第九章 工程结算与索赔估价

第九章工程结算与索赔估价第一节工程变更与合同价调整一、工程变更的分类由于工程建设的周期长、受自然条件和客观因素的影响大，工程的实际施工情况与招标投标时的工程情况相比往往会有一些变化。

工程变更包括工程量变更、工程项目的变更（如发包人提出增加或者删减原项目内容）、进度计划的变更、施工条件的变更等。

通常将工程变更分为设计变更和其他变更两大类。

（一）设计变更在施工过程中如果发生设计变更，将对施工进度产生很大的影响。

因此，应尽量减少设计变更，如果必须对设计进行变更，必须严格按照国家的规定和合同约定的程序进行。

由于发包人对原设计进行变更，以及经工程师同意的、承包人要求进行的设计变更，导致合同价款的增减及造成的承包人损失，由发包人承担，延误的工期相应顺延。

（二）其他变更合同履行中发包人要求变更工程质量标准及发生其他实质性变更，由双方协商解决。

二、工程变更的处理要求（一）如果出现了必须变更的情况，应当尽快变更。

如果变更不可避免，不论是停止施工等待变更指令，还是继续施工，无疑都会增加损失。

（二）工程变更后，应当尽快落实变更。

工程变更指令发出后，应当迅速落实指令，全面修改相关的各种文件。

承包人也应当抓紧落实，如果承包人不能全面落实变更指令，则扩大的损失应当由承包人承担。

（三）对工程变更的影响应当作进一步分析。

工程变更的影响往往是多方面的，影响持续的时间也往往较长，对此应当有充分的分析。

三、《施工合同文本》条件下的工程变更（一）变更后合同价款的确定程序设计变更发生后，承包人在工程设计变更确定后14天内，提出变更工程价款的报告，经工程师确认后调整合同价款。

工程设计变更确认后14天内，如承包人未提出适当的变更价格，则发包人可根据所掌握的资料决定是否调整合同价款和调整的具体金额。

重大工程变更涉及工程价款变更报告和确认的时限由发承包双方协商确定。

收到变更工程价款报告一方，应在收到之日起14天内予以确认或提出协商意见，自变更工程价款报告送达之日起14天内，对方未确认也未提出协商意见时，视为变更工程价款报告已被确认。

（二）变更后合同价款的确定方法在工程变更确定后14天内，设计变更涉及工程价款调整的，由承包人向发包人提出，经发包人审核同意后调整合同价款。

变更合同价款按照下列方法进行：1．合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格变更合同价款；2．合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；3．合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人或发包人提出适当的变更价格，经对方确认后执行。

如双方不能达成一致的，双方可提请工程所在地工程造价管理机构进行咨询或按合同约定的争议或纠纷解决程序办理。

因此，在变更后合同价款的确定上，首先应当考虑适用合同中已有的、能够适用或者能够参照适用的，其原因在于在合同中已经订立的价格（一般是通过招标投标）是较为公平合理的，因此应当尽量适用。

确认增（减）的工程变更价款作为追加（减）合同价款与工程进度款同期支付。

第二节 建设工程价款结算一、我国工程价款结算方法根据《建设工程价款结算暂行办法》的规定，工程价款结算应按合同约定办理，合同未作约定或约定不明的，发、承包双方应依照有关法律、法规、规定协商处理。

工程价款的结算方式主要有以下三种。

1. 按月结算与支付即实行按月支付进度款，竣工后清算的办法。

合同工期在两个年度以上的工程，在年终进行工程盘点，办理年度结算。

2. 分段结算与支付即当年开工、当年不能竣工的工程按照工程形象进度，划分不同阶段支付工程进度款。

具体划分在合同中明确。

3、竣工后一次结算对于建设周期较短（一般在1年以内），承包金额较少的工程，可实行工程价款每月预支，竣工后一次结算。

二、工程预付款的支付及其扣回施工企业承包工程，一般都实行包工包料，这就需要有一定数量的备料周转金。

在工程承包合同条款中，一般要明文规定发包人在开工前拨付给承包人一定限额的工程预付备料款。

此预付款构成施工企业为该承包工程项目储备主要材料、结构件所需的流动资金。

工程预付款仅用于承包人支付施工开始时与本工程有关的动员费用。

如承包人滥用此款，发包人有权立即收回。

在承包人向发包人提交金额等于预付款数额的银行保函后，发包人按规定的金额和规定的时间向承包人支付预付款，在发包人全部扣回预付款之前，该银行保函将一直有效。

当预付款被发包人扣回时，银行保函金额相应递减。

1. 预付备料款的限额。

预付备料款限额由下列主要因素决定：主要材料（包括外购构件）占工程造价的比重；材料储备期；施工工期。

对于施工企业常年应备的备料款限额，可按下式计算；⨯=⨯年度承包工程总值主要材料所占比重备料款额度材料储备天数年度施工日历天数包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。

计价执行《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500—2003）的工程，实体性消耗和非实体性消耗部分应在合同中分别约定预付款比例。

2. 备料款的扣回发包单位拨付给承包单位的备料款属于预支性质，到了工程实施后，随着工程所需主要材料储备的逐步减少，应以抵充工程价款的方式陆续扣回。

扣款的方法有两种： （9－1）（1）可以从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。

其基本表达公式是：M T P N =- 式中 T ——起扣点，即预付备料款开始扣回时的累计完成工作量金额；M ——预付备料款限额；N ——主要材料所占比重；P ——承包工程价款总额。

（2）建设部《招标文件范本》中规定，在承包人完成金额累计达到合同总价的10%后，由承包人开始向发包人还款，发包人从每次应付给承包人的金额中扣回工程预付款，发包人至少在合同规定的完工期前三个月将工程预付款的总计金额按逐次分摊的办法扣回。

三、工程进度款的支付（中间结算）施工企业在施工过程中，按逐月（或形象进度）完成的工程数量计算各项费用，向发包人办理工程进度款的支付（即中间结算）。

以按月结算为例，工程进度款的支付步骤如图9－1所示。

（一）合同收入的组成。

财政部制定的《企业会计准则——建造合同》中对合同收入的组成内容进行了解释。

合同收入包括两部分内容：1．合同中规定的初始收入，即建造承包商与客户在双方签订的合同中最初商订的合同总金额，它构成了合同收入的基本内容。

2．因合同变更、索赔、奖励等构成的收入，这部分收入并不构成合同双方在签订合同时已在合同中商订的合同总金额，而是在执行合同过程中由于合同变更、索赔、奖励等原因而形成的追加收入。

（二）工程进度款支付1．根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，14天内，发包人应按不低于工程价款的60%，不高于工程价款的90%向承包人支付工程进度款。

按约定时间发包人应扣回的预付款，与工程进度款同期结算抵扣。

2．发包人超过约定的支付时间不支付工程进度款，承包人应及时向发包人发出要求付款的通知，发包人收到承包人通知后仍不能按要求付款，可与承包人协商签订延期付款协议，经承包人同意后可延期支付，协议应明确延期支付的时间和从工程计量结果确认后第15天起计算应付款的利息（利率按同期银行贷款利率计）。

3．发包人不按合同约定支付工程进度款，双方又未达成延期付款协议，导致施工无法进行，承包人可停止施工，由发包人承担违约责任。

四、工程竣工结算工程竣工结算是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款结算。

工程竣工结算分为单（9－2）图9－1 工程进度款支付步骤位工程竣工结算、单项工程竣工结算和建设项目竣工总结算。

工程竣工价款结算的金额可用公式 表示。

=+--施工过程中合同预付及已结算竣工结算合同价款保修金价款调整数额工程价款工程价款 五、工程价款价差调整的主要方法工程价款价差调整的方法有工程造价指数调整法、实际价格调整法、调价文件计算法、调值公式法等。

下面分别加以介绍。

1．工程造价指数调整法这种方法是甲乙方采用当时的预算（或概算）定额单价计算出承包合同价，待竣工时，根据合理的工期及当地工程造价管理部门所公布的该月度（或季度）的工程造价指数，对原承包合同价予以调整，重点调整那些由于实际人工费、材料费、施工机械费等费用上涨及工程变更因素造成的价差，并对承包商给以调价补偿。

【例9－1】某市某建筑公司承建一职工宿舍楼（框架形），工程合同价款500万元，2004年2月签订合同并开工，2005年4月竣工，如根据工程造价指数调整法予以动态结算，求价差调整的款额应为多少？解：自该市《建筑工程造价指数表》查得：宿舍楼（框架形）2004年2月的造价指数为113.81，2005年4月的造价指数为119.23，运用下列公式：竣工时工程造价指数签订合同时工程造价指数此工程价差调整额为23.8万元。

2. 实际价格调整法在我国，由于建筑材料需市场采购的范围越来越大，有些地区规定对钢材、木材、水泥等三大材的价格采取按实际价格结算的方法。

工程承包商可凭发票按实报销。

这种方法方便而正确。

但由于是实报实销，因而承包商对降低成本不感兴趣，为了避免副作用，地方主管部门要定期发布最高限价，同时合同文件中应规定建设单位或工程师有权要求承包商选择更廉价的供应来源。

3. 调价文件计算法这种方法是甲乙方采取按当时的预算价格承包，在合同工期内，按照造价管理部门调价文件的规定，进行抽料补差（在同一价格期内按所完成的材料用量乘以价差。

也有的地方定期发布主要材料供应价格和管理价格，对这一时期的工程进行抽料补差。

4. 调值公式法根据国际惯例，对建设项目工程价款的动态结算，一般是采用此法。

事实上，在绝大多数国际工程项目中，甲乙双方在签订合同时就明确列出这一调值公式，并以此作为价差调整的计算依据。

建筑安装工程费用价格调值公式一般包括固定部分、材料部分和人工部分。

但当建筑安装工程的规模和复杂性增大时，公式也变得更为复杂。

调值公式一般为：0012340000A B C D P P a a a a a A B C D ⎛⎫=+++++ ⎪⎝⎭式中 P ——调值后合同价款或工程实际结算款；- 工程合同价× =500× （9－3）（9.3.4）P 0——合同价款中工程预算进度款；a 0——固定要素，代表合同支付中不能调整的部分占合同总价中的比重； a 1、a 2、a 3、a 4……——代表有关各项费用（如：人工费用、钢材费用、水泥费用、运输费等）在合同总价中所占比重a 0+a 1+a 2+a 3+a 4 (1)A 0、B 0、C 0、D 0……——投标截止日期前28天与a 1、a 2、a 3、a 4……对应的各项费用的基期价格指数或价格；A 、B 、C 、D……——在工程结算月份与a 1、a 2、a 3、a 4……对应的各项费用的现行价格指数或价格。