第三章注册会计师法律责任
一、单项选择题
1．注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（）。
A．保持应有的职业谨慎 B．查出所有的错报
C．避免审计风险 D．消费者利益的保护主义兴起
2．注册会计师甲正在对审计项目组培训，下列关于注册会计师承担的责任的说法中，正确的是（）。
A．注册会计师承担的责任，通常是由审计失败所引发
B．如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失C．审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计风险
3．合同的一方或多方未能达到合同条款的要求，是指（）。
A．违约 B．普通过失 C．重大过失 D．过失
4．主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（）。A．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人
B．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告
C．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则
D．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告
5．判断注册会计师有误故意和过失的重要依据是是否遵守了（）。
A．法律法规 B．业务约定书 C．执业准则的要求 D．诚信公允的原则
6．注册会计师应当承担的刑事责任中没有（）。
A．罚金 B．有期徒刑
C．其他限制人身自由的刑罚 D．罚款
7．会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）。
A．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资B．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
C．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”
D．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”
8．甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（）。
A．承担民事责任 B．承担行政责任
C．承担刑事责任 D．不承担民事责任
9．下列选项中属于减责事由的是（）。
A．明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明
B．未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据
C．明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的
D．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
10．会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所对其分支机构的责任承担（）。
A．补充赔偿责任 B．全部责任
C．连带赔偿责任 D．不承担责任
11．司法解释所涉会计师事务所侵权赔偿纠纷未经审判，人民法院是否可以将会计师事务所追加为被执行人，正确的是（）。
A．人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人
B．人民法院不可以将会计师事务所追加为被执行人
C．对于鉴证业务人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人，相关服务不可以
D．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，人民法院可以将会计师事务所追加为被执行人
12．利害关系人提出被审计单位出资人虚假出资事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为（）参加诉讼。
A．证人 B．原告 C．第三人 D．被执行人
13．下列选项中，不属于注册会计师防止过失和欺诈的措施是（）。
A．增强职业独立性 B．保持应有的职业谨慎
C．审慎选择客户 D．强化执业质量控制
14．甲会计师事务所法律顾问正在对事务所人员进行司法解释的培训，在会计师事务所因过失出具不实报告而承担补充赔偿责任情形下，其下列关于赔偿顺位和最高限额的说法中不正确的是（）。
A．应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B．被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未弥补，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C．对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所对于剩余部分赔偿
D．会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任，以不实审计金额为限
二、多项选择题
1．注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式有（）。
A．诉讼爆炸 B．审计保险理论的应用
C．保险危机 D．注册会计师没有保持应有的职业谨慎
2．下列属于注册会计师应当承担的责任的有（）。
A．赔偿受害人损失 B．拘役
C．有期徒刑 D．罚款
3．注册会计师应当承担的行政责任有（）。
A．警告 B．吊销注册会计师证书
C．暂停执业 D．罚款
4．会计师事务所应当承担的行政责任有（）。
A．警告 B．暂停执业 C．撤销 D．没收违法所得
5．如果利害关系人以会计师事务所在从事“注册会计师法第十四条规定的审计业务活动”中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理。其中，注册会计师法第十四条规定的审计业务活动有（）。
A．企业财务报表审计 B．企业验资
C．企业合并、分立、清算中的审计 D．内部控制审计业务
6．下列关于民事侵权赔偿责任的说法中，正确的有（）。
A．会计师事务所在执行验资业务和财务报表审计业务中，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
B．会计师事务所在执行一般审计业务和证券审计业务中，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
C．会计师事务所在执行企业审计和公立医院审计业务，其在承担民事侵权赔偿责任时都适用《司法解释》的法律规定
D．会计师事务所在执行企业审计和高校、基金会等非营利组织审计业务时，其在承担民事侵权赔偿责任时适用不同的法律规定
7．丙会计师事务所与审计客户S上市公司恶意串通，为其出具了2010年度财务报表审计的审计报告，报告掩盖了S上市公司和关联方之间的交易。对于该事项，下列说法中，正确的有（）。
A．丙会计师事务所应当承担连带责任
B．利害关系人因为信任该不实报告而遭受损失的，既有权请求S上市公司清偿全部债务，也有权要求S上市公司清偿其应当承担的债务
C．S上市公司清偿了全部债务后，可以就其替丙会计师事务所清偿的部分向丙会计师事务所追偿
D．丙会计师事务所承担主责任，S上市公司承担补充责任
8．下列关于事务所侵权赔偿的说法中，正确的有（）。
A．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，那么这些责任主体之间存在赔偿顺序问题
B．在事务所侵权赔偿诉讼案件中，如果涉及多个责任主体，并且多个责任主体之间没有连带关系且存在补充责任，那么就需要确定这些责任主体之间的赔偿顺序
C．审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由被审计单位承担第一顺位的责任，事务所承担在后顺位的责任
D．审计报告使用人由于信赖不实审计报告而从事相关交易导致损失的，如果注册会计师承担补充责任，应当由事务所承担第一顺位的责任，被审计单位承担在后顺位的责任
