第四章注册会计师的法律责任答案解析

审计学-第三章选择题1.我国注册会计师可能承担的法律责任是（）。

［单选题］*A.民事责任、刑事责任B.行政责任、刑事责任C.民事责任、行政责任、刑事责任（正确答案）D.民事责任、行政责任答案解析:注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。

民事责任主要是对受害者进行赔偿的责任。

行政责任是进行行政处罚，包括对注册会计师个人的警告、暂停执业、吊销注册会计师证书，对会计师事务所的处罚包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销……。

刑事责任是按照有关法律程序判处责任人一定徒刑违约好过失可能使注册会计师负民事责任好行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。

2.下列关于鉴证业务的阐述，错误的是（）。

［单选题］*A•财务报表审计是基于责任方认定的业务B.财务报表审阅提供的是消极保证C.内部控制审计属于鉴证业务范畴D.执行商定程序提供有限保证（正确答案）答案解析:注册会计师业务准则中将业务分为鉴证业务和相关服务两种，其中鉴证业务包括审计业务，审阅业务，其他鉴证业务，相关服务包括代编财务信息，对财务信息执行商定程序，对客户提供税务咨询，管理咨询等，故答案D属于相关服务，不属于鉴证业务。

3.用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准是（）。

［单选题］*A.审计准则（正确答案）B.审计依据C.财务报表编制基础D.职业道德守则答案解析:审计准则，是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。

它是审计人员在执行审计业务时必须遵循的行为规范和指南，同时也是衡量审计工作质量的尺度和标准。

审计准则包括政府审计准则、内部审计准则和注册会计师执业准则。

4.下列关于三方关系阐述，错误的是（）。

［单选题］*A•注册会计师不可能是财务报表的预期使用者B•管理层可能是财务报表的预期使用者C.管理层可能是财务报表的唯一预期使用者（正确答案）D.股东一定是预期使用者答案解析:管理层可能是鉴证报告的预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

审计学单选题您的姓名： [填空题] *_________________________________1.下列属于对列报的权利认定运用的是（） [单选题] *A.复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等亊项，询问管理层固定资产是否被抵押(正确答案)B.检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C.检查存货的主要类别是否己披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D.检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明答案解析：与列报相关的审计目标：发生的权利和义务。

例如复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等亊项，询问管理层固定资产是否被抵押。

2.注册会计师实施的下列审计程序中，错误的是（） [单选题] *A.为证明被审单位某一大笔销售交易发生的真实性，对其顾客订单、发运凭证、销售发票副本等进行检查B.检查有形资产可为被审计单位对其拥有所有权提供可靠的审计证据(正确答案)C.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察D.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，此例体现了重新执行的审计程序答案解析：检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务认定提供可靠的审计证据。

3.被审计单位在一定时期内以财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动称为（） [单选题] *A.审计主体B.审计客体(正确答案)C.审计依据D.审计目标答案解析：审计的客体(对象)是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。

4.应收账款询证函的签发者应是（） [单选题] *A.客户(正确答案)B.会计师事务所C.注册会计师D.客户的上级主管部门答案解析：询证函应加盖被审计单位的公章，由被审计单位签发，但应由注册会计师直接发出。

5.能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，以保证审计质量的方法为（） [单选题] *A.详查法(正确答案)B.抽查法C.逆查法D.分析法答案解析：详查法是审计产生发展初期普遍采用的方法。

第四章注册会计师执业准则一、单项选择题1．以下关于注册会计师执业准则体系表述正确的是（）。

A．在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。

B．我国注册会计师的其他鉴证业务准则既包括对财务信息审核的准则，也包括了对非财务信息审核的准则，在有关财务信息审核的其他鉴证业务准则中，既包括对历史性财务信息审核的规范，也包括对预测性财务信息审核的规范。

C．审计质量控制属于会计师事务所质量管理的规范，不属于鉴证业务的范畴。

D．审阅准则是中国注册会计师鉴证业务准则体系的核心部分。

2．以下关于会计师事务所质量控制表述正确的是（）。

A．由于被审计单位管理层主要的领导换人了，而且进行了业务重组，事务所认为应该重新进行业务评估，并和管理层重新商定是否继续签订业务约定书。

B．项目负责人甲对长江公司连续审计多年，并且一直担任签字注册会计师，并且和该公司的管理层关系密切，经常应邀对该公司的内控进行改进，培训。

事务所认为现在只有他对长江公司最了解，所以今年又让他作为项目负责人。

C．对于连续审计业务，由于以前事务所对被审计单位已经很了解了，所以可以不用再进行业务环境的了解，直接签订连续审计业务约定书。

D．事务所应该定期委派具体的项目负责人作为质量控制制度的监控人员，对该业务进行检查。

3．以下表述正确的是（）。

A．A会计师事务所承接了Ｈ公司2008年度财务报表审计业务。

该业务作为鉴证业务的鉴证对象为H公司2008年度的整套财务报表，而鉴证对象信息为Ｈ公司2008年度的财务状况、经营成果和现金流量。

B．某林场请A事务所对其林场苗木价值进行评估，事物所根本没有人懂这方面知识，但是为了承接业务，事物所决定聘请有关方面的专家和请其他所的人参与该项目。

C．在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证据已支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，应当解除业务约定。

2021注册会计师会计讲义第四章第四章长期股权投资及合营安排考情分析本章2021年新增加了“投资方因其他投资方对其子公司增资而导致本投资方持股比例下降，从而丧失控制权但能实施共同控制或重大影响的?”，其他内容只有是更正原教材的错误，例如多次交易形成同一控制企业合并，“初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日为取得新的股份所支付对价的公允价值之和的差额”改为“初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日为取得新的股权所支付对价的?账面价值之和的差额”。

本章难度较大，且属于重点章节。

企业合并形成的长期股权投资，权益法、成本法与权益法以及金融资产的转换等知识点，在考试大纲中要求较高，这几个知识点自成体系，可以单独出考题，也可以出现与企业合并、合并报表、所得税等知识点融为一体的综合题。

知识点一：长期股权投资的初始计量（★★★）【历年考题涉及本知识点情况】历年考题经常涉及本知识点的内容，无论是控制下企业合并初始投资成本的确定，还是非控制下长期股权投资初始投资成本的确定，均是历年考题一定涉及的内容。

客观题目和综合性题目均可以出现。

2021年和2021年考题均涉及该知识点的内容。

（一）同一控制下控股合并形成的长期股权投资1.长期股权投资的初始投资成本的确定合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。

（1）被合并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定，同时在备查簿中予以登记。

（2）如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下的企业合并所控制的，则合并方长期股权投资的初始投资成本还应包含相关的商誉金额。

（3）确定长期股权投资的初始投资成本时，前提是合并前合并方与被合并方采用的会计政策应当一致。

企业合并前合并方与被合并方采用的会计政策不同的，应基于重要性原则，统一合并方与被合并方的会计政策。