2014年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结

初级会计一一经济法(小税种)经济法(小税种)重要考点一、房产税1、征税范围和纳税人2、税率、计税依据和税额计算34二、城镇土地使用税四、土地增值税1、纳税人和征税范围2、税率、计税依据和税额计算六、关税附表：税率种类：七、船舶吨税纳税人：对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶（简称应税船舶）征收船舶吨税（简称吨税），以应税船八、印花税1、纳税人1•订立、领受在中国境内具有法律效力的应税凭证或者在中国境内进行证券交易的单位和个人。

2•根据书立、领受、使用应税凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人等。

【提示】（1）立合同人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

2、征税范围1买卖合同（指动产买卖）：包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。

【提示1】包括出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

【提示2】对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单（或其他名称的单、卡’书、表等），应当区分其性质和用途，即看其是作为部门内执行计划使用的，还是代替合同使用的，以确定是否贴花。

凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。

【提示3】对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

【提示4】发电厂与电网之间、电网与电网之间（系统内部各级电网互供电量除外）签订的购电合同，按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

2.承揽合同:包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

3.建设工程合同:包括勘察、设计、建筑、安装工程合同的总包合同、分包合同和转包合同。

4.租赁合同:包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同；还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。

【提示】不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。

5.运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，不包括管道运输合同。

第六章（1）与房和地相关的小税种耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花视(共计6个积种)，在每套考费上的分值的为7分，以小题为主，个别情况下，可以在增值权、个人所得权的大趣中涉及1个小题。

第一单元耕地占用税3.临时占用纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。

纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

3.临时占用纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。

纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

第二单元城镇土地使用税（一）征税范围凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内(不包括农村)的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。

（二）纳税人项目纳税人城镇土地使用税拥有土地使用权的单位或者个人缴纳拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的代管人或者实际使用人缴纳:土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的由实际使用人纳税土地使用权共有的，共有各方均为纳税人由共有各方按实际使用土地的面积占总面积的比例分别缴纳项目计税依据凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的以测定的土地面积为准以证书确定的土地面积为准;尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的尚未核发土地使用证书的应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。

（四）征收管理1.纳税义务发生时间2.纳税地点(1)城镇土地使用税在土地所在地缴纳。

(2) 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税。

3.纳税期限:按年计算，分期缴纳，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

增值税（一般纳税人）16%1.销售或进口货物2.提供劳务，修理修配劳务3.有形动产租赁服务10%1.涉农，涉民，涉文，二甲醚，2.交通运输服务，邮政服务，电信基础电信服务3.建筑服务4.不动产租赁服务，转让土地使用权5.销售不动产6%1.增值电信服务2.研究技术服务，信息技术服务，文化创意服务，鉴证咨询服务，广播影视服务，商务辅助服务，其他现代服务3.生活服务，文体，教医，游乐，餐住，居民日常，其他生活服务4，销售无形资产！，专利技术，非专利技术，商标著作权，商誉其他权益性无形资产其他自然资源使用权，除转让土地使用权外。

零税率1.除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零。

2.财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零3%1.适用于小规模纳税人2.一般纳税人的（1）典当行业死当物品，寄售商店寄售物品（2）建筑企业提供建筑服务属于老项目的3 生产销售和批发，零售抗癌药品，进口抗癌药品小规模纳税人5%1.出租其取得的不动产，不含出租住房2.房地产开发企业为小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目3.个人出租住房，应按照5%减按1.5%4.其他个人出租其取得的不动产5.销售自建的不动产，简易计税方法应纳增值税税额=当期销售额（不含增值税）✘征收率境外单位或个人在境内发生应税行为，应扣缴税款=购买方支付的价款/（1+税率）✘税率一般纳税人1.应纳增值税额=销项税额-进项税额2.销项税额=不含销售额✘税率=含税销售额/（1+税率）✘税率3.销售额=全部价款+价外费用4.发生视同销售和发生应税行为销售额的确定，组成计税价格不涉及应税消费品的组成计税价格=成本✘（1+成本利润率）即征增值税又征消费税的组成计税价格=成本✘（1+成本利润率）+消费税税额或组成计税价格=成本✘（1+成本利润率）/（1-消费税税率）进口环节增值税1.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税2.增值税应纳税额=组成计税价格✘税率消费税税率1.烟（1）卷烟，甲类，56%加0.003元/支。

初级会计经济法第六章知识点归纳总结嘿，朋友们！咱们今天来好好唠唠初级会计经济法第六章的那些知识点。

先来说说税收法律制度基础。

这就好比盖房子的地基，要是这基础不牢，那后面可就容易出问题啦！你想想，税收的概念、特征和分类，不就像是认识一个新朋友，得先搞清楚他的基本情况嘛。

什么强制性、无偿性、固定性，这可都是税收的特点，少了哪个都不行。

再讲讲增值税法律制度。

增值税啊，那可是个“大主角”！它的征税范围，从销售货物到提供劳务，再到进口货物，那是无所不在。

就像一张大网，把经济活动中的好多环节都给罩住了。

进项税额和销项税额的计算，可别搞混了，不然就像迷路的小羊找不到回家的路。

还有消费税法律制度。

这消费税，有点像个挑剔的管家，只对特定的消费品“下手”。

什么高档化妆品、贵重首饰珠宝玉石，这些可都是它关注的对象。

从价计征、从量计征还有复合计征，这计算方法可得记清楚，不然一不小心就会算错账。

企业所得税法律制度也不能落下。

企业的收入、扣除项目，那都得算得明明白白。

就像给自己家过日子算账一样，收入有多少，哪些能扣除，哪些不能扣，都得心里有数。

个人所得税法律制度也很重要。

不同的所得项目，有不同的计算方法和税率。

这就好比不同的水果，有的甜，有的酸，得分清楚。

还有一些小税种，像城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税、耕地占用税等等。

它们虽然单个看起来不那么起眼，但是加在一起也能发挥大作用，就像一颗颗小星星，聚在一起也能照亮夜空。

总之，初级会计经济法第六章的知识点可不少，每个都得认真对待，用心去学。

就像打游戏过关一样，一个一个攻克，才能取得最后的胜利！朋友们，加油学，拿下这些知识点不在话下！。

初级会计小税种总结一、了解小税种的背景1.1 什么是小税种小税种是指相较于一般增值税、企业所得税等主要税种而言，规模较小、税率较低、管理较为简化的税种。

1.2 小税种的分类小税种一般是指营业税、印花税、文化事业建设费、教育费附加、地方教育附加等几种税种。

二、各类小税种的基本介绍2.1 营业税营业税是一种由营业额或销售额作为征税依据的税种，包括一般纳税人和小规模纳税人两种纳税方式。

2.2 印花税印花税是对特定的纸质合同、票据以及不动产权证等进行征税的税种，税率根据不同的具体税目有所不同。

2.3 文化事业建设费文化事业建设费是为支持国家文化事业发展而设立的一种附加税种，纳税人需要按一定比例将其纳入地方财政。

2.4 教育费附加教育费附加是一种对纳税人的教育经费进行强制性征收的附加税，税率为3‰。

2.5 地方教育附加地方教育附加是一种地方性的附加税种，用于支持地方教育事业的发展，税率为2%。

三、小税种的纳税申报与处理3.1 纳税申报小税种的纳税申报一般需要在规定的时间内，按照相应的申报表格填写申报信息，并将应纳税款及时缴纳到相应的税务机关。

3.2 税务处理纳税人在申报过程中如发现差错，可以通过更正申报或申请补缴等方式进行纠正和补缴。

四、小税种的优缺点4.1 优点•税率低：相较于一般主要税种，小税种的税率较低，可以减轻纳税人的负担。

•管理简单：小税种的征管流程相对简化，减少了纳税人的申报工作量和税务处理环节。

4.2 缺点•额外负担：小税种的征收增加了纳税人的负担，即使税率较低，但仍需支付额外的财务成本。

•征收范围狭窄：小税种一般只对特定领域或特定行业的纳税人征收，对其他行业或个人没有适用性。

五、小税种的应用实例5.1 餐饮业在餐饮业中，小税种的应用较为广泛，包括对餐饮销售额的营业税和印花税的征收。

5.2 文化娱乐业文化娱乐业中的演出、电影等活动，需要缴纳文化事业建设费和教育费附加。

5.3 地方教育附加的应用地方教育附加主要用于支持地方的教育事业发展，对不同行业和纳税人有一定差异性。

初级会计职称《经济法基础》十个小税种知识大全【城建税及教育附加】一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。

二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。

三、税目：城市；县城\建制镇+征收三税的其他地区。

四、纳税人：1、外资 2、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。

五、税率：城市7%；县城，建制镇，铁道部5%\其他地区1%。

六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，但出口免抵增值税额征。

七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。

八、行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程04——09年；4、金融机构撤销。

九、慈善减免税：1.新办零售商贸企业招下岗失业人员（退役士兵同）30%及签1年以上的,免3年；2.下岗失业人员（退役士兵同）从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3.新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的,免3年。

十、义务时间：同三税（增值税、消费税、营业税）。

十一、纳税地点：同三税（增值税、消费税、营业税）。

十二、特殊情况（1）：货物运输业，先按7%，减免的下一征期退税。

十三、特殊情况（2）：教育纲附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。

【资源税】一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。

二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。

三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采,生产或收购，单一环节。

五、税率：按数量按幅度（未列明的由省级政府30%内浮动）征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。

六、计税依据：直接销售数量\自用数量或产量*单位定额税额七、直接减免税：1、人造石油\煤矿产的天然气\洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。