非居民企业所得税核定征收管理办法

财经论坛　■—ｌ—　０ＮＴＥ　

【摘要】本文通过研读国家税务总局下发的《关于印发（企　

业所得税核定征收办法）（试行）的通知》（国税发（２００８］３０号，　

以下简称《征收办法》）、《国家税务总局关于企业所得税核定征　

收若干问题的通知》（国税函（２００９］３７７号，以下简称《通知》）的　

相关要求，结合相关宏观数据及实务情况，对目前我国企业所　

得核定征收管理状况进行分析，阐述了核定征收管理中存在的　

问题，并从制度、程序、人员等进行原因分析，提出了相关征收　

管理的建议，期望能对企业所得税核定征收管理能有所帮助和　

促进。　

【关键词】核定征收征收办法税收征管　应对措施　

一、企业所得税核定征收的依据　为加强和规范企业所得税的征收管理，国家税务总局印发　

了《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发［２０００］３８号），从　

２０００年１月１日起开始执行。此举规范了我国企业所得税核定　征收的适用范围、情形、方法、程序、纳税申报、征收检查、争议　

解决等问题。随着我国经济不断发展，暂行办法的部分条款已　不适应企业所得税的征管工作，因此国家税务总局印发了《征　

收办法》及《通知》，进一步细化了企业所得税核定征收工作，主　

要体现在：适用范围扩大、增加了核定征收所得税的情形、进一　

步明确了具体核定方法、调整了应税所得率幅度、增加了纳税　

人申报调整的责任、明确了核定程序的时限、年度核定时间后　

延、申报方式细化、可以享受税收优惠政策、明确不能核定征收　

企业所得的企业。　

二、我国企业所得税核定征收的管理情况　我国目前鼓励中小企业规范建账，采取查账征收为主的管　

理模式，从而督促企业规范建账，依法履行纳税义务，逐步建立　

完整的企业社会信用体系。从宏观上看，企业所得税占我国税　

收总额的比例在逐年提高，征管工作效果不错。但进一步分析　

央企利润总额和相应缴纳的企业所得税来看，央企缴纳的企业　

所得税占各类企业缴纳的企业所得税总额比例逐步下降，一定　

程度说明地方国企及私营企业的企业所得税税负在逐年增加。　

核定征收企业所得税暂行办法

为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定制定，有中华人民共和国国家税务总局于2000年1月1日发布施行，共计十八条。

概述

为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范核定征收企业所得税的工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定制定，有中华人民共和国国家税务总局于2008年1月1日发布施行，共计十七条。国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知 国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知

国税发[2008]30号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强和规范企业所得税核定征收工作，税务总局制定了《企业所得税核定征收办法（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。?

一、严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式。不得违规扩大核定征收企业所得税范围。严禁按照行业或者企业规模大小，“一刀切”地搞企业所得税核定征收。

二、按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。应根据纳税人的生产经营行业特点，综合考虑企业的地理位置、经营规模、收入水平、利润水平等因素，分类逐户核定应纳所得税额或者应税所得率，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。

三、做好核定征收企业所得税的服务工作。核定征收企业所得税的工作部署与安排要考虑方便纳税人，符合纳税人的实际情况，并在规定的时限内及时办结鉴定和认定工作。?

四、推进纳税人建账建制工作。税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。?

中 华 人 民 共 和 国

非居民企业所得税年度纳税申报表

（适用于核定征收企业）

税款所属期间： 年 月 日 至 年 月 日

纳税人识别号： 310 金额单位：人民币元（列至角分）

纳税人名称 居民国（地区）名称及代码

申 报 项 目 账载金额 依法申报金额 备 注

按收入总额核定应纳税所得额的计算 项目1名称 1、收入额

2、经税务机关核定的利润率（%）

3、应纳税所得额 3=1×2

项目2名称 4、收入额

5、经税务机关核定的利润率（%）

6、应纳税所得额 6=4×5

项目3名称 7、收入额

8、经税务机关核定的利润率（%）

9、应纳税所得额 9=7×8

10、收入总额 10=1+4+7

11、应纳税所得额合计 11=3+6+9

按经费支出换算应纳税所得额的计算 12、经费支出总额

其中：工资薪金

奖金

津贴

福利费

物品采购费

固定资产折旧

装修费

通讯费

差旅费

房租

设备租赁费

交通费

业务招待费

13、换算的收入额

14、经税务机关核定的利润率（%）

15、应纳税所得额 15=13×14

按成本费用核定应纳税所得额的计算 16、成本费用总额

17、换算的收入额

18、经税务机关核定的利润率（%）

19、应纳税所得额 19=17×18

应纳企业所得税额的计算 20、法定税率（25%）

21、应纳企业所得税额 21=11×20或15×20或19×20

辽宁省企业所得税核定征收实施办法（暂行）

第一条 为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、国家税务总局《企业所得税核定征收办法（试行）》(国税发[2008]30号 )的有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于我省（不含大连）范围内的缴纳所得税的居民企业纳税人。

第三条

纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第四条 对特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人等按下列规定办理：

(一)以下行业、类型的纳税人原则上不得实行核定征收：

1、金融保险行业纳税人； 2、房地产行业纳税人不得事先实行核定征收方式；

3、成本、费用核算健全的增值税一般纳税人；

4、纳税信誉等级A级纳税人；

5、总、分机构类型纳税人；

6、会计师、税务师事务所等中介机构；

7、一定规模以上的纳税人，具体标准由各市自行确定。

(二)下列的纳税人，可纳入核定征收重点考查范围：

1、连续零申报或亏损的企业；

2、税负相对于同行业企业明显偏低的企业；

4、毛利率相对同行业明显偏低的企业；

5、成本费用率相对同行业明显偏高的企业；

6、主管税务机关确定的其他企业。

上述企业凡具有本办法第三条情形之一的，应实行核定征收企业所得税。

第五条 税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。 核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算预缴企业所得税的办法。