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原始凭证的填制和审核PPT课件

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会计实训之填制和审核原始凭证

会计实训之填制和审核原始凭证
会计实训
手工操作模块
填制和审核原始凭证
实训目的
1.掌握常用原始凭证的填制方法和要求； 2.掌握原始凭证的审核方法和要求。
实训资料
❖ 1.12月份发生的经济业务； ❖ 2.各种空白原始凭证； ❖ 3.原始资料。
实训内容
➢常用原始凭证的填制 ➢原始凭证的审核
一、原始凭证的填制
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制 的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书 面证明。
湖北水泥制品有限公司：工业制造企业，增值 税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人识别号： 42105307213058，地址为武汉市汉阳路125号， 开户行及账号：工行汉阳营业部， 1902345762112371234 湘中宏源水泥有限公司 ：工业制造企业，增值 税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号 431382538625015 ，地址为涟源市茅塘镇，开户 行及账号：工行涟源城南分理处， 1913101298532515029
编号：
现金付讫
主管领导： 财务主管： 刘峰 出纳：李菌 领款人签名：张剑
常用原始凭证的填制（演示4）
借据的填制 周清于2007年12月3号向财务借款1000元去深 圳开会。
部门或姓名
借据
2007年12月3日
第号
现金付讫
会计
复核
出纳 李菌
常用原始凭证的填制（演示5）
差旅费报销单和收据的填写
2007年12月8日，生产副总周清报销当月去深 圳开会的差旅费，其具体情况如下：
湖南省涟源市货物销售发票 全国统一发票监制章 湖 南 国家税务总局监制
客户：湘中宏源水泥有限公司 2007年 12 月 3日 地址
№ 007351472

模块三 原始凭证的填制及审核 46页PPT文档

模块三 原始凭证的填制及审核 46页PPT文档
会计基础实训教程
增值税专用发票填制演示
宏达公司 2019
5
5
笔记本 个 10
1515000壹佰伍源自元整 李四15000 张三
对于填开发票单位和个人的要求：
①在销售商品、提供服务以及从事其他经营活动、对外收取款项时，应向付款方开具发票。
②开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务章或发票专用章。
张三
工行红旗路支行08966980
增值税专用发票填写要求：
①用票单位取得经营收入时使用蓝色或黑色复写纸，发生冲减经营收入时使用红色复写纸。填写时必须一次性 复写，不得将各联分别填写。
②按顺序号码使用，填写时要字迹清楚，不得省略，不得涂改、挖补。作废的发票要加盖(或注明)“作废”字 样，并把原有的各联附在存根联上。已用发票的存根，至少保存五年。
④“商品或劳务名称”栏可填写商品规格、型号、 劳务种类等，不同商品或劳务名称应分别填写，一 份发票最多填写三种商品或劳务名称。
⑤“金额”栏应填写不含税的销售额。在票面上反 映的是数量乘单价所得的积。“金额”合计栏应填 写本份发票所填开的不含税销售额之和，计量单位、 数量、单价的合计栏不填写。
③使用计算机开具发票，须经税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按 顺序号装订成册。
④发票限于领购的单位和个人在其所在的省、自治区、直辖市内开具，超出此范围经营的，应当开具经营地 的发票。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。
⑤开具发票的单位和个人税务登记发生变化时，应当相应办理发票和发票领购簿的变更手续。注销税务登记
山东凯利有限公司
山东省济南市凯利路1号
630227881256618

项目二--原始凭证认知PPT课件

项目二--原始凭证认知PPT课件
依据，按照规定的程序、要求审核原始凭证。具体审核内容如下： ① 审核原始凭证的真实性。 ② 审核原始凭证的合规性。 ③ 审核原始凭证的合理性。 （3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理
并予以扣留，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人 的责任；对违反制度的一切收支，有权予以拒绝报销、付款或执 行；对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人 员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
（2）累计凭证。它是指在一张凭证上连续、累计登记一定时期内不断 重复发生的若干同类经济业务事项的原始凭证。累计凭证的填制 手续是随着经济业务、事项的发生分次进行的，它是企业为了便 于管理、简化手续采用的一种原始凭证。如：企业的限额领料单 就是累计凭证的一种，在领料单上注明某种材料在规定日期内 （月份内）的领用限额，每次领料时，在凭证上逐笔登记，并随 时结出限额的余额，期末结算实际领用的数量和金额。见表2-8所 示。
（2）外来原始凭证是指经济业务事项发生或完成时，本单位从其他单 位或个人处取得的原始凭证。如：企业采购时取得的普通发票或 增值税专用发票、运输单位开具的货运发票等。外来原始凭证都 是一次性凭证。
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任务一 原始凭证的识别
2、原始凭证按照反映业务的方法不同，分为一次凭证、累计凭证和 汇总凭证三种。
项目二 原始凭证认知
任务一 原始凭证的识别 任务二 原始凭证的填制、审核
返回
任务一 原始凭证的识别
一、原始凭证的认知
1、原始凭证的概念 原始凭证，又称为单据，是指在经济业务事项发生时，由业
务经办人员直接取得或者填制的，用以表明经济业务事项已经发 生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。
原始凭证是表明经济业务事项的发生和完成情况的法律文件， 是进行会计核算的初始资料。如：发货票、收据、银行结算凭证、 原材料入库单、原材料领用单、出差借款单、车船票据等都是原 始凭证。

会计凭证的填制、审核与保管PPT课件( 28页)

会计凭证的填制、审核与保管PPT课件( 28页)

按填制的方法分 单式记账凭证 复式记账凭证
第二节：会计凭证的填制与审核
记账凭证的基本内容
1、填制凭证的日期。 2、凭证的名称和编号。 3、经济业务事项和摘要。 4、会计科目（包括明细科目）的名称、方向和金额。 5、所附原始凭证张数。 6、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应
6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应 加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。
7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。
第二节：会计凭证的填制与审核
二、原始凭证的审核
会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行审核的内容有：
1、审核原始凭证的合法性和真实性。 2、审核原始凭证的合理性。 3、审核原始凭证的完整性。
4、审核原始凭证的正确性。
第二节：会计凭证的填制与审核
三、原始凭证审核结果的处理
在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定 进行处理：
1、会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理，并向单位负责人进行报告，请求查明原因， 追究当事人的责任。
2004年5月15日
第1号 附件：66张
贷方科目 原材料
借方科目
生产费用
管理费用
296000
221000
75000
58600
4000
18600
350000
350000
704600
611000
93600
发料凭证汇总表是由材料会计根据一旬或一个月内各部门到仓库领用材料时填制的领料单汇 总编制的。可每旬或半月编制一次，也可以全月编制一份，送交会计部门作账务处理。汇总 原始凭证只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不得不 将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。

会计凭证的填制与审核ppt课件

会计凭证的填制与审核ppt课件

借贷行为发生的利息支出是否开票
利息支出完全符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问 题的通知》（国税函[2009]777号）文件中关于允许所得税前扣除条件，是否就不用取得发 票了？
《发票管理办法》（国函[1993]174号）第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品， 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
员的签名或者盖章。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。 （4）未填写接受凭证单位名称或者。 （6）凭证有涂改。 （7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （8）凭证所列的金额、数量计算不正确。
如何对发票内容进行审核
（1）发票填制的内容是否与发票种类相符合。 （2）发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销票据加盖印章可以是
4．确认记账凭证的种类 会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先
确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用 收、付、转记账凭证的情况下， 借：库存现金或银行存款（填收款凭证）； 贷：库存现金或银行讯款（填付款凭证） 借、贷方出现现金或银行存款，则填付款凭证； 借、贷方均未出现现金或银行存款，则填转账凭证。 在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类 型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
（9）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一 致，不一致的票据无效，银行不予受理。
哪些外来原始凭证不能接受？
失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下： （1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未
加盖。 （2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人
在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制 记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填 制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账 凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填 制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填 写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也 容易造成记账错误。

《财务会计基础》课件——填制、审核原始凭证

《财务会计基础》课件——填制、审核原始凭证

不真实、不合法
不予接受，并汇报
考考你
自制原始凭证要有（ ）签字或盖章。 A.经办部门的负责人 B.出纳人员 C.记账人员 D.经办人员 【答案】AD
学习内容总结
谢 谢！
填制要求 202X年1月10日，采购部张庆因去通州采购材料， 报销差旅费1 550元。
填制要求
编号要连续
填制要求
审核原始凭证
审核什么呢？
真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性
原始凭证审核结果的处理
符合要求
填制记账凭证，入账
审
核
原
始
真实、合法、合理
凭
但不正更正或重开
学习
填制和审核原始
内容
凭证
填制原始凭证
原始凭证是由谁填 制的？如何填制？
202X年1月10日，采购部张庆因去通州采购材料，
报销差旅费1 550元。
填制要求
填制要及时
不得涂改、刮擦、挖补
编号要连续
书写要清楚、规范
原始凭证的 填制要求
手续要完备 内容要完整 记录真实合法
填制要求
内容数字 真实可靠
记录真实合法
经济业务 合法
符合实际情况 不可估计或匡算
符合国家有关政 策制度的要求
填制要求 202X年1月10日，采购部张庆因去通州采购材料， 报销差旅费1 550元。
填制要求 202X年1月10日，采购部张庆因去通州采购材料， 报销差旅费1 550元。
填制要求 202X年1月10日，采购部张庆因去通州采购材料， 报销差旅费1 550元。

填制和审核原始凭证共32页

填制和审核原始凭证共32页
填制和审核原始凭证
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
谢谢你的阅读
❖ 知识就是财富 ❖ 丰富你的人生
71、既然我已经踏上这条道路，那么，任何东西都不应妨碍我沿着这条路走下去。——康德 72、家庭成为快乐的种子在外也不致成为障碍物但在旅行之际却是夜间的伴侣。——西塞罗 73、坚持意志伟大的事业需要始终不渝的精神。——伏尔泰 74、路漫漫其修道远，吾将上下而求索。——屈原 75、内外相应，言行相称。——韩非
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7
二、说 学 法
☆学生已基本掌握了主要经济业务的核算; ☆依赖对经济业务文字性的阐述，对原始凭证的填制与 教 审核还不熟练； 学 ☆学生“听”的能力较差，抽象思维水平较低；喜欢动 对 手操作，习惯于直观性较强的学习方式； 象 分 ☆该班学生初步形成民主、平等、互助的学习气氛，有 析 利于老师在课堂上展开形式多样的教学活动。
主考官
我是一名优秀的 应届毕业生，这 里是我的各项证 书。
第一关 理论测试
太简单了，对我 来说就是小菜一 碟。
试卷
招聘理论考试成绩榜
第一名：张小能 第二名：李彩云 ……
19
Only One!
20
糟糕！这么 多凭证，以前 的技能课是怎 么讲的？？？
第二关：技能测试
凭证
叮叮叮，时间到！
22
23
法
讨论后选派“小老师”讲解，达到知识
迁移
点
40
问答环节
Q|A 您的问题是？ ——善于提问,勤于思考
41
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42
感谢观看
The user can demonstrate on a projector or computer, or print the presentation and make it into a film
银行存款 2010 12 11
预借差旅费
其他应收款
于晓光
付
1
200 000
壹
36
￥2 0 0 0 0 0 王红
学生反思 ❖ 收款凭证与付款凭证有何不同？
37
38
四、教 学 程 序
4.变式学习 得升华
学生根据资料描述对具体经济业务以 同桌为单位，一人审核该业务原始凭证， 一人填制相应的转账凭证；下一业务角色 互换。深刻体会“会计角色”对记账结果 的影响。
这样做的目的是为了充分调动学生的 主观能动性，让每一位学生参与其中。
39
四、教 学 程 序
课堂小结
教学内容
学生活动
知 记账凭证的要 观看记账凭证实物，抢答归纳 识素 点 记账凭证的选 分小组汇报自主学习成果
择原则
记账凭证的填 观看预设有错的记账凭证实物，抢答判
制要求
断
教 学 重 难
凭证的填制方 观看教师演示收款凭证的填制，分小组
12
12
1.创设情境
导新课 小张应聘记
13
泉州职业学校
光阴荏苒 转眼已三年 昨日稚气未消的少年 如今已经长大 今天离开菁菁校园 要去实现当初的梦想
毕业证书 珠算等级证 中级录入员 证
……
终于等到毕业，我 小张大显身手的时 候到了！~~~
本片主角：张小能
泉州圆方商贸公司现场招聘会
16
看上去很不错，请 你准备一下，马上 参加理论考试。
在此基础上，结合财经法规的相关知识，通过 课件讲解“收款凭证填制要求”的知识，接着还是 以收款凭证为例，讲解如何在日期、科目栏、金额 栏、签章栏等进行填制
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银行存款
2010 1
10
银收
1
收到前欠货款
应收账款
中环电器公司
5 30 0 00 00
1
32
￥5 3 0 0 0 0 0 0 王红
3.目标强化 求反馈
4
以以 会会 计计 核职 算业 方岗 法位 体能 系力 为为 主核 线心
章节地位
是会计人员在实际工 作中必须掌握的一项 技能
技能拓展模块
基本技能模块
记账凭证 基础
填制
会计账簿
复式记账与应用模块
深入 承上启下
会计基础知识模块
5
教学目标
知识目标：使学生掌握不同经济业务下记账凭
证的编制方法
能力目标：培养学生独立解决简单问题的能力，
四、教 学 程 序
课堂练一练
例2、本企业2010年1月5日收到 王五交回剩余差旅费现金600元。 （附件1张）
完成后，让学生再一次相互评议，指出问题 所在，通过讲解，改正错误。
33
四、教 学 程 序
根据收款凭证的填制方法自主填制付款凭证。
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借:其他应收款－于哓光 2000
贷:库存现金
2000
付款凭证 业务题
填制记账凭证
实务中
28
借：银行存款 53000 贷：应收账款－中环电器公司 53000
四、教 学 程 序
2.合作学习 探新知
提问“收款凭证的内容有哪些？”
采用五类 编号法
银行存款
201
1
10
0பைடு நூலகம்
银收字
1
收到前欠货款
应收账款
中环电器公司
5 30 0 0 00
1
李四
￥530 0000 张三
30
四、教 学 程 序
启发式教学
通过教师的启发、设疑、点拔，让学 生充当学习的主人，自我发展
讨论式教学
多个环节，都为学生营造了发挥想象的空 间，让学生有一个互相交流的平台、相互
融洽的机会
11
课堂教学进程安排
创设情景导新课（5分钟） 合作学习探新知（25分钟） 目标强化求反馈（10分钟）
变式学习得升华（3分钟） 拓展延伸激创造（2分钟）
让学生体验探索学习的过程，体会发现的乐趣，感 受成功的喜悦
职业目标：建立学生“诚实守信”的理念，弘扬分
工协作的精神，培养学生一丝不苟、严谨务实的职业 意识
6
教学重点、难点
教学重点： ①根据不同经济业务类型确定科目、方向及其 金额 ②根据不同经济业务的内容正确填制记账凭证
教学难点： 根据不同经济业务的原始凭证，正确选择并填 制出记账凭证
技能试题
张小能
因学习时不注重实作练习，小张没能通过技能测试…
24
小张，你很优秀， 但我们更需要能 帮公司解决实际 问题的人才！
25
失败！！！
26
问题情境
2010年1月10日，泉州新 光仪表厂收到厦门中环电器 公司欠款53000元。请填制 新光仪表厂的记账凭证？
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给出经济业务
编制会计分录
理论上 取得原始凭证
1
整体概述
概况一
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概况二
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概况三
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2
说课要点
说教材
说学法
说教法
教学程序
3
一、说 教 材
教材分析
▪ 本节内容选自高等教育出版社出版的中等职业教育国家规划 教材,由张玉森、陈伟清主编的《基础会计》第四版。
8
主动 思考
探究 学习
分工 合作
9
归纳 总结
轻松 掌握
三、说 教 法
教学理念
以调动学生的积极性为核心； 由以教师为中心转为以学生为中心； 以培养学生实践能力为根本 。
具体方法 讲授法、情景教学法、启发式教学、讨论式教学等。
10
情景教学法 通过展示动画《小张应聘记》，让学生以
竞聘者的身份，解决小张在招聘考试中碰 到的实际业务题