工程施工企业会计科目及账务处理

工业企业的会计科目及账务处理

1、 加工结转有关生产车间的直接材料费用

借记：生产成本-直接材料

贷记：原材料

2、 加工结转有关生产车间的直接人工费用及计提有关职工薪酬

借记：生产成本-直接人工

制造费用-人员工资

管理费用-人员工资

贷记：应付职工薪酬

3、 计提电费

借记：生产成本-燃料及动力

贷记：预提费用

4、 计提折旧

借记：制造费用-折旧

管理费用-折旧

贷记：累计折旧

5、 结转制造费用

借记：生产成本-制造费用

贷记:制造费用—折旧以及其他

6、 结转加工成产成品成本

借记：产成品

贷记：生产成本-直接材料

-直接人工

-燃料及动力

-制造费用

7、销售结转成本

借记：主营业务成本

贷记：产成品

8、 相关费用发生时

借记：相关科目

贷记：库存现金或银行存款

备注：结转当月销售产品的单位成本=（期初库存金额+本月生产加工转入金额）／（期初数量+本月加工数量）

当月销售产品的成本=销售数量*销售单位成本

9、 无形资产摊销

借记：管理费用-无形资产摊销

贷记：累计摊销

（注：无形资产摊销年限一般是10年）

所得税汇算清缴应注意的事项

1、 涉及到的业务招待费,在汇算清缴时，只能按实际发生额的60%予以抵扣，其余的40%要调增。

2、 预提费用，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。

3、 职工工资薪酬以及福利费等，期末贷方不能有余额，否则要予以调增。本年度实际发生额>计提的金额。

4、 折旧费，要根据固定资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。

5、 无形资产摊销，要根据无形资产账面金额，按照平均年限法计算。当月增加，要下月计提。

建筑业会计分录

1、 支付工地用各种费用

借记：工程施工-合同成本-人工费

工程施工企业会计科目

建账科目：

流动资产：

货币资金

短期投资

应收票据

应收帐款

坏帐准备

应收帐款净额

预付帐款

其他应收款

存货

待摊费用

待处理流动资产净损失

一年内到期的长期债券投资

其他流动资产

长期投资

固定资产：

固定资产原价

累计折旧

固定资产清理

工程施工

在建工程

待处理固定资产净损失

无形资产

递延资产

其他递延资产

递延税款借项

负债：

短期借款

应付票据

应付帐款

预收帐款

其他应付款

应付职工薪酬

应付福利费

未交税金

未付利润

其他未交款

预提费用

待扣税金

一年内到期的长期负债

其他流动负债

长期借款

应付债券

长期应付款

其他长期负债

其中：住房周传金

递延税款贷项

所有者权益：

实收资本

资本公积

盈余公积

其中：公益金

未分配利润

成本类科目：

工程施工-人工费、材料费、机械使用费、其他费用

间接费

工程结算收入

2、再说说涉及的税种：营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等，另还要代扣代缴个人所得税

税率执行优惠政策税率，营业税为工程造价的3%，城市维护建设税为营业税的7%，教育费附加为营业税的3% 印花税按当地税务局要求走，水利基金金万分之八，企业所得税以应税所得的25%

3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其他工业企业没什么大的差别。和其他类型企业比较而言，主要区别是核算成本时用“工程施工”和“间接费”。工程施工下分几个二级分类

专业资料

word完美格式 一、 新账的建立

一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。

一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。

根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。

专业资料

word完美格式 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。

分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。

建筑施工企业会计账务处理

一、施工企业会计会录

①登记发生的合同成本

借：工程施工—合同成本—材料/人工等

贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等

②登记已结算的合同价款

借：应收账款

贷：工程结算

③登记实际收到的合同价款

借：银行存款

贷：应收账款

④计算当期工程收入、成本和毛利：

借：工程施工—合同毛利

主营业务成本

贷：主营业务收入

⑤合同预计损失（待工程完工后，应将存货跌价准备科目相关余额冲减主营业务成本）

借：资产减值损失—合同预计损失

贷：存货跌价准备—预计损失准备

⑥完工（年末列报）时

借：工程结算

（存货—已完工尚未结算款）

贷：工程施工—工程成本

—合同毛利

（预收账款—已结算尚未完工工程）

二、科目设置与会计核算（工程施工和工程结算如何列报？）

工程施工与工程结算这两个科目是施工企业独有的，其他的企业核算中是没有（也不是很有必要），按照建造合同准则，工程施工与工程结算科目用来在工程存续期间来归集工程所发生成本费用、相应工程的毛利及与合同发包方结算金额。 在编制资产负债报表时工程施工及工程结算归到存货项目。在会计报表列示中，“工程结算”科目在资产负债表中应作为“工程施工”科目的抵减科目。

1、如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同已完成部分尚未办理结算的价款总额，在资产负债表中列作一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目增设的“已完工尚未结算款”项目列示；

2、反之，如果“工程施工”科目余额小于“工程结算”科目余额，则反映施工企业建造合同未完工部分已办理了结算的价款总额，在资产负债表上列作一项流动负债，通过在资产负债表的“预收款项”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示；

3、“工程施工”科目余额在工程未完工时，一直反映在账上，只有当合同完工时（工程竣工结算完成后），才将相关“工程结算”科目与“工程施工”科目冲平。