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审计意见与财务指标关系的实证分析

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从 得 到 的财 务 数 据 可 知 各 影 响 因 素 的 平 均 值 比 较 如下 表 １ 平 均 值 比较 表
非标 准审计 意见组 总资产 净 资产 净资产收益率 资产负债率 流动比率 ３ ２， ８ ５ ， ０５ ， ４ ０ ２ ０６ ７ ７ １ ３．９ ３ ０ ． ７１２ ４ ９ ０６ ６ ０８ ． ９ ｆ ３） ０Ｏ － 标准审计意见组 １ ， １ ３ ， ０３ ９ ０ ， ６ ４ ８ ３ ３ ０ ｌ ７ ， ２１７ １ ， ２ ２ ，１ ． ２ ７ ２ １８ 、 利 能 力 的 四 个 标 。 究发 现 ， 盈 研 资产 负债 率 、 资 产 收 益 率 等 与 注 册 会 计 师 出具 的 审计 意见 类 型显 著 相 关 。 文 结构 如 净 本
下 ： 一 ， 绍 问题 的 提 出 以及 本 文 的 研 究 方 法 ； 二 ， 要 介 绍 了 实证 分 析 的 过 程 和 结论 ， 用 Ｓ ｓ Ｏ０软 件 对统 计 数 据 进 行 线 性 回 归 分 析 。 第 介 第 主 应 ｐｓ ． ｌ
科 技信 息
。 财 税 纵横 ０
Ｓ ＩＮ Ｅ＆Ｔ Ｃ Ｎ Ｌ ＧＹＩ Ｆ ＭＡ Ｉ Ｎ ＣＥ Ｃ Ｅ Ｈ Ｏ Ｏ ＯＲ Ｔ Ｏ Ｎ
２１ ０ ０年
第１ １期
审计意见与财务指标关系的实证分析
宋 秀 超 ’ 刘 梅 月 王宁斌 ｓ
（ ，． １ ２ 山东科 技大 学 山东 济 南
【 摘
【 键词 】 关 审计 意 见 ； 务 指 标 ； 市公 司 ； 财 上 实证 分 析
０
引言
１ ． 指 标 的 选 取 ．２ ２
根 据 上 市 公 司 的 经 营 特 点 和 已经 公 布 的 财务 报 表 的 信 息 范 围 ， 笔 在 审 计工 作 中 ， 审计 意 见 是 审 计 成 果 的 重 要 组 成 部 分 ， 过 对 放 通 者 决 定 选 择 以 下 ４个 指 标 作 为 原 始 变 量 。 它 们 分别 为 ： 流 动 比率 、 ｖ一 审计 单 位 审计 事 项 做 出审 计 评 价 ． 出整 改 的 办 法 和 措 施 ， 于 帮 助 提 对 Ｖ ｒ速 动 比率 、 资 产 负 债 率 、 ｒ净 资 产 收 益 率 。ｖ Ｖ ｖ ，流 动 比 率 与 审计 被 审计 单 位 加 强 管 理 、 进 工 作 具 有 重 要 意 义 。 而 审 计 意 见 类 型反 映 改 意 见 负 相 关 ，， 速 动 比率 与 审计 意 见 负 相 关 ． 资 产 负 债 率 与 审 计 Ｖ一 ｖ一 了 注册 会 计 师 执 业 过 程 中的 独 立 性 以 及 对 审 计 风 险 的 谨 慎 程 度 ． 审 是 意 见 正 相 关 、 一 资 产 收 益 率 与 审 计 意 见 负 相关 。 Ｖ５ 净 计 质 量 的综 合 体 现 。 册 会 计 师 的 审 计 意 见 不 仅 是会 计 信息 使 用 者 判 注 １２３实 证过 程 及 结 果 分 析 ＿ｌ 断公 司会 计 信 息 可 信 度 的 主 要 依 据 ． 且 还 是 监 管 当 局 监 测 上 市 公 司 而 （） 据的一般性统计描述 。在 ３ １数 Ｏ个 样 本 公 司 中 ， 到 标 准 无 保 收 的重 要 指 标 。 留审计意见 的上市公 司 ２ ５家 ， 占样 本 公 司 的 ８ ．％： 到 非 标 准 无 保 ３３ 收 审 计 意 见 可 以 分 为 两 大 类 ： 准 无 保 留 审 计 意 见 （ ： 保 留 意 标 即 无 留 审 计 意 见 （ 标 准 审计 意 见 以 外 的 审 计 意 见 ） 上 市 公 司 ５家 ， 除 的 占样 见 ） 非标 准 审 计 意 见 （ 括 带 说 明 段 的无 保 留 意 见 、 留 意 见 、 定 和 包 保 否 本 公 司 的 １ ．％， 中 ， 到 无 保 留 审 计 意 见 加 解 释说 明 的 上 市 公 司 ３ ６７ 其 收 意见 和 拒 绝 表 示 意 见 ） 不 同 的 审 计 意 见 会 影 响 投 资 者对 公 司 的判 断 ， 。 家， 占全 部 样 本 公 司 的 １％， 他 审计 意 见 的 ２家 ， ０ 其 占全 部 样 本 公 司 的 从 而 间 接 影 响 公 司 的 股 价 及 融 资 能 力
２ ０ ３ ；． ５ ０ １ ３ 山东省 建设 建 － ＜ 团） 山东 济 南 １集 －
２０ ０ ） ５ ０ ０
要】 文章 以 ２０ 度 深 沪 两 市 家 电 类上 市公 司 为样 本 ， 用线 性 回归 分 析 对 审 计 意 见 的 影 响 因素进 行 了 实证 分 析 。 ０ ９年 运 实证 分 析 主 要 选
１ 实 证 分 析
１１ 研 究 样 本 ．
为 了 增 强 财 务 指标 之 间 的 可 比性 ，本 文 依 据 ２ ０ ０ ９年 度 深 沪 两 市
公司年报选取了 ３ ５家 家 电类 公 司 ．剔 出数 据 不 全 以及 净 资 产 收 益 率 无 法 计 算 的 样 本 ５家 ， 终 得 到 的 样 本 总 数 为 ３ 最 ０家 。 究 中所 用 数 据 研 主 要 来 自于 Ｃ Ｅ Ｃ Ｒ数 据 库 。
６．％ ７
究 竟 是 什 么样 的上 市公 司 会 被 出 具 非 标 准 审 计 意见 ， 许 多 文 章 有 对 此 进 行 了研 究 。 文 结 合 ２ ０ 本 ０ ９年度 财务 报 告 的相 关 数 据 ， 过 实 证 通
研 究 的方 法 对 影 响 审计 意 见 的 因 素 进 行 分 析 。 重 分析 公 司 的 财 务 指 着 标 ， 前 人 的研 究 成 果 和 方 法 的 基 础 上 ， 用 线 性 回归 模 型， 究 部 分 在 采 研 财 务 指 标 与 审 计 意 见 的 相 关性 。

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上市公司财务状况与审计意见相关性研究——基于因子分析法

上市公司财务状况与审计意见相关性研究——基于因子分析法


营运能力是指企 业资金 周转及 资产利用效率 的能力 ， 反 映 了企 业管理 层的管理水平 和资产 的运 用能力。企业 营运
否与企业 的财务状况 存在相 关性呢？ Ｃ ｅ ｈ ｎ和 Ｃｈ ｒｈ ｕｃ
（ ９ ２）Ｌ ｕ ｒ（９ ８ 研 究得 出审计 师变更 ， １ ９ ；ｏ ｗｅｓ １ ９ ） 上市 公司 危
现代风险导向型审计理论下 ，注册会计师要确保审计 质
审计风 险 ＝重 大 机程度严重 ， 上市公司危机显性化 时， 审计 师不仅 比较容易察 量必须将审计风险降低到可接受的低水平 ， 如果企业财务状况 良好 ， 财务报表能够 觉公 司持续经营危机 ，而且相对容易说服客户从而 出具 “ 非 错报风险 检查风 险。 标” 意见。朱小平 、 余谦（ ０ ３） ２ ０ 研究发现 资产规模 、 存货 占总 在所有重大方面公允地反映企业财务状况 ，那么财务报表的
本文 系天津市哲 学社会科 学规划项 目 “ 司交叉持 股 的动 因与经济后果” Ｔ ＧＬ ０ ８ ３ 公 （Ｊ １ — ９ ）和 第六批 高等 学校特 色专 业建设 项 目
（ ｓ １ ８ ） 阶段 性 成 果 。 Ｔ １８ ２ 的
公
司
Ｆ Ｅ ＲＩ ＮＤＳ ０ Ｆ Ａ
Ｃ Ｕｌ一 ■■ Ｃ ＮＮ ■ ■－ ０ ＴＧ ■■－ ■ 一
意见一般分 为两大类 ： 标准无保 留意见和非标准无保留意见。
法研究财务状况与审计意见之 间的关系，首先从代表企业 营
其 中，标准无保留意见 的审计报 告是指无保留意见的审计报 运能力、 偿债能力 、 发展能力和盈利能力的财务指标 中初步选 告不附加任何说 明段 、强调事项段或修正性用语 。非标准 无 取 了 １ ３个财务指标作为原始指标 ， 然后分别提取公共因子 ，
审计收费影响因素实证研究——以2010年汽车制造上市公司年报数据为例

审计收费影响因素实证研究——以2010年汽车制造上市公司年报数据为例


业企业披露 的２ １年 的审计收费 的数据 ， ００ 对汽车制造行业审计收费与哪些因素相关进行 了实证研究 。
一
、
文 献 综 述
（ ） 一 国外文献
外国学者研究审计收费影 响因素较早 。ｉ ｎｃ １ ８ ） Ｓ ｍｕ ｉ（９ ０ 发现 影响审计收费最显 著的因素是企业的资产规模 ， 而
审计 收费 与剩余 的变量如流动 比率 ， 净资产收益率等不相关。 ｒｎｉ（９ ４ 发现除了上市公 司的总资产规模与 审计 收费显著相关 以 Ｆａｃｓ１ ８ ）
应 的会计师事务所在审计时 的审计风险就越小 ， 审计费用也不会过高 。 以本文提 出： 所
假 设 ２： 市 公 司 的 净 资产 收 益 率 与 审计 收 费是 负相 关 的 关 系 上
已有研究发现 ， 上市公 司的盈余管理水平越高 ， 财务数据 的重大错报风险越大 ， 审计风险就越高 ， 审计师所需花 费的时间和精力
二 、 究设 计 研
（ ） 究假设 一 研
审计意见是在审计报告 中出具 的。 通常情况下 ， 审计师出于获取利润方面 以及紧密客户关系方面的考虑 ， 很少
会出具非标 准的审计报 告 ， 即使是 出具 了非标准的审计报告 ， 也大多数出具带强调事项段 的无保 留意见和保 留意见 ， 只有在极少数 情况 下才会 出具否定 意见和无法表示意见 。 一般认为审计师如果 出具 了非标准 的审计 报告 ， 其审计质量应该是较高 的。 较高 的审计 质量对应着较 高的审计收费 。 以本 文提 出 ： 所
影 响 因素进 行 了实证 检 验 。结 果 显 示 ，０ ０ 汽 车 制 造 企 业 审 计 收 费与 上 市 公 司总 资 产 规 模 是 显 著 正 相 关 ２１年
对公司会计报表的财务实证分析

对公司会计报表的财务实证分析

对公司会计报表的财务实证分析1. 引言财务实证分析是指通过对公司会计报表中的各项指标和数据进行分析，来揭示公司财务状况和经营情况的方法。

通过财务实证分析，可以帮助投资者、经理和其他利益相关者更好地了解公司的经营状况，以便做出更准确的决策。

2. 分析方法2.1 财务比率分析财务比率分析是财务实证分析中最常用的方法之一。

通过计算和比较不同财务指标之间的比率，可以揭示公司的盈利能力、偿债能力、运营能力和成长能力等方面的情况。

常用的财务比率包括盈利能力比率、偿债能力比率、运营能力比率和成长能力比率等。

2.2 财务趋势分析财务趋势分析是根据公司历史财务数据的变化趋势，来判断公司的财务状况是否稳定或者正在发生变化。

通过对公司过去若干年的财务数据进行比较和分析，可以发现公司的增长趋势、业绩波动等情况，从而预测未来的财务表现。

2.3 财务比较分析财务比较分析是将公司和同行业其他公司的财务数据进行比较，并从中找出差异和优劣势。

通过将公司的财务数据与同行业的平均水平进行对比，可以了解公司在同行业中的竞争地位和竞争优势，从而为公司提供参考和对策。

3. 实证分析案例3.1 盈利能力分析以公司A为例，分析其盈利能力。

根据公司A的财务报表数据，计算出其利润率、毛利率和净利润增长率等指标，并与行业平均水平进行比较。

通过分析发现，公司A的利润率高于行业平均水平，说明其盈利能力较强。

3.2 偿债能力分析以公司B为例，分析其偿债能力。

通过计算公司B的负债率、产权比率和流动比率等指标，并与行业平均水平进行比较，可以得出公司B的偿债能力状况。

如果公司B的负债率较高，流动比率较低，说明其偿债能力较弱，需要注意风险。

3.3 成长能力分析以公司C为例，分析其成长能力。

通过计算公司C的营业收入增长率、净利润增长率和资产收益率等指标，并与行业平均水平进行比较，可以判断公司C的成长能力。

如果公司C的增长率高于行业平均水平，资产收益率也较高，说明其成长能力良好。

财务状况对审计意见影响的实证研究——基才中国上市公司的数据

财务状况对审计意见影响的实证研究——基才中国上市公司的数据

的财务状况会 显著影响到其所 收到的审计 意见类型 ，公 司的
财务状况越差 ， 出具标 准无 保 留意见 的可能性就越小 ， 他们采 取 了三个指标来衡 量公 司的财务 状况 ，分别是 公司 的盈利能 力 、 司的偿 债能力 、 司的资产 利用情况 。 田利军 （０ ７ 以 公 公 ２０ ） 我 国２ ０ － ２ ０ 年上 市公司 的年报 审计 意见为研 究对象 。从 ０ ５ ０６ 审计意见的形成过程 实证分析 了影 响上市公 司审计 意见类型 的因素 。结果发现 ， 上市公 司的财 务状况对 审计 意见有显著影 响； 审计师对不 同性 质的盈余管理 区别对待 。李 补喜 ， 王平心
司为样本 ，运用Ｌ ｇ ｔ ｌ ｏ ｓｃｎ ｉ ｉ￣归模 型对审计 意见的影响 因素 进行 了实证研究 。研 究发 现 ， 影响注册会计师出具审计意见的因素
包括 ， 审计 费用率 、 资产负债 率 、 资产 收益率 以及净 资产 收 净
朱 小平和余 谦 （０ ３ 选取 了两组对 等样本 ， ２０ ） 一组 称为 非
现如何没有直接关 系 ， 即使公 司的财务状况 、 营成 果及 现金 经 流量表现很差 ，但 只要公 司按照相关 的规 定合法地进行 经营
并编制财务报告且公允地 对公 司财务情况 进行 了反 映 ，不存 在需要特别说 明的事项 ，且没有对注册会 计师 的审计 范围进
用 １９ － ２ ０ 年间全部 中国上 市公司 的数 据 ，研究发现公 司 ９７ ０ １
杂性 、 会计 师事务所规模及 位于“ 保配 ” 间的净资产 收益率 区 等因素与审计 意见 的相关性 。
已有 的文献虽然有不少也是分析财务状 况对审计意见的
看， 审计意见与公 司的财务状况 好坏 ， 经营成果及 现金流量表