企业短期借款实质性程序

企业向银行贷款的流程随着社会发展，贷款已经成为社会资本的常见资金获得手段，为企业提供了资金，满足企业的发展需求。

企业向银行借贷完成企业理财，是当前广泛使用的一种财务手段，而且银行贷款也是企业从外部获取资金的一种重要手段。

企业获得银行贷款有很多优势，可以帮助企业偿还现有债务，实现发展扩张，促进企业发展，同时也节省了企业的资金成本。

企业想要贷款，必须要充分了解贷款的程序，以及银行对贷款的要求，按照规定的流程办理贷款。

常见的企业向银行贷款流程如下：一、首先，企业应咨询银行，了解贷款的相关情况，确定贷款的类型、金额、用途。

二、了解银行放贷的条件，如期限、利率、担保、借款协议等，并准备放贷前需要提供的资料，如营业执照、借据、借款人信用证明、企业财务报表等。

三、向银行提出贷款申请，请求放款。

四、银行审核贷款申请，若符合贷款条件，便会向企业发放贷款。

五、企业按照贷款协议，按期归还贷款，并支付利息。

以上是企业向银行贷款的大致步骤，但每家银行的手续不尽相同，企业需办理贷款前，首先详细了解银行的放款条件，若有不清楚的地方，尽量咨询银行，避免因为没有做充分的准备而影响贷款申请通过率。

此外，企业申请银行贷款，还要提供有效的担保，这是银行贷款必不可少的一环。

对于国有政府企业，一般情况下，可从政府提供贷款担保，也可以提供有效的担保担保，如抵押、质押等。

对于民营企业，可以提供担保性质的债权凭证，抵押或质押的担保物，或者按月贷款。

另外，企业在办理贷款时，还应当特别注意贷款利率和期限。

贷款利率和期限对企业从银行借款，有很大的影响。

利率过高，会极大地增加企业的融资成本，影响企业的经济效益；期限过长，会降低企业的还贷能力，影响企业债务结构，同时也会延长企业经营周期。

所以，企业在办理银行贷款时，要仔细考虑利率和期限，避免因为利率和期限而影响企业的正常发展。

此外，企业还应注意当前的经济形势，以及市场环境的变化，充分了解银行贷款的风险，同时也要考虑自身的偿债能力，预防企业因贷款还款而产生的风险。

短期借款的审计(一)短期借款的审计目标短期借款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的短期借款是否存在；确定所有应当记录的短期借款是否均已记录；确定记录的短期借款是否为被审计单位应当履行的现时义务；确定短期借款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

(二)短期借款的实质性程序短期借款的实质性程序通常包括：1．获取或编制短期借款明细表。

注册会计师应首先获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。

2．函证短期借款的实有数。

注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时向银行或其他债权人函证短期借款。

3．检查短期借款的增加。

对年度内增加的短期借款，注册会计师应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。

4．检查短期借款的减少。

对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。

5．检查有无到期未偿还的短期借款。

注册会计师应检查相关记录和原始凭证，检查被审计单位有无到期未偿还的短期借款，如有，则应查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续。

6．复核短期借款利息。

注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况如有未计利息和多计利息，应做出记录，必要时进行调整。

7．检查外币借款的折算。

如果被审计单位有外币短期借款，注册会计师应检查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额；期末是否按市场汇率将外币短期借款余额折合为记账本位币金额；折算差额是否按规定进行会计处理；折算方法是否前后期一致。

8．检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当。

企业的短期借款在资产负债表上通常设“短期借款”项目单独列示，对于因抵押而取得的短期借款，应在资产负债表附注巾揭示。

公司内部借款作业流程一、申请借款1.借款申请人填写借款申请表，并附上相关支持文件，如费用预算、借款用途说明等。

2.借款申请人将借款申请表和相关支持文件提交给负责借款审批的部门，通常是财务部门。

二、借款审批1.财务部门收到借款申请后，负责人会进行初步审核，确保申请表和支持文件完整。

2.财务部门将借款申请表和支持文件提交给相关职能部门（如采购部门、项目部门）进行审批。

职能部门负责人会根据需要进行审批，同意或者拒绝借款申请。

3.若借款金额超过一定数额，一般需要上级主管或者财务总监的审批。

4.财务部门根据职能部门的审批结果，进行综合协调判断，最终决定是否同意借款申请。

三、借款合同签署1.如果借款申请获得批准，财务部门将通知借款申请人，并准备借款合同。

2.财务部门与借款申请人协商借款相关条件，如利率、还款期限等，并制定借款合同草案。

3.双方确认借款合同草案内容无误后，签署正式的借款合同。

4.借款合同一般包括借款人、贷款人、借款金额、利率、还款方式、还款期限、违约责任等条款，需要在合同中明确约定。

四、借款发放1.借款合同签署后，财务部门会根据合同约定的时间和方式，将借款发放给借款人。

常见方式包括电汇、开具支票等。

2.财务部门需要记录借款的发放日期、发放方式以及相关流水账号等信息，以备借款的追踪和管理。

五、还款1.借款人按照合同约定的还款期限和方式，按时进行还款。

还款方式可以是一次性还款，也可以是分期还款。

2.财务部门会定期核对借款人的还款情况，确保还款按时完成。

3.如果借款人未按时还款或者出现其他违约情况，财务部门将启动相应的追收程序，并根据合同约定的违约责任进行处理。

六、借款清算1.当借款完全还清后，财务部门会核对借款人的还款情况，确保所有借款已全部偿还。

2.财务部门会整理相关借款的清算资料，包括借款合同、还款凭证等，并进行存档管理。

以上就是公司内部借款作业流程的一般步骤和流程。

不同公司的借款流程可能会有所差异，但总体流程相对稳定，在借款申请、审批、合同签署、借款发放、还款和借款清算等环节都需要一定的操作和管理，以确保借款的合法性和规范性。

短期借款实质性程序操作细则一、审计目标（一）资产负债表中记录的短期借款是存在的（存在）。

（二）所有应当记录的短期借款均已记录（完整性）。

（三）记录的短期借款是被审计单位应当履行的现时义务（权利和义务）。

（四）短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（计价和分摊）。

（五）短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）。

二、审计提示通过对生产经营规模是否发生重大变化、产品销售状况、债权债务收支等相关情况的了解，（一）审查短期借款借入、归还的真实性和合规性；（二）按照借款投资项目, 分别审查资金的使用情况；（三）审查短期借款利息费用的核算, 着重检查利息费用的会计核算和支付情况；（四）审查企业的偿还能力。

三、审计程序（一）获取并检查短期借款明细表（计价和和分摊）（必备程序）1.获取资产负债表日短期借款明细表，复核其加计是否正确；2.将明细表与明细账、总账、报表核对相符。

（二）获取并复印企业的贷款信息卡（完整性）（必备程序）获取并复印企业的贷款信息卡，将贷款卡的贷款余额与明细表进行核对，若不一致应查明原因，编制差额调节表并获取其证据，重点关注是否存在未入帐的借款。

具体审计重点包括：1.将贷款卡中贷款信息与明细表的短期借款进行核对，根据贷款证信息，核对银行借款的金额和贷款方式，将核对过程记录于工作底稿中，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。

2.如存在差异，应查找差异原因，编制差异调节表，经调节后的贷款卡余额应与明细表的短期借款数相符。

3.若贷款卡余额经调节后大于明细帐借款合计数时，应考虑被审计单位是否存在未入帐的借款。

4.贷款卡余额经调节后与明细帐借款不一致时，应进一步抽查原始凭证，审阅合同以及结合银行询证等程序，检查是否存在异常。

5.若贷款卡信息有错误，需获取银行出具的相关证明文件或结合银行询证函以及公司公章登记薄等审计程序认定贷款卡信息。

6.关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。

第⼗六章筹资与投资循环审计⼀、本章⼤纲1.筹资与投资循环的特性（1）凭证与会计记录①筹资活动的凭证和会计记录②投资活动的凭证和会计记录（2）筹资与投资循环所涉及的主要业务活动①筹资所涉及的主要业务活动②投资所涉及的主要业务活动2.控制测试和交易的实质性程序（1）概述（2）投资活动的内部控制和控制测试①筹资活动的内部控制和控制测试②投资活动的内部控制和控制测试3.借款相关项⽬审计（1）短期借款审计①短期借款的审计⽬标②短期借款的实质性程序（2）长期借款审计①长期借款的审计⽬标②长期借款的实质性程序（3）应付债券的审计①应付债券的审计⽬标②应付债券的实质性程序（4）财务费⽤的审计①财务费⽤的审计⽬标②财务费⽤的实质性程序4.所有者权益相关账户审计（1）实收资本（股本）审计①实收资本（股本）的审计⽬标②实收资本（股本）的实质性程序（2）资本公积的审计①资本公积的审计⽬标②资本公积的实质性程序（3）盈余公积的审计①盈余公积的审计⽬标②盈余公积的实质性程序（4）未分配利润的审计①未分配利润的审计⽬标②未分配利润的实质性程序（5）应付股利审计①应付股利的审计⽬标②应付股利的实质性程序5.投资相关项⽬审计（1）交易性⾦融资产审计①交易性⾦融资产的审计⽬标②交易性⾦融资产的实质性程序（2）可供出售⾦融资产审计①可供出售⾦融资产的审计⽬标②可供出售⾦融资产的实质性程序（3）持有⾄到期投资审计①持有⾄到期投资的审计⽬标②持有⾄到期投资的实质性程序（4）长期股权投资审计①长期股权投资的审计⽬标②长期股权投资的实质性程序（5）投资性房地产审计①投资性房地产的审计⽬标②投资性房地产的实质性程序（6）应收利息审计①应收利息的审计⽬标②应收利息的实质性程序（7）投资收益审计①投资收益的审计⽬标②投资收益的实质性程序（8）应收股利审计①应收股利的审计⽬标②应收股利的实质性程序（9）交易性⾦融负债审计①交易性⾦融负债的审计⽬标②交易性⾦融负债的实质性程序6.其他相关项⽬审计（1）其他应收款审计①其他应收款的审计⽬标②其他应收款的实质性程序（2）其他应付款审计①其他应付款的审计⽬标②其他应付款的实质性程序（3）长期应付款的审计①长期应付款的审计⽬标②长期应付款的实质性程序（4）预计负债审计①预计负债的审计⽬标②预计负债的实质性程序（5）所得税费⽤审计①所得税费⽤的审计⽬标②所得税费⽤的实质性程序（6）递延所得税资产审计①递延所得税资产的审计⽬标②递延所得税资产的实质性程序（7）递延所得税负债审计①递延所得税负债的审计⽬标②递延所得税负债的实质性程序（8）资产减值准备审计①资产减值准备的审计⽬标②资产减值准备的实质性程序（9）公允价值变动收益审计①公允价值变动收益的审计⽬标②公允价值变动收益的实质性程序（10）营业外收⼊审计①营业外收⼊的审计⽬标②营业外收⼊的实质性程序（11）营业外⽀出审计①营业外⽀出的审计⽬标②营业外⽀出的实质性程序⼆、本章历年试题解析（2007年）⽆三、本章考点精讲本章主要包括筹资和投资两⽅⾯内容。

记账实操-短期借款的会计处理
1.借入短期借款借：银行存款
贷：短期借款
2.期末计提利息
借：财务费用
贷：应付利息【适用于分期付息的情况】3.支付利息
借：应付利息
贷：银行存款
4. 到期偿还借款本金
借：短期借款
贷：银行存款
账务处理
一、短期借款的财务处理。

1、实际发生借款时：
借：银行存款
贷：短期借款
2、计提利息费用时：
借：财务费用
贷：短期借款-应计利息
3、到期归还利息本金时：
借：短期借款-本金
短期借款-应计利息
贷：银行存款
二、根据具体信息具体的财务处理如下：
1、今年2.14日借入时
借：银行存款-50000
贷：短期借款-50000
2、计提银行利息（月）：
借：财务费用-200
贷：其他应付款—利息-200
3、付银行利息时：
借：其他应付款—利息-1200
贷：银行存款1200
4、明年还6个月的利息以及本金时：借：短期借款-50000
其他应付款—利息-1200
贷：银行存款-51200
短期借款核算要点
1、利息的支付时间
企业从银行借入短期借款的利息，一般按季定期支付.若从其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日连同本金一起支付。

2、利息的入账时间
为了正确反映各月借款利息的实际情况。

会计上应按权责发生制原则。

按月计提利息。

如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。

实质性底稿旨在为控制测试提供相应的数据支撑，一般审定表数据是根据科目余额表数据填写，明细表是根据序时账的数据填写 ,总账和明细账核对一致。

1、货币资金核算内容:库存现金、银行存款、其他货币资金等科目。

方法：( 1 ) 库存现金：需要进行现金盘点 ,填制现金监盘表，并编辑索引号。

由公司财务部的出纳盘点，审计人员监盘，由会计机构负责人、出纳、监盘人签字确认。

将库存现金库存数与库存现金日记账的账面数进行核对。

( 2 ) 银行存款：①银行存款账户需要收集每个账户 12 月份的对账单、调节表，对所有的账户进行函证 (包括零余额账户、已销户 ) ，并编辑索引号；②银行存款明细表要将银行存款日记账余额和银行对账单余额进行核对，对于存在的未达账项需要编制银行存款检查表；③对银行存款的函证，需要由公司的出纳陪同前往，并拍照留影。

如果公司银行存款账户非常多，函证的银行位置偏远，审计人员难以前往函证，可函证银行存款基本户、核算内容:应收账款金额比较重大的账户、交易发生额较大的账户，其他的账户则采取邮寄方式。

最后将银行存款函证的结果汇总，填制银行存款函证结果汇总表。

2、应收账款核算内容:应收账款原则上往来明细中前 5 名函证 (若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②在正确划分账龄的基础上 ,对应收账款进行坏账准备计提的测算，通过核对坏账准备上期审定数、本期核销金额确定本期应计坏账准备，将本期应计坏账准备金额与本期已提金额比较，确定是否有差异。

如有差异，应与公司的财务相关人员沟通，了解差异形成原因；③对于应收账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。

3、预付款项核算内容：预付账款方法：①预付账款需要收集往来的明细资料 , 原则上往来明细中前 5 名函证(若该往来总余额较小，则 10 万元以上的发函)，发函时电话通知被询证单位盖章确认后原件寄到会计师事务所，同时发传真件到发函单位;②需要正确划分账龄 ,并注意与应付账款核对明细 , 是否有重分类情况;③对于预付账款中划分为其他类的款项 ,需要注意资金往来涉及什么内容。