金融企业会计实务复习重点

㈠单位存款⑴定期存款。

起存金额为1万元。

①存入：从活期存款转入定期。

借：吸收存款—活期存款贷：吸收存款—定期存款。

②支出（到期）：企业不能支现，只能由定期转入活期。

借：吸收存款—定期存款—ⅩⅩ单位利息支出/应付利息贷：吸收存款—活期存款—ⅩⅩ单位。

③提前支取，只能提前一次支取，下次销户。

部分提前支取：例如：从定期存款10万元中取9.5万元，剩余0.5万元＜1万元，要销户，存活期。

取6万元，剩余4万元＞1万元，按票定的存单、利率来算利息。

账务处理：“满付实收，另开新存单”满付：借：吸收存款—定期存款（全部本金）10 利息支出/应付利息Ⅹ贷：吸收存款—活期存款10+Ⅹ。

实收：借：吸收存款—活期存款4贷：吸收存款—定期存款4.㈡定期储蓄存款（个人）⒈整存整取。

起存金额50元。

⑴开户：借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户。

⑵支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户利息支出贷：库存现金。

⑶部分提前支取：以一次为限。

“满付实收另开新存单”借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取ⅩⅩ户应付利息/利息收入贷：库存现金。

⒉零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。

每个月存入固定金额⑴开户（续存）借：库存现金贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户。

⑵到期支取。

借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取ⅩⅩ户利息支出贷：库存现金。

⑶利息计算①月累计数法：累计月积数∑（存款余额×实存月数）利息=累计月积数×月利率。

例：每月500元，=500×1＋1000×1＋1500×1＋……＋500×12×1=（500＋500×12﹚÷2×12＝39000.利息＝39000×月利率。

②固定基数计息法，每月存入固定数据。

例：每月存入一元，存期一年，利率1.71%，到期支取的利息是多少？固定利息基数=（1＋12）÷2×1.71%÷12=0.11115每月固定存入100元，利息＝0.11115×100=11.115元。

例：每月存入1元，到期支取的利息为0.11115元，本金12元，那么一元本金的利息是多少？0.11115÷12＝0.0092625（固定利息基数）⒊整存零取：本金一次存入，每次支取部分本金。

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户贷：库存现金。

最后一次取款本金和利息。

借：吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户利息支出贷：库存现金。

可全部提前支取。

⒋存本取息①存入本金②分次支取利息，借：利息支出贷：库存现金。

红字冲销。

③最后支取本金和最后利息，借：利息支出吸收存款—定期储蓄存款—整存零取ⅩⅩ户贷：库存现金。

支票由出票人签发提示付款期限10天银行本票由银行签发提示付款期限两个月同城结算银行汇票由银行签发提示付款期限一个月异地结算商业汇票由出票人签发提示付款期限十天支票：业务处理：⒈持票人和出票人在同一银行系统。

借：吸收存款—活期存款（付款人）贷：吸收存款—活期存款/活期储蓄存款（收款人）⒉持票人与出票人不在同一银行系统。

①持票人开户行受理持票人交存的支票。

持票人开户行业务处理：借：清算资金往来贷：吸收存款—ⅩⅩ（持票人户）出票人开户行业务处理：借：吸收存款—ⅩⅩ（出票人户）贷：清算资金往来。

②出票人开户行受理出票人交存的支票。

出票人开户行业务处理：借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）贷：库存现金（现金支票）清算资金往来（转账支票）持票人开户行业务处理：借：清算资金往来贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）③罚款。

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）贷：营业外收入银行本票⒈出票行签发银行本票借：库存现金/吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）贷：吸收存款—本票。

⒉银行本票付款的处理⑴代理付款行兑付票款时，借：清算资金往来贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）出票行结清票款借：吸收存款—本票贷：清算资金往来。

⑵出票行兑付本行签发的银行本票。

①持票人在本行开立的银行存款账户借：吸收存款—本票贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）②持票人不在本行开立银行存款账户。

借：吸收存款—本票贷：清算资金往来。

借：清算资金往来贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）银行汇票⒈出票行签发银行汇票时借：库存现金吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）贷：吸收存款—汇出汇款⒉代理付款行兑付票款时①持票人在代理付款行开立存款账户时：借：联行往账（代付）贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）②持票人不在代理付款行开立存款账户时借：联行往账（付出票行支付）贷：吸收存款—应解汇款（收款人户）借：吸收存款—应解汇款贷：库存现金联行往账清算资金往来⒊出票行结算银行汇票款⑴汇票全额付款借：吸收存款—汇出汇款贷：联行来账（应付他行资金）⑵汇票未全额付款有余额借：吸收存款—汇出汇款贷：联行来账吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人户）在本行开户其他应付款未在本行开户。

申请人来取现金时借：其他应付款贷：库存现金。

商业汇票㈠商业承兑汇票⒈持票人开户行受理汇票⒉付款人账上有足够现金借：吸收存款—ⅩⅩ存款（出票人户）贷：联行往账。

⒊持票人开户行收到划回票款或退回凭证。

借：联行来账贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（持票人户）㈡银行承兑汇票。

⒈承兑银行办理汇票承兑业务收取万分之五的手续费借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户、出票人户）贷：手续费收入收方：银行承兑汇票应付款⒉持票人开户行⒊汇票到期，承兑银行收取票款⑴当申请人账上有足额款项借：吸收存款—ⅩⅩ存款（申请户）贷：吸收存款—应解汇款（申请人）⑵当申请人账上全部无款借：贷款—逾期贷款贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人）⑶当申请人账上有部分存款借：贷款—逾期贷款吸收存款—ⅩⅩ存款（申请户）已有的贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（申请人）⒋承兑银行支付票款借：吸收存款—应解汇款贷：联行往账付方：银行承兑汇票应付款。

⒌持票人开户行借：银行存款贷：吸收存款—ⅩⅩ账户（持票人户）不完整保单㈠行名、行号是本行，附件是他行。

例：A行收到B行借方报单以及银行汇票8万，经审核报单上的收报行行号、行名为本行，银行汇票为C行。

A行：借：联行往账—C行贷：联行来账C行：借：吸收存款—汇出汇款贷：联行来账。

㈡行名和附件是本行，但行号不是本行。

例：乙行收到甲行寄来的贷方保单及所附的信汇凭证，金额45000元，经审核发现报单上的收报行的行号、行名为丙行，附件是本行。

乙行：借：联行往账—丙行贷：吸收存款—ⅩⅩ存款丙行：借：联行来账—甲行贷：联行来账—乙行。

贷款业务⒈贷款发放借：贷款—信用贷款贷：吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）⒉贷款到期归还借：吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）贷：贷款—信用贷款应收利息/利息收入⒊贷款展期：每笔贷款展期只限一次，不能超过原贷款期限的一半，不能超过三年，按贷款期限公布之日的利率作为展期利率。

⒋贷款逾期：借：贷款—逾期贷款贷：贷款—信用贷款⒌非应计贷款借：非应计贷款贷：贷款—逾期贷款。

三、担保贷款㈠抵押贷款发放借：贷款—抵押贷款—借款人户贷：吸收存款—ⅩⅩ存款—ⅩⅩ人户。

同时，收方“待处理抵押品”登记，贷款到期收回，再注销此账户。

㈡贷款到收回，借：吸收存款—ⅩⅩ存款—ⅩⅩ人户贷：贷款—抵押贷款—借款人户应收利息/利息收入付方：待处理抵押品㈢贷款到期无法归还⒈将抵押款转入逾期贷款中借：贷款—逾期贷款贷：贷款—抵押贷款如果一个月不还则银行可以处理抵押资产⒉A.将本金和利息转入“待处理抵债资产”借：待处理抵押资产贷：贷款—逾期贷款处置收入＞贷款多余款退回贷款人处置收入＜贷款仍向贷款人要B.处理抵押资产的账务处理①处理待处理抵债资产的处置价值＞贷款本＋利借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）贷：待处理抵债资产（本＋利）吸收存款—ⅩⅩ存款（借款人户）②处置待处理抵债资产的处置价值＜贷款本＋利多余款项―非应计贷款。

借：吸收存款—ⅩⅩ存款（付款人户）非应计贷款贷：待处理抵债资产（本＋利）例题：1、（1）7月2日开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查，同意发放转入该公司的存款账户，借：贷款—信用贷款200000贷：吸收存款—活期存款—新兴百货公司200000（2）7月6日开户单位红星乳品厂的3年期贷款500000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。

借：贷款—逾期贷款500000贷：贷款—信用贷款—红星乳品厂500000（3）7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款500000元，月利率为5.5%，贷款本息一并归还。

利息=500000*5.5%*5=137500元借：吸收存款—活期存款—塑料厂637500贷：贷款—信用贷款500000 利息收入137500.（4）7月20日向借款人制药厂收取信用贷款利息34000元。

借：吸收存款—活期存款—制药厂34000贷：利息收入34000.（5）7月21日，借款人油漆厂一笔短期贷款350000到期未归还，予以转账。

借：贷款—逾期贷款350000贷：贷款—信用贷款350000。

（6）7月23日，借款人王刚以现金支付信用贷款本金50000元，利息1300元。

借：库存现金51300贷：贷款—信用贷款—王刚50000 利息收入1300.（7）7月25日，借款人红星乳品厂归还逾期贷款500000元，按7.5%逾期贷款年利率计收利息。

利息=7.5%*500000*/12*11/30=5729.1667元借：吸收存款—活期存款—红星乳品厂505729.1667贷：吸收存款—逾期贷款—红星乳品厂500000利息收入5729.1667.（8）7月28日，借款人李鸿申请短期贷款2000，审查后予以办理。

借：贷款—信用贷款2000贷：吸收存款—活期储蓄存款—李鸿2000.2、（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款300000元，审查后予以办理。

借：贷款—抵押贷款300000贷：吸收存款—活期存款—塑料厂300000.（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息15000元。

借：应收利息15000贷：利息收入15000.（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼户抵押）贷款到期末未还年金500000元，应收利息20000元，转入抵债资产。

借：贷款—逾期贷款—汽车厂520000贷：贷款—抵押贷款500000 应收利息20000.（4）7月5日，处理借款人新兴百货公司逾期抵押贷款，本息合计740000元，处罚收入800000元。

借：吸收存款—活期存款800000贷：待处理抵债资产740000 吸收存款—活期存款—新兴百货分公司60000。

（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂的他行转账支票，归还的质押贷款150000，利息8500元。