新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算

递延所得税资产与负债处理递延所得税资产与负债是会计中的一个重要概念，它涉及到企业在经营过程中所发生的递延所得税。

递延所得税资产和递延所得税负债在财务报表中的处理是企业会计核算的一个重要环节。

本文将对递延所得税资产与负债的定义、计量方法以及财务报表上的处理进行详细介绍。

一、递延所得税资产与负债的定义递延所得税资产和递延所得税负债是会计上用来记录企业可能因为将来的税务利益或者税务负担的变化而可能发生的调整。

递延所得税资产是指企业在今后的纳税期间可以抵扣其净利润所产生的递延所得税负债的金额。

递延所得税负债是指企业今后应该计入纳税得净利润中的企业所得税。

二、递延所得税资产与负债的计量方法递延所得税资产与负债的计量方法是根据企业的具体情况和适用的税法来确定的。

一般情况下，计量递延所得税资产与负债应采用税率的预计变化作为计量依据。

当企业所得税调整项目被记录在会计核算中时，递延所得税资产与负债的金额应当按照相关税法的规定进行计算。

三、递延所得税资产与负债在财务报表上的处理递延所得税资产与负债在财务报表上的处理主要体现在资产负债表和利润表中。

在资产负债表中，递延所得税资产与负债应分别列示在资产和负债类科目下，具体项目可以根据企业的具体情况进行细分，例如递延所得税资产可以列示在“非流动资产”类科目下。

在利润表中，递延所得税资产与负债的处理主要体现在所得税费用的计算中。

税前利润与所得税费用之间的差额，即为递延所得税负债的变动。

递延所得税资产与负债的计量差额需要计入利润表中，以反映企业递延所得税资产与负债的变动情况。

四、递延所得税资产与负债在现金流量表中的披露递延所得税资产与负债也需要在现金流量表中进行披露。

根据《企业会计表报告修订准则第34号——现金流量表》的规定，递延所得税资产与负债应列示在现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”部分，具体项目可以根据企业的实际情况进行列示。

递延所得税资产与负债的披露对于分析企业的财务状况和经营情况具有重要意义，投资者和利益相关者可以通过递延所得税资产与负债的披露信息更好地评估企业未来的纳税情况以及影响企业经营活动产生的现金流量的因素。

【相关总结】（非同一控制下企业合并：假设产生商誉100万元）（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时（★★）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

（违背历史成本原则，影响会计信息的可靠性，原因是没有对应科目）（我国企业实务中并不常见）（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认递延所得税负债。

（不常见，原企业所得税税率差补税）但同时满足以下两个条件的除外：①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。

【结论】从而无须确认相应的递延所得税负债。

（4）对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应考虑该项投资的持有意图：①在准备长期持有的情况下，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。

（损益变动、其他权益变动、初始投资成本的调整等这些情形，账面价值会变，但拟长期持有，一般不会影响未来纳税情况）②对于采用权益法核算的长期股权投资，在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。

【补充例题•判断题】（2017年）对于采用权益法核算的长期股权投资，企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，即使该长期股权投资账面价值与其计税基础不同产生了暂时性差异，也不应该确认相关的递延所得税影响。

（）【答案】×【解析】企业在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，暂时性差异将在可预见的未来转回，所以应该确认相关递延所得税影响。

（二）递延所得税负债的计量（★★未来的税率）1.递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

递延所得税资产与递延所得税负债及其在现金流量表部分的详解在新的企业会计准则体系（2006）下，改变了原企业会计准则（制度）（2005前）对所得税的核算方法（即由企业自行选择采用应付税款法、递延法、利润表债务法），改为统一采用“资产负债表债务法”。

这种核算方法，将会计处理与税务处理之间存在的差异，划分为两大类：暂时性差异（注意，不是时间性差异，其范围要大于时间性差异）、非暂时性差异，与原时间性差异和原永久性差异的分类是不同的。

如果通俗地讲：当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。

第一部分递延所得税资产与递延所得税负债的名词解释与一个小例题递延所得税资产（资料来源：/view/1160198.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延所得税负债（资料来源：/view/1160270.htm）一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算根据《企业会计准则第18号——所得税》第四条的规定企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。

资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

对当期所得税产生影响的差异分为永久性差异和暂时性差异。

一、对于永久性差异主要是财务上可以作为费用扣除而税法规定不能在当期扣除也不能在以后年度扣除的项目。

永久性差异不产生递延所得税资产或者负债，但会对当期的所得税造成影响，尤其是在当年亏损（税法标准）的情况下会影响到以后年度的亏损弥补额，从而影响当期确认的递延所得税资产，永久性差异主要有：●业务招待费的超支●因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金●工资及三项福利的超支（工效挂钩的另有规定外）●业务宣传费超支●利息超过规定部分●资产损失的扣除（未经中介鉴定部分）●销售佣金、●社会保险超过规定部分●总机构管理费超过标准部分●公益性救济捐赠超过标准部分或者是不能扣除部份●资产取得时没有合法有效的凭证，而在当期计提的折旧部分（区分具体情况）●企业在纳税年度内应计而未计的扣除项目●贿赂等非法支出●免税的收入●长期资产的减值准备（如固定资产、生产性生物资产、投资性房地产等）二、对于暂时性差异，本准则第七条规定，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。

2.1依据资产、负债的帐面价值与其计税基础存在的差异，可产生以下四种情况：1、资产的帐面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异2、资产的帐面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异3、负债的帐面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异4、负债的帐面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异2.2对于未作为资产和负债确认的项目，其计税基础和帐面价值之间的差异也属于暂时性差异。

新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算一、准则概述
IFRS 9“金融资产类别”的新准则修改了原有的IAS 39，即国际会计准则（International Accounting Standards，简称IAS）标准，标准中修订了金融资产的分类标准和收益估计、对金融资产表现影响的重要因素及合理政策的偏差。

根据IFRS9，金融资产可以分为三类：可交易金融资产、可转换金融资产和正常金融资产。

可交易金融资产是实际收益如期支付的有价证券，这些有价证券可以在预期收益及其价值变化具体可预测的情况下转让，因此可以立即依据其市场价值测量。

可转换金融资产具备可转换股权性质，可以在期权有效期内和合适价格条件下，把可转换金融资产转换成股份。

可转换金融资产以其有效期内其市场价格加上可转换的优先权的同时，测量为其市场价值公允价值。

正常金融资产是除可交易金融资产和可转换金融资产以外的所有其他类型的金融资产，包括应收债券、可转换债券、非交易性有价证券、贷款等，正常金融资产的收益模式未必能够像股票那样及时可以确定，甚至有可能存在可能的丧失风险，因此正常金融资产不能立即采用其市场价值测量，而是使用资产发放价值加留存利润测量。

根据IFRS9的新准则。

递延所得税资产和递延所得税负债相互抵销递延所得税资产和递延所得税负债相互抵销问题的举例如下所示：在新准则下，所得税的会计目的。

是通过比较资产、负债等项目，按照企业会计准则规定确立的账面价值与按税法规定确定的计税基础之间的差异。

将差异的所得税影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在此基础上确定所得税费用。

一、资产负债表债务法取代了利润表债务法新准则中递延所得税的核算方法采用资产负债表债务法。

这是一种对暂时性差异进行跨期核算的会计方法。

旧制度中所得税的核算方法有应付税款法和纳税影响会计法两类，其中纳税影响会计法又可分为递延法和债务法（又称利润表债务法）。

由于新准则中所要规范的暂时性差异来源于资产、负债的账面价值与计税基础之间的差异，暂时性差异主要表现为应纳税暂时性差异，存在的可抵扣暂时性差异较少，两者相抵后仍为应纳税暂时性差异，因此，对企业而言，暂时性差异往往表现为未来的一种债务。

旧制度的债务法之所以称为利润表债务法。

原因在于它只是核算时间性差异对企业所得税的影响，不能处理非时间性差异的暂时性差异，而时间性差异是基于会计和税法双方在收入、费用上入账时间不同而形成的利润差异，当税率发生变化或开征新税时，都需要调整已发生的时间性差异对所得税的影响。

新所得税准则以资产负债表为会计重心，资产负债的定义、确认和计量成为财务会计研究的核心内容，资产负债表的逻辑合理性受到重视，不允许不符合资产、负债定义的任何项目列入资产负债表。

随着我国经济的发展，企业跨国经营、整体资产转让或置换、兼并或重组、合并或分立等复杂经济事项日益增多，势必产生大量非时间性差异的暂时性差异。

递延法和利润表债务法均无法反映和处理这些差异。

而资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异能转回的差异。

通过对暂时性差异的处理和披露，能充分反映企业所得税的核算和缴纳过程，为会计信息使用者提供大量有使用价值的信息。

因此，随着暂时性差异取代时间性差异，资产负债表债务法必然将取代利润表债务法。

递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量1、递延所得税资产及递延所得税负债的确认与计量递延所得税负债与递延所得税资产是新《企业会计准则第20号——所得税》中两个重要的概念。

它们的产生均于临时性差异。

前者产生于应纳税临时性差异，后者产生于可抵扣临时性差异。

本文从便于理解资产负债表债务法的角度，拟对递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量进行探讨。

一、递延所得税资产的确认和计量递延所得税资产产生于可抵扣临时性差异。

要了解可抵扣临时性差异，首先应了解什么是资产或负债的账面价值，什么是资产或负债的计税基础。

资产的账面价值是资产账户余额减去其所属调整账户余额之差。

在实际工作中，企业资产负债表中资产项目的“年初数”或“年末数”就是该企业各资产的“年初”账面价值或“年末”账面价值2、。

如固定资产的账面价值就是“固定资产”账户借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额、减去“固定资产减值预备”账户的贷方余额后的差额。

一项资产，假如不按公允价值计量，同时又不计提资产减值损失，而直接反映在资产负债表中的项目，其账户余额就是其账面价值，如“应收利息”账户、“应收股利”账户等。

资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时依据税法规定可以自应税收益中抵扣的金额，即某一项资产在将来期间计税时依据税法规定可以税前扣除的金额。

例1：例2：上述这些资产或负债产生的可抵扣临时性差异与当前企业适用所得税税率的乘积即为递延所得税资产。

当计算出递延所得税资产时，依据计算结果做如下会计分录：借：递延所得税资产；贷：所得税3、费用。

二、递延所得税负债的确认和计量与递延所得税资产相反，递延所得税负债也可以按资产和负债的账面价值与其计税基础差额反方向生疏即可。

即凡是资产项目的账面价值大于其计税基础的差异，都是应纳税临时性差异；与之相反，凡是负债项目的账面价值小于计税基础的差异，才是应纳税临时性差异。

例3：与资产相反，负债的账面价值小于其所属计税基础的差异即为应纳税临时性差异。

中级会计实务递延所得税资产与递延所得税负债递延所得税资产与递延所得税负债是指企业根据当期会计利润与当期应纳税所得额之间的差异而形成的未实际纳税或退税的未缴所得税额。

本文将详细探讨中级会计实务中关于递延所得税资产与递延所得税负债的相关知识。

一、递延所得税资产的概念及分类递延所得税资产是指当期会计利润额按照适用的所得税税率计算应纳税额与税务部门核定的应纳税额之间的差额。

对于企业来说，这段差额将来可以用于抵扣未来的实际纳税，因此构成了一种资产。

根据会计准则的要求，递延所得税资产可以分为两类：可抵扣递延所得税资产和考虑不确定性的递延所得税资产。

可抵扣递延所得税资产是指预计将来能够利用的税收减免、亏损结转、捐赠赤字可抵扣等因素而产生的递延所得税资产。

考虑不确定性的递延所得税资产是指企业在计算递延所得税资产时，除了可抵扣递延所得税资产所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗落递延所得税资产相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税资产，在资产负债表上需进行披露说明。

二、递延所得税负债的概念及分类递延所得税负债是指企业由于会计利润与纳税利润之间存在差异而形成的尚未实际缴纳的所得税额。

这是企业将来必须支付给税务部门的一种负债。

与递延所得税资产类似，递延所得税负债也可以分为两类：可抵扣递延所得税负债和考虑不确定性的递延所得税负债。

可抵扣递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，将来可以利用的税收减免、亏损结转、抵免漏报税款等因素所产生的递延所得税负债。

考虑不确定性的递延所得税负债是指企业在计算递延所得税负债时，除了可抵扣递延所得税负债所考虑的因素外，还要考虑将来是否能够实现与遗留递延所得税负债相关的收入、费用、税收减免和亏损结转等情况。

对于这部分递延所得税负债，在资产负债表上需进行披露说明。

三、递延所得税资产与递延所得税负债的确认递延所得税资产与递延所得税负债的确认是一个需要注意的环节。

递延所得税资产和递延所得税负债
 一、企业所得税的应纳税所得额间接计算方法
 纳税申报表，应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损。

 应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。

 二、递延所得税资产+递延所得税负债理解
 1.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

 通俗的讲：暂时性差异，现在纳税调增，将来纳税调减，将来少缴企业所得税，产生于可抵扣暂时性差异，就形成递延所得税资产.
 考虑特殊情况,比如弥补亏损,因将来能抵税会形成递延所得税资产
 2.递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。

因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

新租赁准则确认递延所得税
新租赁准则下确认递延所得税的过程涉及到租赁负债和使用权资产的计量和税务处理。

以下是一般的确认递延所得税的步骤：
1. 确定租赁负债和使用权资产的账面价值：根据新租赁准则，企业应确认租赁负债，代表未来租赁支付的现值，以及相应的使用权资产，代表企业在租赁期内使用租赁资产的权利。

2. 计算租赁负债和使用权资产的暂时性差异：暂时性差异是指租赁负债和使用权资产的账面价值与它们的计税基础之间的差异。

计税基础是根据税法规定计算的租赁负债和使用权资产的价值。

3. 确定递延所得税资产或负债：根据暂时性差异的性质，确认递延所得税资产或负债。

如果租赁负债的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；如果使用权资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

4. 计算递延所得税：根据适用的所得税税率，计算递延所得税资产或负债的金额。

递延所得税资产或负债的金额等于暂时性差异乘以适用的所得税税率。

5. 记录递延所得税：在财务报表中，将递延所得税资产或负债记录在相应的资产或负债科目中，并在利润表中确认相应的递延所得税费用或收益。

需要注意的是，上述步骤仅为一般性指导，具体的递延所得税确认过程可能会因国家或地区的税法规定、企业的具体情况以及会计政策的选择而有所不同。

在实际操作中，建议咨询专业的会计师或税务专家，以确保正确确认和处理递延所得税。

一、概述在新租赁准则下，企业需要对租赁合同进行新的会计处理，其中包括对租赁递延所得税资产与负债的计算。

租赁递延所得税资产和负债是指租赁合同产生的递延所得税资产和递延所得税负债，它们的计算对于企业的财务报表和税务申报都有重要影响。

本文将探讨新租赁准则下租赁递延所得税资产与负债的计算方法。

二、租赁递延所得税资产与负债的定义1. 租赁递延所得税资产：指租入方根据新租赁准则计算的，由于租入方可到税中间调整产生的递延所得税资产。

2. 租赁递延所得税负债：指租出方根据新租赁准则计算的，由于租出方可到税中间调整产生的递延所得税负债。

三、租赁递延所得税资产与负债的计算方法1. 计算租赁递延所得税资产的步骤：（1）确定租入方在租赁合同期间内预计支付的现金流量。

（2）按照税务法规的规定，确定将这些现金流量折现后所得到的现值。

（3）计算租入方根据税务法规可到达税中间调整后的净现值。

（4）根据租入方可到税中间调整后的净现值，计算租赁递延所得税资产。

2. 计算租赁递延所得税负债的步骤：（1）确定租出方在租赁合同期间内预计收到的现金流量。

（2）按照税务法规的规定，确定将这些现金流量折现后所得到的现值。

（3）计算租出方根据税务法规可到达税中间调整后的净现值。

（4）根据租出方可到税中间调整后的净现值，计算租赁递延所得税负债。

四、其他注意事项1. 在计算租赁递延所得税资产与负债时，应当遵循税务法规的规定，严格按照相关准则进行计算。

2. 另外，租赁递延所得税资产和负债的计算应当基于合理的预期和假设，以保证计算结果的准确性和可靠性。

3. 企业在计算租赁递延所得税资产与负债时，应当定期对相关数据和假设进行审查和更新，以反映租赁合同实际情况的变化。

五、结论新租赁准则下租赁递延所得税资产与负债的计算对企业的财务和税务申报具有重要影响。

企业应当严格按照税务法规的规定，合理、准确地计算租赁递延所得税资产与负债，以确保财务报表的准确性和合规性。

所得税递延资产与递延负债的会计处理在企业会计中，所得税递延资产和递延负债是两个重要的概念。

它们反映了企业在税务和会计之间存在的差异，以及企业未来可能发生的税收影响。

本文将探讨所得税递延资产和递延负债的会计处理方法，并分析其对企业财务报表的影响。

所得税递延资产是指企业在税务上享有的税收减免或抵扣权利，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无法享受这些减免或抵扣。

递延资产的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔费用，但税法规定这笔费用在未来的几个会计期间内可以抵扣。

在会计处理上，企业应该将这部分可以抵扣的费用计入所得税递延资产。

递延负债则是指企业在税务上需要支付的未来所得税额，由于税法规定的原因，企业在当前会计期间无需支付这些税款。

递延负债的产生通常是由于企业在会计利润和税务利润之间存在差异，例如，企业在会计上确认了一笔收入，但税法规定这笔收入在未来的几个会计期间内需要纳税。

在会计处理上，企业应该将这部分未来需要纳税的收入计入所得税递延负债。

所得税递延资产和递延负债的会计处理方法主要有两种：资产负债法和综合法。

资产负债法是指将所得税递延资产和递延负债分别列示在资产和负债的一侧。

在资产负债表中，所得税递延资产和递延负债分别计入非流动资产和非流动负债。

综合法是指将所得税递延资产和递延负债合并计入综合收益表上的综合收益项目中。

这两种方法的选择取决于企业的会计政策和财务报告要求。

所得税递延资产和递延负债的会计处理对企业财务报表有重要影响。

首先，它们可以影响企业的利润表。

递延资产和递延负债的计提会导致企业当期所得税费用的变动，从而影响企业的净利润。

其次，它们可以影响企业的资产负债表。

递延资产和递延负债的计入会增加或减少企业的资产和负债总额，从而影响企业的财务状况和偿债能力。

最后，它们还可以影响企业的现金流量表。

递延资产和递延负债的变动会影响企业的税前利润和现金流量，从而影响企业的经营能力和投资回报。

新准则下递延所得税资产与负债的分类及如何核算根据新准则，递延所得税资产与负债的分类以及如何核算主要如下：一、递延所得税资产与负债的分类：1.递延所得税资产（Deferred Tax Assets，DTA）：指在未来可以抵消公司未来税务利益，从而降低公司将要缴纳的所得税的资产。

递延所得税资产产生的原因有两个：税收与会计的时点差异以及可抵扣亏损的余额。

-会计时点差异：指的是当税务利益和会计利益在时间上不同步造成的差异。

例如，资产折旧方法在税法与会计准则中可能存在差异，会导致未来税收减少，因此可以作为递延所得税资产来计入。

-可抵扣亏损的余额：当公司在过去的年度中发生亏损，而这些亏损可以在未来的年度中用来抵消税务利益时，就可以将亏损的余额作为递延所得税资产计入。

2.递延所得税负债（Deferred Tax Liabilities，DTL）：指在未来应缴纳的税款超过了按照会计准则确认的应纳税款而导致的负债。

递延所得税负债产生的原因也是税收与会计的时点差异。

-会计时点差异：与递延所得税资产类似，会计时点差异也可能导致将来的税务利益增加，从而需要缴纳更多的所得税。

例如，公司会计报表上确认的收益可能大于税务报表上实际应纳税收，导致未来税款增加，因此需要计入递延所得税负债。

-长期投资与子公司：当公司拥有子公司或者其他长期投资时，按照投资者持股比例计算的未分配利润差异会在税务和会计之间形成差异，因此需要计入递延所得税负债。

二、递延所得税资产与负债的核算：递延所得税资产与负债的核算主要分为两步：1.计算时间点的差异首先，需要确定导致会计利益和税法利益在时间点上不同步的项目，并计算其差异。

这些差异通常可以从税务和会计记录中获得。

例如，对于资产折旧方法的差异，可以从固定资产相关的税务规定和会计固定资产折旧模式中获得。

2.确定递延所得税资产与负债金额基于计算出的时间点差异，可以确定递延所得税资产或递延所得税负债的金额。

递延所得税资产或负债的金额通常是以未来纳税款的预计税率乘以时间点差异的金额来计算的。

递延所得税核算方法(详细)递延所得税核算方法一、递延所得税资产和递延所得税负债不是通过以前损益调整科目核算的。

企业会计准则要求对企业所得税采用资产负债表债务法进行核算。

其实，资产负债表债务法也是纳税影响会计法的一个分支，他是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；当负债的账面价值小于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。

可抵扣暂时性差异匹配“递延所得税资产”科目，新增可抵扣暂时性差异时列入借方，转回可抵扣暂时性差异时列入贷方应纳税暂时性差异匹配“递延所得税负债”目，新增应纳税暂时性差异时列入贷方，转回应纳税暂时性差异时列入借方。

二、一、递延所得税资产和递延所得税负债确认范围根据新《企业会计准则第18号——所得税》的规定,不确认递延所得税负债的应纳税暂时性差异的交易事项主要有三种情况：一是商誉的初始确认；二是同时具有“不是企业合并交易，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损) ”特征的交易中产生的资产或负债；三是同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间和该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”条件的企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异。

同样道理，企业不确认递延所得税资产的交易主要有三种情况：一是同时具备“该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损) ”特征的交易中资产或负债的初始确认；二是不同时具备“暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额”的企业对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产；三是资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益的递延所得税资产。

递延所得税负债、递延所得税资产的账务处理及案例前面的文章提到递延所得税负债和递延所得税资产产生的原因，那么两者要怎么做账务处理呢？下面小K通过案例向大家讲解递延所得税负债和递延所得税资产的账务处理的做法。

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1. 会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。

暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。

可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产；应纳税暂时性差异形成递延所得税负债。

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税。

2. 一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”案例：某公司2008年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。

递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。

与所得税核算有关的情况如下：（1）2008年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备；（2）违反环保规定应支付罚款20万元。

正确答案：该公司应纳税所得额=100+10+20=130万元应交所得税=130×25%=32.5万元违反环保规定应支付罚款20万元属于永久性差异。

递延所得税资产=10×25%=2.5万元递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）=-2.5万元利润表中应该确认的所得税费用=当期所得税+递延所得税=32.5-2.5=30万元账务处理：借：所得税费用30万递延所得税资产2.5万贷：应交税费——应交所得税32.5万该公司2009年利润总额为150万元，递延所得税资产期初余额为2.5万元。

2009年该公司处置了2008年计提10万元存货跌价准备的存货。

正确答案：该公司应纳税所得额=150-10=140万元应交所得税=140×25%=35万元期末递延所得税资产为0。