4、营业税会计

对比应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录在生活中很多有情况同时出现营业税和消费税，两者在会计处理上也有很大的区别性，企业应分别设置应交营业税和应交消费税进行核算。

下面来具体解析应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录。

应交营业税的账务处理过程：借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业转让无形资产使用权应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目，转让无形资产所有权应交营业税，不通过“营业税金及附加”科目，直接计入营业税费。

应交消费税的账务处理过程：1.一般销售应税消费品(烟、酒、化妆品、柴油等)计算缴纳的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2.企业将自产的应税消费品用于(在建工程)等非生产机构借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——应交消费税3.企业将自产的应税消费品用于集体福利：借：管理费用等(公允价值+增值税)贷：应付职工薪酬发放：借：应付职工薪酬——职工福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4.委托加工应税消费品5.进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记"材料采购"、"固定资产"等科目，贷记"银行存款"科目。

消费税与营业税只有在一种特殊情况下会存在交叉，即“饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产销售啤酒”。

其余情况是不会同时涉及消费税和营业税的。

应交营业税的会计处理：/cjks/cjkjsw/201407/174788.shtml。

会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计核算与申报会计操作技能：营业税、增值税与所得税的会计核算与申报在企业的经营过程中，会计操作技能是至关重要的。

其中，营业税、增值税和所得税是企业需要进行会计核算和申报的重要税种。

本文将全面介绍营业税、增值税和所得税的相关会计操作技能，并探讨其会计核算和申报流程。

一、营业税的会计核算与申报营业税是根据企业的营业收入及其他相关指标计算并缴纳的税费。

营业税的会计核算主要包括营业税应交金额的计算和会计凭证的录入。

具体操作如下：1. 营业税应交金额的计算根据企业的营业收入及适用税率，计算出营业税的应交金额。

对于不同类型的企业，适用的税率和计算方法可能有所不同，需要根据相关规定进行计算。

2. 会计凭证的录入根据营业税的计算结果，将应交税费的金额录入相应的会计凭证中。

常见的会计凭证包括营业税应交凭证、营业税减免凭证等。

录入凭证时，需要填写凭证号码、日期、摘要、借贷金额等信息。

3. 填制税务申报表根据企业所在地税务部门的要求，填制相应的营业税申报表。

申报表的填写要准确无误，需要根据会计凭证和相关资料填写各项数据。

二、增值税的会计核算与申报增值税是按照企业的销售额和进项发票计算并缴纳的税费。

对于一般纳税人，增值税的会计核算和申报流程如下：1. 进项税额核算企业购买商品或接受服务时，可以向供应商索取发票，并计入进项税额。

进项税额是企业在支付增值税时可以抵扣的税额。

2. 销项税额核算企业销售商品或提供服务时，根据销售额计算出应交的销项税额。

销项税额是企业应缴纳的增值税。

3. 增值税减免政策的核算根据相关政策规定，对符合条件的企业可以享受增值税的减免政策。

核算减免政策时，需要填写相应的会计凭证，并按照规定的流程进行操作。

4. 会计凭证的录入根据增值税的核算结果，将进项税额、销项税额等金额录入相应的会计凭证中，并按照凭证的要求填写相关信息。

5. 填制税务申报表根据税务部门的要求，填制相应的增值税申报表。

《税务会计》课后习题答案项目二增值税的会计核算三、计算与核算题1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元借：银行存款18720000贷：主营业务收入16000000应交税费——应交增值税（销项税额）2720000（2）销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（3）进项税额=2040000+5500=2045500元借：原材料12050000应交税费——应交增值税（进项税额）2045500贷：银行存款14095500（4）销项税额=160*1000*17%=27200元借：应付职工薪酬187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200（5）进项税额=17000元借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：营业外收入117000（6）进项税额转出=52000*17%=8840元借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8840（7）进项税额=20400元借：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）676540贷：应交税费——未交增值税6765402.（1）进项税额=8 500+132=8632元借：原材料51200应交税费——应交增值税（进项税额）8632贷：银行存款59832（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元借：原材料165000应交税费——应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款193050（3）进项税额=45000*13%=5850元借：原材料39150应交税费——应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款45000（4）不得抵扣的进项税额借：工程物资23400贷：应付账款23400（5）进项税额=8840元借：固定资产52000应交税费——应交增值税（进项税额）8840贷：实收资本60840（6）销项税额=180000*（1-20%）*17%=24480元借：应收账款168480贷：主营业务收入144000应交税费——应交增值税（销项税额）24480（7）销项税额=80000*17%=13600元借：银行存款83600原材料（或库存商品）10000贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（8）销项税额=40000*17%=6800元借：在建工程36800贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（9）销项税额=18700+4680/（1+17%）*17%=19380元借：银行存款145080贷：主营业务收入110000其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）19380其他应付款11700（10）进项税额转出=3000*17%=510元借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510（11）前期留抵税额=1100元（12）本月应纳税额=（24480+13600+6800+19380）-（8632+28050+5850+8840+2100-510）=11298元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11298贷：应交税费——未交增值税11298项目三消费税的会计核算三、计算与核算题1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/（1+17*）*20%=12600元2.销项税额=292500/（1+17%）*17%+14040/（1+17%）*17%=42500+2040=44540元应纳消费税=292500/（1+17%）*30%+14040/（1+17%）*30%=75000+3600=78600元借：银行存款306540贷：主营业务收入250000其他业务收入12000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）44540借：营业税金及附加78600贷：贷：应交税费——应交消费税786003.销项税额=120000*17%=20400元应纳消费税=120000*30%=36000元借：应付职工薪酬140400贷：主营业务收入120000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：营业税金及附加36000贷：贷：应交税费——应交消费税36000结转成本略。

营业税会计一、单项选择题1．下述业务不属于营业税征税范围的是( )。

A境内提供出国咨询劳务B．境内保险机构为出口货物提供保险C．境外保险机构为境内物品提供保险D．境内企业境内组织旅客出境游2．提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为( )。

A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率)B．营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率)C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。

A所有权转移的当天B．收到预收款的当天C收到全部价款的当天D．所有权转移并收到全部款项的当天4．兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，( )。

A从高适用税率B．从低适用税率C适用平均税率D．适用增值税税率5．对于下列陈述，符合营业税法规的是( )。

A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。

该金融企业当月应纳营业税为( )元。

A． 1 185 B． 1 500 C． 2 500 D．64 0007．某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。

营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。

正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。

本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。

一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。

根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。

一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。

企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。

2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。

根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。

具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。

3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。

在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。

同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。

二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。

企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。

2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。

不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。

3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。

各种税金的会计处理各种税金的帐务处理归纳如下:第一、会计实际工作中常用的税种有：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税、所得税等。

第二、各种税金的核算方法一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的.二、通过“应交税金”科目核算的有：（一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金（1）提取时借:主营业务税金及附加贷：应交税金--营业税贷：应交税金——城建税贷：其他应交款——教育费附加（2）结转时借：本年利润贷：主营业务税金及附加（3）上缴税金时借：应交税金--营业税借：应交税金-—城建税借：其他应交款--教育费附加贷：现金或银行存款2、所得税1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）借:所得税贷：应交税金—-应交所得税（2)结转所得税借：本年利润贷:所得税（3）上缴时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款或现金3、增值税（1）购货时借:原材料借：应交税金——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销售货物时借：银行存款贷：主营业务收入贷:应交税金—-应交增值税（销项税额）（3）上交时借：应交税金——应交增值税(销项税额—进项税额）贷：银行存款4、消费税（1）计提消费税时借：主营业务税金及附加贷：应交税金-—应交消费税（2)上交时借：应交税金-—应交消费税贷：现金或银行存款三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记：借：管理费用-—税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）贷:银行存款或现金2、代扣代缴个人所得税（1）付工资时借:应付工资贷：其他应付款—-个人所得税贷：现金（2)上交个人所得税时借:其他应付款—-个人所得税贷：现金或银行存款。

营业税营业税的定义营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。

营业税的特点（一）征税范围广、税源普遍；（二）以营业额为计税依据，计算方法简便；（三）按行业设计税目税率。

营业税税目营业税对课税对象分类规定的具体征税项目。

它是按照不同营业行为，在综合分类基础上，采取正列举办法分别设计的。

对列举税目范围内的行为征税，没有列举的不征税。

现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。

每个税目下又设有若干个子目。

营业税税率1）交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；2）金融保险业的税率为5% (1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以后减为5%)；3）服务业、转让无形资产、销售不动产3个税目的税率为5%；4）娱乐业税目的税率为5%至20%，具体适用税率由省级人民政府确定。

营业税应纳税额营业税应纳税额是指纳税人按照营业税计税依据和税率计算应向国家缴纳的税款。

其计算公式为：应纳税额=营业额×税率营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。

根据全国人大常委会的决定，单位中还包括外商投资企业和外国企业；个人中还包括在中国境内有经营行为的外国人。

营业税征税范围营业税征税对象的具体内容。

即：在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为。

应税劳务是指有偿或视同有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务；转让无形资产是指有偿或视同有偿转让土地的使用权和转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权；销售不动产是指有偿或视同有偿转让建筑物及其他土地附着物的所有权。