指受让方购入出让方的信贷资产，由借款人（担保人）直接向受让方履行借款合同（担保合同）项下的义务，直至清偿全部债务。

第二章科目及内部账户设置第四条会计科目设置（一）代理业务负债——受托资产设置负债类科目“代理业务负债”，核算不承担风险的代理业务收到的投资资金款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。

下设“受托资产”二级科目，核算和反映代理收到的受托资产本金和利息资金。

按核算机构设置明细账户核算。

（二）手续费收入——受托资产业务收入在损益类一级科目手续费及佣金收入下设置二级科目“受托资产业务收入”，用于核算和反映代理的受托资产业务收到的管理费和手续费等业务收入。

按核算机构设置明细账户核算。

（三）金融资产——受托资产表外科目金融资产下设二级科目“人民币金融资产”更名为“受托资产”，核算和反映代为托管的受托资产业务。

按核算机构设置明细科目，按项目设置明细账户核算。

第五条内部账户设置（一）总行业务处理中心在“代理业务负债——受托资产”科目下，按信贷资产转让项目开立内部账户，用于信贷资产转让业务代收贷款本金和利息以及各项收入的拨付。

（二）支行根据开展信贷资产转让业务的贷款账户，开立与贷款账户同名的243应解汇款专用内部账户，用于转让信贷资产的核算。

第三章业务处理规定第六条资产转出日，支行在结清转让贷款前，使用3454普通贷款单户结息交易，扣收贷款结息日至资产转出日的利息。

第七条资产转出日，卖出信贷资产收到转让资金时，具体业务操作如下：总行：收到转让资金后，依据总行公司业务管理部出具的信贷资产转让明细表，将款项转入支行开立的与贷款账户同名的243应解汇款专户。

支行：本行与信贷资产受让方签订代保管协议，需履行资产受托管理职责的，依据重新签订的抵、质押合同和借款人信贷资产转让通知回执复印件，使用3412普通贷款归还交易结清转让贷款，并根据受托资产协议金额，作表外账务处理。

ⅩⅩ银行系统外信贷资产转让业务管理办法第一章总则第一条为规范开展我行系统外信贷资产转让业务，盘活信贷资产存量，提高信贷资产盈利能力，提高信贷资产的流动性，改善全行资产负债结构，提高风险资本收益率，根据《商业银行法》、《合同法》、《民法通则》、《担保法》等有关法律法规，特制定本办法。

第二条系统外信贷资产转让业务指：我行与经认可的交易对手开展的以存量贷款合同为基础、以认可的信贷资产为标的、经我行与交易对手协商后签署信贷资产买卖合同，以约定的价格、在约定的期限内买卖相应信贷资产的行为。

按照系统外信贷资产转让金额与原贷款合同约定的贷款金额是否相同，系统外信贷资产转让分为部分转让与全额转让；按照系统外信贷资产转让的方向分为系统外信贷资产买断业务与卖断业务。

第三条“信贷资产买断业务”是指：我行根据系统外信贷资产转让合同约定购买系统外贷款的行为。

第四条“信贷资产卖断业务”是指：我行根据系统外信贷资产转让合同约定出售我行贷款的行为。

第五条根据《中国银监会关于当前调整部分信贷监管政策促进经济稳健发展的通知》（银监发〔2009〕3号），我行需按照市场原则真实地转让、购买信贷资产，不得提供担保及安排回购条件。

第六条自系统外信贷资产转让之日起，转让方在原贷款合同项下所转让资产的相应权利义务由受让方承担，贷款风险亦由第二章组织与管理第七条我行系统外信贷资产转让业务实行总行统筹计划，统一管理，分行实施操作的管理运行模式。

第八条我行系统外信贷资产转让业务的组织与管理(一)总行资产负债管理委员会是全行资产负债管理计划审批与决策机构，负责审定全行年度或阶段性资产负债管理目标，确定全行资产负债结构管理中的系统外信贷资产转让业务年度或阶段性规模总量。

(二）总行财务部是全行预算计划综合管理部门，负责在董事会确定的年度预算目标之内，对全行风险资产计划进行分解落实和管理。

负责制订系统外信贷资产转让业务中的会计核算办法。

(三）总行资金总部根据全行资产负债管理的总体目标，负责制定全行系统外信贷资产转让的年度计划和阶段性计划；报经资产负债管理委员会审批同意后，负责向分行与条线下达分解计划；负责制定系统外信贷资产转让的最低收益率要求；负责监测系统外信贷资产转让计划的执行情况与执行进度，并向资产负债管理委员会提出调整建议。

中国银监会办公厅关于规范银行业金融机构信贷资产收益权转让业务的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------中国银监会办公厅关于规范银行业金融机构信贷资产收益权转让业务的通知银监办发〔2016〕82号各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮储银行，外资银行，金融资产管理公司，其他会管金融机构，银行业信贷资产登记流转中心：近年来，银行业金融机构开展信贷资产收益权转让业务，对进一步盘活信贷存量、加快资金周转发挥了积极作用，但部分业务存在交易结构不规范不透明，会计处理和资本、拨备计提不审慎等问题。

为促进信贷资产收益权转让业务健康有序发展，现就有关事项通知如下：一、信贷资产收益权转让应当遵守“报备办法、报告产品和登记交易”相关要求（一）报备办法。

银行业金融机构应当制定信贷资产收益权转让业务管理制度；银行业信贷资产登记流转中心（以下简称银登中心）应当根据银监会相关要求，制定并发布信贷资产收益权转让业务规则和操作流程，并及时报送银监会备案。

（二）报告产品。

银登中心应当根据银监会相关要求，制定并发布产品报告流程和备案审核要求；银行业金融机构应当向银登中心逐笔报送产品相关信息。

（三）登记交易。

出让方银行应当依照《中国银监会办公厅关于银行业信贷资产流转集中登记的通知》（银监办发〔2015〕108号）相关规定，及时在银登中心办理信贷资产收益权转让集中登记。

二、信贷资产收益权转让应当依法合规开展，有效防范风险（一）出让方银行应当根据《商业银行资本管理办法（试行）》，在信贷资产收益权转让后按照原信贷资产全额计提资本。

（二）出让方银行应当按照《企业会计准则》对信贷资产收益权转让业务进行会计核算和账务处理。

银行信贷资产转让业务管理办法模版【导言】银行信贷资产转让是指银行通过法定程序将其所拥有的，未到期且未收回的未偿还贷款及应收账款等信贷资产转让给其他金融机构、特定客户或金融市场等方，以实现信贷资产的流通、优化和风险控制的一种金融行为。

为进一步规范银行信贷资产转让业务，提高金融风险管理能力，制订本管理办法。

【一、适用范围】本管理办法适用于设立银行信贷资产转让部门及其经营信贷资产转让业务的全资或控股附属公司，以及在实践中从事银行信贷资产转让业务的所有职能部门、工作人员以及与银行信贷资产转让业务直接相关的其他单位和个人。

【二、业务规则】1、信贷资产转让前置条件（1）确保未到期未违约的，未向银行提出抵销债务的贷款和其他信贷资产可以被转让。

（2）确保未到期未违约的，未形成逾期和呆账，且未将质押物和抵押物登记在信贷资产备案系统的贷款和其他信贷资产可以被转让。

（3）确保银行与借款人及其保证人之间的双方约定的担保权利已经登记在信贷资产备案系统。

2、信贷资产转让方式银行信贷资产转让的方式分为公开转让和私募转让两种：（1）公开转让，是指通过多种形式公开发行银行信贷资产转让计划，发行金额和份额均由发行人根据市场情况自行确定，并向社会公开销售，发放的信贷资产转让计划合同符合相关法律、法规和政策规定。

（2）私募转让，是指通过促销和通讯等形式向特定投资人销售银行信贷资产转让计划的方式，不进行公开发行或者不在证券交易所上市。

3、信贷资产转让基本规则（1）银行与受让人应签订文本清晰、无悬空条款的信贷资产转让协议。

（2）银行应向受让人提供真实、准确的信贷资产清单、确权文件和其他信贷资产相关法律文件、管理制度等资料，保证信贷资产的真实性、合法性与完整性。

（3）银行收到转让款后，应及时履行相关提前清偿、解除担保、取消质押等事项手续，确保信贷资产转让无效的风险不再存在。

4、信贷资产转让收益分配规则（1）银行与受让人应按照约定的比例分配信贷资产转让所获收益。

信贷资产买断业务会计核算（最新版）目录一、信贷资产买断业务概述二、信贷资产买断业务的会计处理方法三、信贷资产买断业务的会计核算实例四、信贷资产买断业务的风险控制正文一、信贷资产买断业务概述信贷资产买断业务是指银行或其他金融机构将其持有的信贷资产出售给其他机构或个人，以实现资产重组、降低风险和优化资源配置的一种金融业务。

在这种业务中，买断方将承担信贷资产的未来收益和风险，卖断方则不再承担与该资产相关的责任。

二、信贷资产买断业务的会计处理方法在信贷资产买断业务中，会计处理方法主要包括以下两种：1.按照实际经济利益原则进行会计处理。

即在资产买断过程中，根据实际支付的对价与资产账面价值的差额，计算出收益或损失，并计入当期损益。

2.按照摊余成本法进行会计处理。

即在资产买断后，将剩余未实现利息收入和未偿还本金进行重新计量，并以买断对价作为新的摊余成本，按照原有利率和期限进行摊销。

三、信贷资产买断业务的会计核算实例假设某银行将其持有的一笔 1000 万元信贷资产买断给某投资公司，买断价格为 950 万元。

该信贷资产的原始利率为 6%，剩余期限为 3 年，未偿还本金为 900 万元。

按照实际经济利益原则，该笔业务的会计处理如下：借：现金 950 万元贷：信贷资产 900 万元贷：损益 50 万元按照摊余成本法，该笔业务的会计处理如下：借：现金 950 万元贷：信贷资产 900 万元贷：摊余成本 50 万元四、信贷资产买断业务的风险控制信贷资产买断业务虽然可以实现资产重组和风险转移，但同时也存在一定的风险。

因此，在进行信贷资产买断业务时，金融机构应注意以下几点：1.严格审查信贷资产的质量，确保买断的资产具有稳定的现金流和较低的违约风险。

2.对买断方进行充分的尽职调查，了解其经营状况、财务实力和信用状况，以降低合作方违约的风险。

3.在合同中明确约定权利和义务，确保在资产买断后，买断方能够按照约定履行合同，防止出现法律纠纷。

信贷资产买断业务会计核算一、信贷资产买断业务的概述信贷资产买断业务是指金融机构之间通过买卖信贷资产，将信贷风险转移给其他金融机构的一种业务。

在我国，这种业务逐渐成为金融市场的一种重要交易形式。

信贷资产买断业务有助于优化金融机构的资金配置、降低信贷风险、提高金融市场的流动性。

二、信贷资产买断业务的会计核算方法1.信贷资产买断的会计处理信贷资产买断业务的会计处理主要包括以下几个方面：（1）资产转让方在转让信贷资产时，应将信贷资产的账面价值转入其他应收款或其他资产，同时确认相应的投资收益。

（2）资产受让方在购买信贷资产时，应将购买价款支付给资产转让方，并确认为一项金融资产。

2.信贷资产买断收益的会计处理信贷资产买断业务所产生的收益，主要包括利息收入、溢价收入等。

在会计处理上，应将其确认为投资收益，同时调整其他应收款或其他资产的账面价值。

3.信贷资产买断损失的会计处理信贷资产买断业务所产生的损失，主要包括信贷资产回收金额低于购买价款的差额、信贷资产减值损失等。

在会计处理上，应将其计入当期损益，同时调整其他应收款或其他资产的账面价值。

三、信贷资产买断业务的风险管理与控制信贷资产买断业务在带来潜在收益的同时，也存在一定风险。

为保证业务的健康发展，金融机构应加强风险管理与控制，主要包括以下几个方面：1.严格筛选信贷资产，确保资产质量。

2.建立健全信贷资产评估体系，合理确定资产转让价格。

3.加强信贷资产买断业务的合同管理，明确各方的权利和义务。

4.建立健全信贷资产买断业务的后续管理制度，持续关注信贷资产的风险状况。

四、我国信贷资产买断业务的发展现状及展望近年来，我国信贷资产买断业务取得了一定的发展。

随着金融市场的发展和金融创新的不断推进，信贷资产买断业务在降低信贷风险、提高金融市场流动性方面的作用日益凸显。

然而，目前我国信贷资产买断业务尚存在一定的局限性，如资产转让价格体系不完善、风险管理能力有待提高等。

未来，我国信贷资产买断业务有望在以下几个方面取得突破：1.完善信贷资产转让市场，提高资产流动性。

xx银行信贷资产转让业务管理办法第一章总则第一条为加强同业合作，优化信贷资源配置，提高综合收益，防范金融风险，根据《民法通则》、《商业银行法》、《贷款通则》及相关法律法规，特制定本办法。

第二条定义（一）信贷资产转让业务：是指我行与具备贷款业务资格的政策性银行、商业银行、财务公司和信托投资公司等金融机构，根据协议约定相互转让信贷资产的业务行为。

包括买断信贷资产业务和卖断信贷资产业务。

（二）买断信贷资产业务：是我行根据协议约定向对方划付资金，买进对方自营的、尚未到期的正常信贷资产，借款人向我行偿还贷款本息。

在此项业务中，xx银行是信贷资产的受让方，其他金融机构是信贷资产的出让方。

（三）卖断信贷资产业务：是我行根据协议约定向对方卖出我行自营的未到期贷款，对方向我行划付相应资金，借款人向对方偿还贷款本息。

在此项业务中，xx银行是信贷资产的出让方，其他金融机构是信贷资产的受让方。

第三条xx银行开展信贷资产转让业务应遵循“真实性原则、整体性原则、洁净转让原则”。

（一）真实性原则：转出方不得安排任何显性或隐性的回购条款；转让双方不得采取签订回购协议、即期买断加远期回购等方式规避监管。

（二）整体性原则：转让的信贷资产应当包括全部未偿还本金及应收利息，不得有以下情形：1.将未偿还本金与应收利息分开；2.按一定比例分割未偿还本金或应收利息；3.将未偿还本金及应收利息整体按比例进行分割；4.将未偿还本金或应收利息进行期限分割。

（三）洁净转让原则：实现资产的真实、完全转让，风险的真实、完全转移。

第二章办理信贷资产转让业务的条件第四条我行信贷资产转让的对象是具备贷款业务资格的政策性银行、商业银行、财务公司和信托投资公司等金融机构。

可转让的信贷资产暂不包含个人住房贷款、个人消费额度贷款、个人汽车贷款和个人信用卡透支等所有个人类贷款。

第五条我行买断信贷资产必须符合下列条件:（一）出让方为在我国境内注册登记的金融机构法人。

（二）出让方具有贷款业务资格。

银行信贷资产转让业务管理办法（试行）第一章总则第一条根据《中国银监会关于进一步规范银行业金融机构信贷资产转让业务的通知》（银监发〔2010〕102号）有关要求，为规范开展本行信贷资产转让业务，盘活信贷资产存量，优化信贷资源配置，改善全行资产业务结构，依据相关法律法规和本行相关规章制度，制定本办法。

第二条本办法所称信贷资产转让业务，是指本行向其他金融机构出让本行五级分类为正常的信贷资产，受让方承担信贷资产风险，并由借款人向受让方偿还贷款本息的业务。

第三条本行信贷资产转让业务遵循真实性、整体性和洁净性的转让原则，实现资产真实、完全的转让以及风险真实、完全的转移。

第四条自信贷资产转让之日起，对于原借款合同项下的信贷资产，受让方拥有相应的权利，承担相应的义务，承受相应的风险。

第二章组织与职责第五条本行信贷资产转让业务实行由总行统一审批、统一管理，分行具体实施的组织管理模式。

第六条总行资产负债管理部是制定、分解、平衡全行资产负债业务总量和结构目标的管理部门，负责将信贷资产转让业务纳入全行资产负债管理，拟定全行信贷资产转让业务总量和结构，合理配置资本储备，以及信贷资产转让业务的内外部定价。

第七条总行公司业务部是全行信贷资产转让业务的牵头及业务审批部门，根据全行资产负债管理的总体目标，负责制订全行信贷资产转让业务的年度及阶段性计划，制定信贷资产转让业务管理办法和操作流程，审批分行的信贷资产转让业务申请，协调全行信贷资产转让业务操作过程中相关事宜，跟踪报告全行信贷资产转让业务的开展情况。

第八条总行计划财务部是全行预算计划执行的专业管理部门，负责制定信贷资产转让业务所涉及相应部门和分行的绩效考核及调整办法。

第九条总行金融同业部是信贷资产转让业务交易的专业管理部门，负责提供业务模式、寻找业务渠道、确定业务要素，以及金融机构准入与资格审核。

第十条总行法律合规部负责信贷资产转让业务的合同管理工作。

第十一条分行是信贷资产转让业务的具体经办机构，负责具体的业务发起、合同签订、资金划付、账务处理、档案移交及跟踪管理等工作。

信贷资产转让会计处理信贷资产转让会计处理信贷资产转让市场本身也存在一些问题,比如缺乏有效的监管、潜在的风险存在与其运作过程中等等。

以下是店铺为大家整理的信贷资产转让会计处理，希望你们喜欢。

信贷资产转让会计处理(1)买断型出售方式下，转让方A银行收到转让价款时，会计分录应为：借：存放中央银行款项 6,500,000贷款损失准备 3,400,000贷：贷款——已减值 10,000,000营业外收入 100,000(2)受让方B银行会计分录应为：借：贷款——已减值 6,500,000贷：存放中央银行款项 6,500,000另外，回购型的转让文中没有作出会计处理，我认为应作如下会计分录(假设金额与上例相同)：A银行：借：存放中央银行款项 6,500,000贷：拆入资金 6,500,000B银行：借：拆出资金 6,500,000贷：存放中央银行款项 6,500,000信贷资产转让的主要模式信贷资产转让业务分为买断型信贷资产转让业务和回购型信贷资产转让业务。

买断型信贷资产转让业务是指转让双方根据协议约定转让信贷资产，资产转让后，借款人向受让方承担还本付息的义务。

买断型信贷资产转让业务项下，债权人由出让方转让为受让方。

这种转让方式也被称为"真实出售"。

回购型信贷资产转让业务是指转让双方根据协议约定在某一日期以约定的价格转让信贷资产，同时出让方承诺在约定的日期向受让方无条件购回该项信贷资产。

由于回购型业务所转让的信贷资产在到期前就已由出让方购回，所以不办理贷款档案和法律文件的移交，付息的责任由出让方承担。

目前我国大力发展的信贷资产证券化业务也是一种买断型信贷资产转让业务。

信贷资产证券化是将信贷资产转移给一个特设目的主体(这种转移可以采用转让方式，也可以采用信托方式)，由特设目的主体以资产支持证券的形式向投资者发行受益证券，以信贷资产的现金流支付资产支持证券收益的方式。

可以看出，信贷资产证券化区别于传统的信贷资产转让业务之处即创新之处在于特设目的主体受让了该笔信贷资产以后，以该笔信贷资产的现金流为基础向投资者发行了受益证券。

信贷资产买断业务会计核算一、信贷资产买断业务的概述信贷资产买断业务是指金融机构之间通过协议，将信贷资产转让给其他金融机构，从而实现资产风险的转移。

买断方承诺在约定的期限内支付转让方一定的购买价款，同时承担信贷资产的未来收益和风险。

这种业务模式有助于优化金融机构的资产负债结构，提高资金使用效率，降低信用风险。

二、信贷资产买断业务的会计核算方法1.信贷资产的转让与买断在信贷资产买断业务中，转让方将信贷资产及其相关权益转让给买断方，买断方支付相应的购买价款。

这一过程中，转让方应将其信贷资产从资产负债表中剔除，同时确认相应的应收款项；买断方则应将其购买的信贷资产纳入资产负债表，并确认相应的负债。

2.信贷资产买断业务的会计处理根据《企业会计准则》的规定，信贷资产买断业务可以采用“风险和收益实质转移”原则进行会计处理。

在此原则下，转让方在转移信贷资产时，应将其账面价值与购买价款的差额确认为投资收益；买断方在购买信贷资产时，应将其购买价款与信贷资产账面价值的差额确认为商誉。

3.信贷资产买断业务的税务处理信贷资产买断业务的税务处理需遵循国家税收法规。

在我国，转让方在转移信贷资产时，应按照转让价格的一定比例缴纳增值税；买断方在购买信贷资产时，可以按照购买价格的一定比例抵扣进项税额。

此外，买断方还需关注信贷资产未来收益的税务处理，确保合规。

三、信贷资产买断业务的风险与管理信贷资产买断业务涉及的风险主要包括信用风险、市场风险和操作风险。

为有效管理风险，金融机构应建立健全风险管理制度，加强信贷资产转让与购买的审核，确保业务合规；同时，加强对信贷资产买断业务的监测与分析，及时发现并处置风险。

四、我国信贷资产买断业务的发展与政策导向近年来，我国信贷资产买断业务取得了显著发展，市场规模不断扩大。

为促进信贷资产买断业务的健康发展，监管部门出台了一系列政策，如完善相关税收政策、加强监管协同等。

未来，我国将继续深化金融体制改革，推动信贷资产买断业务更好地服务实体经济。

银行零售信贷资产转让业务会计核算规程模版银行零售信贷资产转让业务会计核算规程模板一、业务背景转让业务是指银行将其持有的信贷资产或其他资产转让给其他机构或资产管理计划，以实现资产优化配置和实现预期收益的一种业务。

银行零售信贷资产转让业务主要包括不良资产处置、正常资产转让、资产证券化等。

二、会计科目1. 转让前的信贷资产（1）资产类别：信贷资产（2）记账科目：借：信贷资产账户贷：存款账户（转让货款账户）2. 转让处置业务（1）资产类别：已转让的信贷资产（2）记账科目：借：存款账户（转让货款账户）贷：收入账户借：应收账款账户（存在部分货款未收的情形）贷：存款账户（转让货款账户）3. 资产管理计划偿付（1）资产类别：信贷资产、现金等（2）记账科目：借：现金或其他资产账户贷：资产管理计划负债账户4. 证券设立（1）资产类别：信贷资产（2）记账科目：借：存款账户（证券发行账户）贷：信贷资产账户5. 证券发行（1）资产类别：证券（2）记账科目：借：现金账户（证券发行价款）贷：存款账户（证券发行账户）6. 证券偿付（1）资产类别：现金或其他资产、证券（2）记账科目：借：现金或其他资产账户贷：证券负债账户借：证券负债账户贷：证券账户三、会计处理过程1. 转让前的信贷资产银行在原资产建立信贷资产账户，将银行在资产质量评估中判定为不良的信贷资产转入该账户，其中不良资产的定义符合《商业银行资产质量分类和拨备基准管理办法》中关于不良贷款的规定。

同时，在原有的存款账户上设有一个“转让货款账户”，以记录该信贷资产的转让金额。

2. 转让处置业务当银行通过处置方式将信贷资产转让给其他机构或资产管理计划时，应按照转让价格将相应的款项从存款账户上划转至“转让货款账户”；对于部分货款未全部收回的情况，应在应收账款账户上，记录未收的货款，并在收回后划转至“转让货款账户”上。

3. 资产管理计划偿付银行应按照与资产管理计划约定的偿付方案，将偿付款项从银行现金账户上划转至资产管理计划负债账户。

234　信托卷:信贷资产证券化业务关于规范信贷资产转让及信贷资产类理财业务有关事项的通知(银监发〔2009〕113号)各银监局,各政策性银行㊁国有商业银行㊁股份制商业银行,中国邮政储蓄银行,银监会直接监管的信托公司㊁财务公司㊁金融租赁公司:为进一步规范银行金融机构买入㊁卖出或转移信贷资产业务(以下简称信贷资产转让业务)以及投资于信贷资产的各类理财业务(以下简称信贷资产类理财业务),促进相关业务规范㊁有序㊁健康发展,现就有关事项通知如下:一㊁银行业金融机构开展信贷资产转让及信贷资产类理财业务时,应严格遵守国家法律㊁法规和相关监管规章的规定,健全并严格执行相应的风险管理制度和内部操作规程㊂二㊁银行业金融机构开展信贷资产转让及信贷资产类理财业务时,应保证信贷资产(含贷款和票据融资)是确定的㊁可转让的,以合法有效地进行转让或投资㊂三㊁银行业金融机构在进行信贷资产转让时,应严格遵守资产转让真实性原则㊂转出方将信用风险㊁市场风险和流动性风险等完全转移给转入方后,方可将信贷资产移出资产负债表,转入方应同时将信贷资产作为自己的表内资产进行管理;转出方和转入方应做到衔接一致,相关风险承担在任何时点上均不得落空,转入方应按相应权重计算风险资产,计提必要的风险拨备㊂四㊁禁止资产的非真实转移,在进行信贷资产转让时,转出方自身不得安排任何显性或隐性的回购条件;禁止资产转让双方采取签订回购协议㊁即期买断加远期回购协议等方式规避监管㊂五㊁为满足资产真实转让的要求,银行业金融机构应按法律㊁法规的相关规定和合同的约定,通知借款人,完善贷款转让的相关法律手续;票据融资应具备真实的贸易背景,按照票据的有关规定进行背书转让㊂六㊁银行业金融机构在进行信贷资产转让时,相应的担保物权应通过法律手续予以明确,防止原有的担保物权落空㊂七㊁银行业金融机构在签订信贷资产转让协议时,应明确双方权利和义务,转出方应向转入方提供资产转让业务的法律文件和其他相关资料;转出方接受转入方的委托,进行信贷资产的日常贷后管理和权利追索的,应明确双方的委托代理关系和各自的职责,承担相应的法律责任㊂八㊁银行业金融机构在开展信贷资产转让业务时,应严格按照企业会计准则关于 金融资产转移”的规定及其他相关规定进行信贷资产转移的确认,并做相应的会计核算和账务处理㊂九㊁银行业金融机构开展信贷资产转让业务,不论是转出还是转入,均应按照有关监管要求,及时准确地向监管机构报送相关数据信息㊂　关于规范信贷资产转让及信贷资产类理财业务有关事项的通知235十㊁银行业金融机构在开展信贷资产类理财业务时,应严格遵守并切实做到成本可算㊁风险可控㊁信息披露充分,遵守理财业务以及银信合作业务的相关规定,同时遵守银行业金融机构之间信贷资产转让的相关规定㊂十一㊁银行业金融机构应在信贷资产类理财产品设计阶段充分评估该产品的信用风险㊁市场风险和流动性风险等主要风险,制定相应的风险应急预案,并按照理财业务产品报告的规定及时向监管机构报送包括风险应急预案在内的相关资料㊂十二㊁银行业金融机构应在信贷资产类理财产品销售协议中向客户充分披露信贷资产的风险收益特性及五级分类状况㊂理财资金投资的信贷资产的风险收益特性及五级分类信息应在产品存续期按照有关规定向客户定期披露㊂如资产质量发生重大变化或者发生其他可能对客户权益或投资权益产生重大影响的突发事件,也应及时向客户披露㊂十三㊁银行业金融机构应严格按照企业会计准则的相关规定对理财资金所投资的信贷资产逐项进行认定,将不符合转移标准的信贷资产纳入表内核算,并按照自有贷款的会计核算制度进行管理,按相应的权重计算风险资产,计提必要的风险拨备㊂十四㊁银行业金融机构应审慎经营信贷资产类理财业务,资本充足率㊁拨备覆盖率应达到监管机构的相关监管要求㊂十五㊁信贷资产类理财产品应符合整体性原则,投资的信贷资产应包括全部未偿还本金及应收利息,不得有下列情形:(一)将未偿还本金与应收利息分开;(二)按一定比例分割未偿还本金或应收利息;(三)将未偿还本金及应收利息整体按比例进行分割;(四)将未偿还本金或应收利息进行期限分割㊂十六㊁单一的㊁有明确到期日的信贷资产类理财产品的期限应与该信贷资产的剩余期限一致㊂信贷资产类理财产品通过资产组合管理的方式投资于多项信贷资产,理财产品的期限与信贷资产的剩余期限存在不一致时,应将不少于30%的理财资金投资于高流动性㊁本金安全程度高的存款㊁债券等产品㊂十七㊁银行业金融机构开展信贷资产转让业务或信贷资产类理财业务时违反本通知规定㊁未能审慎经营的,监管部门将依据‘银行业监督管理法“的有关规定,追究相关负责人的责任,并责令该机构暂停信贷资产转让业务或信贷资产类理财业务㊂十八㊁本通知适用于银行业金融机构,包括在中华人民共和国境内设立的商业银行㊁城市信用合作社㊁农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构及政策性银行㊂十九㊁本通知中的信贷资产转让及信贷资产类理财业务,如果涉及银信合作业务且另有规定的,银行业金融机构应同时遵守相关规定㊂二十㊁本通知印发之前发生的信贷资产转让及信贷资产类理财业务,应按本通知的要求予以清理和规范,并将相关情况及时报送监管机构㊂请各银监局将本通知转发至辖内银监分局和相关银行业金融机构㊂中国银行业监督管理委员会二〇〇九年十二月二十五日。

第1篇一、总则为规范信贷资产转让业务，防范金融风险，保障各方合法权益，根据《银行业金融机构信贷资产转让业务管理办法》等相关法律法规，制定本操作规程。

二、信贷资产转让定义信贷资产转让是指银行业金融机构将其已发放的信贷资产，按照一定条件和程序，转让给其他银行业金融机构或其他合法投资者。

三、信贷资产转让条件1. 信贷资产应当是确定的、可转让的正常类信贷资产，不良资产的转让与处置不适用本规程。

2. 转让方应征得借款人同意，但原先签订的借款合同中另有约定的除外。

3. 转让方应确保信贷资产的真实性、合法性，不得有虚假、隐瞒、欺诈等行为。

四、信贷资产转让流程1. 转让方提出转让申请，并提交以下材料：（1）信贷资产转让申请书；（2）借款人同意转让的书面文件；（3）信贷资产相关资料，包括但不限于借款合同、抵押物清单、担保合同等；（4）信贷资产评估报告；（5）转让方、受让方及借款人之间的协议；（6）其他相关材料。

2. 受让方对拟受让的信贷资产进行尽职调查，包括但不限于借款方资信状况、经营情况、信贷资产用途的合规性和合法性、担保情况等。

3. 受让方将拟受让的信贷资产提交授信审批部门进行严格审查、核实，复评贷款风险度，提出审核意见，按规定履行审批手续。

4. 转让方、受让方及借款人签订信贷资产转让协议，明确各方权利义务。

5. 转让方按照协议约定，将信贷资产转让给受让方。

6. 转让方、受让方及借款人办理相关登记手续。

五、信贷资产转让风险控制1. 转让方应建立健全信贷资产转让风险管理制度，确保信贷资产转让业务的合规性。

2. 转让方应对拟转让的信贷资产进行全面评估，确保其符合转让条件。

3. 受让方应进行尽职调查，了解借款人真实情况，防范信贷风险。

4. 转让方、受让方及借款人应严格按照协议约定履行各自义务，确保信贷资产转让业务的顺利进行。

六、附则1. 本规程适用于银行业金融机构信贷资产转让业务。

2. 本规程由银行业金融机构根据实际情况制定，并报所在地银监部门备案。