日本税制改革

日本的税种所得课税一、个人所得税(一)纳税人居民。

居民是指到纳税期限为止连续1年以上在国内有住所的个人。

其中，又把居民分为永久居民与非永久居民。

凡连续在日本居住达5年之久的居民，纳税人必须就境内外的一切所得申报纳税。

凡是不打算在国内永久住下去，1年以上5年以下连续有住所的个人为非永久性居民。

对于非永久性居民，纳税人只限国内源泉所得、国外源泉所得中国内支付的部分和来自国外的汇款部分。

非居民。

非居民指居民以外的个人，即在日本居住时间不到l年的个人，对于非居民仅就国内源泉收入纳税。

(二)课税范围按日本所得税法的规定，原则上是对全部所得进行综合征税，但在计算时将所得分为十类，规定各自的计算方法。

(1)工薪所得。

工资、薪水、薪金以及与此类似的所得。

(2)一次性所得。

抽奖、赛马中彩的奖金、人寿保险合同等一次性所得。

(3)不动产所得。

地租、房租等不动产所得与不动产权利出租或出借的所得。

(4)转让所得。

转让股票、房屋、土地等资产的所得(转让库存资产不在内)。

(5)红利所得。

以法人得到的红利、盈利分配，证券投资信托的收益分配。

(6)利息所得。

公司债与存款利息、合同运用信托(贷款信托等)、公司债投资信托的收益分配。

(7)退职所得。

退职时得到的退职补贴、一次性津贴等一次性发给的所得及同类所得。

(8)事业所得。

农业、渔业、制造业、批发业、零售业、服务业等事业产生的所得。

(9)山林所得。

购置满5年的采伐或转让则属于事业所得或杂项所得。

(10)杂项所得。

如稿费、公共年金、人寿保险合同年金、公司债偿还收益等所得。

(三)应税所得的计算1.工薪所得。

工资所得的金额是从当年的收入中作了工资所得扣除之后的余额。

工薪所得扣除额如表1所示：表1 工薪所得扣除率表注：最低扣除金额不少于65万日元。

2、一次性所得。

从收入总额中扣除因收入的开支以及一次性所得的特别扣除(50万日元)的余额，将其相当于1/2的金额与其他所得合并征税。

3．不动产所得。

日本税收制度简介日本是亚洲东部太平洋上的一个群岛国家。

国土面积为37.79万平方公里，2001年人口为1.27亿人。

日本是世界上经济最发达的国家之一，经济实力仅次于美国列世界第二位，属于高收入国家，2001年国内生产总值为503.59万亿日元（2001年平均汇率：1美元＝121.58日元）。

一、日本税制概况日本实行中央、都道府县、市町村三级课征的制度，由中央征收的税称为国税，由都道府县征收的税为地方税，日本的税收立法权统一在国会，各种税法都要经国会批准，主要税种管理权集中在中央，一些地方税的解释权或减免权归地方政府。

日本实行的是中央地方兼顾型税制，国税、地方税是两个相互独立的体系。

国税由大藏省管理，地方税由自治省管理。

日本现行税制共有53个税种，国税的主要税种有：个人所得税、法人税、消费税、遗产和赠与税、地价税、酒税、烟税、挥发油税、地方道路税、石油天然气税、印花税、汽车重量税等；地方税的主要税种有：个人和法人居民税、个人和法人事业税、不动产购置税、汽车税、汽车购置税、轻油交易税、固定资产税、特别土地持有税、事业所税、城市规划税等。

另外，日本的社会保障税不是独立的税种，而是以加入保险的形式缴纳的。

在日本现行税制中，国税所占比重极大，地方税所占比重相对较小。

日本税收制度简介二、日本税制的发展日本税收制度的形成，主要是借鉴了外国的税收制度。

经过明治维新和第二次世界大战两个阶段，随着其经济的高速发展，日本已形成了有自己特色的税收制度。

1868年明治维新以前，日本的税收制度以土地税为主，土地税收入占整个税收收入的80%左右。

此后，虽然在1881年提高了酒税，于1887年引进了所得税，但由于经济发展处于初级阶段，所得税收入仍占税收收入的50%以上。

这种状况一直延续到第二世界大战前我。

1940年日本大规模改革中央、地方的税收制度。

在直接税方面，分为分类所得税制和综合所得税制，重点转向对个人所得课征；对企业所得住所法人税按6%的固定比例征收。

作者： 孙执中
作者机构： 河北大学日本研究所
出版物刊名： 世界经济
页码： 75-79页
主题词： 税制改革;日本自民党;销售税;财政史;年度预算;所得税;战后日本;国会;间接税;社会
摘要： <正> 日本自民党于1986年12月通过了税制改革大纲,1987年春提交国会审议。

其间经过多次酝酿与讨论,引起了社会上激烈的争论与不满,甚至在自民党内部也出现了反抗之声。

在4月13日揭晓的地方统一选举中,自民党遭到战后有史以来的惨败,说明这次税制改革所引起的波澜是异乎寻常的。

4月23日深夜日本国会通过了以这次税制改革方案为基础的1987年度预算(其中“销售税”一项暂行搁浅),这是自1950年以来最重大的一次税制改革,是战后日本财政史上的大事。

⽇本税制改⾰：⼀增⼀调⼀减2019年10⽉，⽇本消费税税率提⾼⾄10%，并增设⼀档适⽤于居民⽇常⽣活必需品的8%优惠税率；⽇本个⼈所得税制改⾰通过调整扣除项⽬的结构和⾦额，加⼤对⾼收⼊者的调节⼒度，降低中低收⼊者的税收负担；⽇本阶段性降低法⼈税税率，并对员⼯加薪、设备投资、研发投资等投⼊给予税收优惠。

近⽇，笔者随国家税务总局税务⼲部进修学院访问团访问了⽇本税务⼤学校。

通过调研笔者认为，⽇本税制改⾰的新动向，可概括为“⼀增⼀调⼀减”：“⼀增”指消费税税率提⾼；“⼀调”指个⼈所得税扣除项⽬调整；“⼀减”指法⼈税税负减轻。

消费税改⾰：税率继续提⾼⽇本消费税是⽇本政府于1989年4⽉开征的⼀种具有增值税属性的流转税，其征税范围⼏乎包括所有的商品交易和劳务。

⽇本消费税长期实⾏单⼀⽐例税率，起初税率3%，1997年提⾼⾄5%。

2012年⽇本内阁会议确定的社会保障与税制⼀体化改⾰⼤纲中提出，阶段性提⾼消费税税率，以稳定社会保障制度的财源。

2014年消费税税率从5%提⾼⾄8%，并计划于2015年10⽉1⽇起提⾼⾄10%。

然⽽，由于增税收⼊的计划⽤途发⽣变更，加之执政党出于政治上的考虑，消费税税率提⾼⾄10%的计划⼀延再延，直⾄2019年10⽉1⽇，⽇本政府才正式将消费税税率从8%提⾼⾄10%。

据测算，税率提⾼后，预计每年将为⽇本政府带来约5万亿⽇元的增税收⼊。

虽然提⾼消费税税率会缓解⽇本沉重的社会保障开⽀负担，但同时带来负⾯效应，即民众对消费税的抵触情绪加⼤，私⼈消费受到⼀定程度的影响。

为此，⽇本政府增设⼀档优惠税率，对符合条件的⾷品与饮料，以及新闻报纸等居民⽇常⽣活必需品按8%的优惠税率征收消费税，但⽇本国内仍对本已脆弱的经济是否能承受住这⼀增税冲击表⽰出担忧。

个⼈所得税改⾰：扣除项⽬调整⽇本个⼈所得税制采⽤分类与综合相结合的制度模式，与中国改⾰后的个⼈所得税制相似。

2018年⽇本税制改⾰的重点之⼀就是个⼈所得税制改⾰，主要是对扣除项⽬的结构和⾦额作出调整，加⼤对⾼收⼊者的调节⼒度，降低中低收⼊者的税收负担，以缩⼩贫富差距，发挥个⼈所得税对收⼊分配的调节功能。

日本税制改革前不久，笔者作为中国国家税务总局派出的代表，出席了在韩国首都汉城举行的以“经济全球化时代的东亚税制改革”为主题的中、日、韩国际研讨会。

会上，日本一桥大学校长、日本政府税制调查会会长石弘光介绍了日本近期的税制改革设计。

一、日本税制改革的背景税制调查会提出的理想税制是根据以下四个基本条件设计的：第一，从长期观点讨论税制改革问题。

由于目前日本经济情况不好，且无全面恢复的迹象，人们普遍要求通过采取税收措施加以刺激。

但是，根据小泉纯一郎首相关于日本税制改革要从10年至15年的远景考虑的要求，税制调查会的设计持长期观点，而不是单独减税的短期观点。

第二，日本的税制改革有两个目标：一个目标是使现行的税制与当今的社会经济结构相适应。

日本现行税制的框架是1950年根据夏普博士为首的美国税收代表团的建议建立的，虽然50多年来已经作了许多修改，但是如今已经不能适应社会经济结构的变化。

过去，日本人口年轻，劳动力充裕，老年人被视为弱势群体而给予税收优惠。

日本的家庭情况也发生了很大的变化。

过去，多数已婚妇女在家从事家务，妇女从事工作的很少，如今则不同了。

某些税收优惠适用于过去的家庭生活方式，但是已经不能适用于当今男女平等社会的家庭了。

另一个目标是为政府寻求稳定的财源。

自从20世纪90年代初期泡沫经济崩溃以来，日本政府已经连续采取了许多财政措施以刺激经济，包括增加财政支出和减税。

由此造成的后果是，税制的收入功能变得很差，无法增加必要的财政收入以保证公共供给。

鉴于日本人口结构的迅速老龄化和政府财政赤字的增加，现行税制已经无法履行它应当履行的基本职责。

第三，日本政府财政支出的削减和行政管理的改革是税制改革的必然要求。

显然，今后采取增加财政收入的措施是不可避免的。

但是，如果增加了公众的税收负担，却不能保证这些税款被政府实际、有效地使用，公众是不会接受的。

第四，虽然税制调查会提出的税制改革方案是从长期考虑的，但是也不能不研究现实问题以扭转经济萧条的状况。

日本明治税制改革及其启示今天看了一部有关日本明治维新的纪录片，讲述了日本近代化进程中的税制改革。

明治维新是指19世纪末日本所进行的由上而下、具有资本主义性质的全面西化与现代化改革运动。

而在这场改革运动中，封建税制向资本主义性质税制的改革对日本的近代化改革起了决定性的作用，是日本近代化的起点。

要了解日本的税制改革，必须综合了解日本当时所处的环境。

在政治上，日本明治维新前，日本被迫对西方列强开放国门，并且签订了一系列对自己不利的条约，幕府的统治岌岌可危，一些强藩已经开始策划推翻幕府将军。

而在日本国内，在西方殖民者和日本国内腐败的封建政府的双重压迫下，日本社会陷入了危机。

民族产业凋敝，城市市民及农民的生活十分穷困。

由于生产力落后，日本的财政常常入不敷出。

明治元年，政府的财政收入仅仅占财政支出的两成左右。

而在推翻幕府之后，明治初期的财税制度仍然实行江户时代的年贡制，以大米缴付的租赋为主。

因此日本政府只能用借贷的方法和发行临时太政纸币来维持政府运转，但是却造成了日本政府债台高筑和经济混乱。

为了增加财政收入，政府只能通过增加税负达到目的。

但是由于税种单一，再加上关税被西方列强控制，政府只能加重农业税来填补财政的巨大缺口。

作为被征税的主要对象——农民的负担越来越重，因此日本国内暴动不断，更加深了官民对立和社会危机，如此下去，将陷入恶性循环。

改革，尤其是国家的财政税收改革势在必行。

为了更加深入了解日本的税制改革，我们先分析一下日本改革前的税收状况。

（见表一，来自互联网）明治时期国税收入结构（1870——1909）（单位：%）注：1、空格表示该年度无该税。

2、其他税包括许多曾经设置过的小税种。

资料来源：[日]大藏省编《图说日本的税制》1998年版，第39-41页分析这个表格我们可以大概看出日本当时的税收结构及各税种占财政收入的比率。

首先我们看出1870年——1909年的日本大概开征20余种税，而19世纪末期的税种更少，只开征以土地税为主和一些初级产品的税，这与当时日本的产业结构也是密不可分的。

作者： 葆光
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 42-43页
主题词： 税制改革;税收负担;课税公平;税收制度;综合所得税制;课征;资本收入;法人税;主体税种;税负转嫁
摘要：<正> 日本前首相中曾根于1986年12月提出改革日本税制的计划,改革的核心,是想把现行以直接税为中心的税制,改为以间接税为中心的税制.但事与愿违,引起一场风波,税制改革计划,在其任期内未能实现. (一) 日本经济的低速发展是日本税制改革的经济背景,1973年12月,日本爆发了战后最严重的经济危机,工业生产从年平均增长率9.8%,猛降为1974年的4%,日本经济从此进入了低速发展甚至停滞状态。

随着这一局面的出现,原来用以刺激经济发展的各种因素发生变化,有利面减弱、消失,不利面增长、形成,造成生产过剩危机与财政危机的交织并存.庞大的财政投资(包括对垄断企业大量的信。

日本房地产税制概况及经验借鉴【摘要】本文将介绍日本房地产税制的概况及其特点，包括税制的调整情况。

将探讨日本房地产税制的优点和不足之处，并提出经验借鉴。

通过对日本房地产税制的分析，可以为其他国家的房地产税制改革提供参考和启示。

通过比较和借鉴日本的经验，可以更好地完善和优化各国的房地产税制，提高税收效益，促进经济发展。

本文旨在为国内外房地产税制改革提供有益的借鉴和参考。

【关键词】日本、房地产税制、概况、特点、调整、经验借鉴、优点、不足、结论1. 引言1.1 引言在当前全球经济发展日趋一体化的背景下，各国房地产税制的比较和借鉴显得尤为重要。

日本的房地产税制在长期的发展中积累了丰富的经验，既有可借鉴之处，也有需要警惕的地方。

通过深入研究和分析日本房地产税制，可以为其他国家提供宝贵的经验借鉴，有助于完善各国的房地产税制，促进经济的健康发展。

本文将从日本房地产税制的概况、特点和调整入手，重点探讨其优点和不足之处，旨在为读者提供全面的了解和思考。

希望通过本文的阐述，能够为各国房地产税制的改革和完善提供一定的参考和启示。

2. 正文2.1 日本房地产税制概况日本的房地产税制是一个由中央政府和地方政府共同管理的税收体系。

根据日本的法律，私人和企业拥有的土地和建筑物都需要按照其价值缴纳相应的房地产税。

这些税款主要用于地方政府提供基础设施和公共服务，如道路、学校和医疗保健等。

日本的房地产税根据不动产的评估值来确定，评估值通常由地方政府每年更新。

无论土地和建筑物的所有者是否居住在日本，都需要缴纳相应的房地产税。

如果一栋建筑物闲置超过一定时期，还会额外征收空置税。

与其他国家相比，日本的房地产税率相对较低，但由于日本的土地价格较高，导致房地产税的总收入并不低。

日本还实行不动产重新评估制度，每几年重新评估一次房产价值，以确保税款的公平性。

日本的房地产税制是一个相对完善且透明的税收体系，为地方政府提供了稳定的财政来源，有利于地方基础设施和公共服务的发展。