现金预算编制方法

现金预算编制方法在市场经济条件下,企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险,即支付风险,企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，将会使企业陷入财务危机，甚至导致破产。

因此，现金管理始终是企业财务管理的重要内容，而现金预算是现金管理的重要工具之一。

本文现金重点讨论了现金预算编制依据和方法,目的是把握现金预算与其他预算之间的关系,理清财务预算的编制次序，提高预算编制效率，同时更好地发挥现金预算在财务管理中的作用一、现金预算的意义及其在企业财务管理中的作用在市场经济条件下，企业面临各种各样的风险，而其中最主要的是财务风险,即支付风险，因为企业如果没有足够的现金及时偿付到期债务，会使企业陷入财务危机，甚至导致企业破产.美国前证券管理委员会主席哈罗德·威廉斯曾说过：“如果让我在利润信息和现金流量信息之间作一个比较选择，那么，我选择现金流量”。

支付风险是由企业未来现金流量的不确定性与债务到期日确定性之间的矛盾引起的,即使经营管理得很好的企业，在扩大经营规模的时期，也可能会存在现金头寸不足的问题.因此，企业经营者必须小心翼翼的规划现金流量，以保持适量的现金结余。

本文正是基于这种考虑,才把现金预算作为讨论的重点。

凯恩斯的货币需求理论指出,企业持有现金的动机主要有三个：第一是交易动机，这是因为现金作为一种基本的支付工具派生出来的；第二是预防动机.这是为了应付意外事件而做的现金准备。

第三是投机动机.其含义是企业应持有足够的现金以抓住随时可能出现的盈利机会。

这科要求企业应确定最低的现金持有量,如果现金持有量太大，会降低企业收益水平，如果现金持有量太小，又可能影响交易的正常进行以及意外的现金需要,产生中断交易的风险。

这就要求财务人员认真测算本企业最合理的现金持有量。

现金预算通过对现金持有量的安排，可以使企业保持较高的盈利水平，同时保持一定的流动性。

现金预算可以预测未来时期企业对到期债务的直接偿付能力，可以直接地揭示出企业现金短缺的时期，使财务管理部门能够在出现现金短缺的迹象时，提前安排筹资，从而避免债务风险.二、现金预算在全面预算体系当中的地位（一）现金预算与业务预算和资本预算的关系现金预算是业务预算的集中反映,所以又被称为总预算。

探讨企业现金预算的编制（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）［摘要］现金预算是现金流管理最有效的控制工具。

笔者结合自己的实际工作经验和对现金预算编制的思考，探讨企业成功的组织现金预算编制中的几个关键问题，如编制现金预算的目的、现金预算编制的参与者、现金预算的编制期间、现金预算的编制依据和现金预算编制后的更新等，对企业现金预算的编制提供参考。

［关键词］现金预算；编制；收支平衡企业现金持有量不足或过多，都说明现金管理不力，所以对现金的流入和流出进行有效设计和管理，使现金持有量接近于最优水平，就显得尤其重要。

现金收支动态管理的一种有效方法是编制现金预算，通过对企业的现金收入、支出情况的预计推算出企业预算期的现金结余情况，帮助企业有效地预计未来现金流量，及时发现未来需要融资的时间和数量，避免不必要的资金累积和闲置，减少企业的现金机会成本。

笔者结合自己的实际工作经验，探讨企业现金预算编制中的几个关键问题。

一、编制现金预算的目的现金预算是全面预算管理的一个有机组成部分，是企业财务管理的有效形式，也是实现现金管理目标最重要的量化管理工具。

通过编制现金预算表，可以预见性地了解一段时期内企业的现金流入和流出状况，准确预计现金预算期间的现金余缺情况，合理确定短期内和长期内需要筹资的额度和时间，可以根据公司现金流的特点，确定公司合理现金持有余额。

二、现金预算的编制内容现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足组成。

现金预算是以销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务预算、专项决策预算等为基础，需要各专业部门提供数据，而销售预算是各项预算编制的基础。

（1）现金收入。

现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入。

现金收入的主要来源是销货收入，还有一少部分的其他收入，如处置废旧物资收入。

“期初现金余额”是在编制预算时预计或上期末实际结余的现金；“销售产生的现金收入”的数据来自销售预算；“当期可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。

现金预算编制1. 引言现金预算是企业在特定期间内编制的一种计划，用于管理和控制企业的现金流量。

现金预算编制对企业的正常运营至关重要，它可以帮助企业预测和规划现金的流入和流出，使企业能够掌握好现金管理，确保资金的合理利用。

本文将介绍现金预算编制的基本原则和步骤，并提供一些实用的建议，以帮助企业编制出有效的现金预算，实现良好的财务管理。

2. 现金预算编制的基本原则现金预算编制需要遵循一些基本原则，以确保预算的准确性和可操作性：2.1 明确目标首先，企业需要明确编制现金预算的目标。

这些目标应与企业的整体战略和财务目标相一致。

例如，企业可能希望通过现金预算来降低资金成本、改善现金流量、增加投资回报等。

2.2 综合考虑现金预算编制需要综合考虑多个方面的因素，包括销售收入、成本支出、投资支出、融资活动等。

企业应确保预算的各项数据和假设都能全面反映公司的经营情况和发展计划。

2.3 做到精简明了现金预算应该做到精简明了，即在编制过程中排除冗余数据和冗长的解释，使预算内容简洁清晰。

这样可以提高预算的可读性和操作性，方便管理层和员工理解和执行。

2.4 不断修订和更新现金预算是一个动态的过程，企业应不断修订和更新预算数据。

随着时间推移，外部环境和经济形势可能发生变化，企业的内部决策和计划也会发生调整。

因此，预算编制过程需要灵活性，以适应变化的需求。

3. 现金预算编制步骤现金预算编制可以划分为以下几个步骤：3.1 收集与整理数据首先，企业需要收集与现金流量相关的数据。

这些数据可以包括历史财务数据、销售和生产计划、成本和费用预测等。

收集到的数据需要进行整理和分类，以便后续的分析和计算。

3.2 做出预测在收集和整理数据的基础上，企业还需要根据内部和外部因素做出预测。

例如，通过分析市场趋势、竞争情况和供应链变化等，可以对销售收入、成本和费用等进行预测。

预测需要合理、客观，并充分考虑不确定性因素。

3.3 编制预算表格基于数据收集和预测结果，企业可以开始编制预算表格。

现金收支法编制现金预算的主要基本步骤现金收支法是在其他财务计划编制基础上编制现金预算的。

现金收支法编制现金预算的基本步骤为:( 1 )运用科学合理的方法，计算确定企业现金的最低储备量。

( 2 )对预测期内的现金流入进行估算。

其中最重要的有两项; 一项是由于销售产品而取得的现金，根握销售额预算及应收账款比率分析确定;另一项应收账款的收回，根据应收账款发生的时间、信用期限及账龄分析计算确定。

( 3 )对预测期内的现金流出进行估计。

分两个部分分别预测: 一部分是指常规性支出部分，如每月应支付的工资，需支付的水电费用、广告费用及需上缴的有关税金。

这些项目，一般情况下相对稳定，可按基期水平予以分析确定，另一部分是指非常规性支出，即各期之间有显著差异的项目。

例如，在该预测期内是否会集中进货' ，是否会添置新的设备等?(4 ) 根据预测的现金流入量及现金流出量，计算预测期内的现金流量净额计算公式为:现金流量净额=现金流入量一现金流出量很明显，现金流量净额为正时，表明现金的流入量大于流出量，可以做到以收抵支，不必动用企业的现金储备;反之，现金流量净额为负时，则表明现金的流入量小于流出量。

需要动用企业的现金储备。

(5 )计算期末现金储备量。

计算公式为:期末现金储备量=期初现金储备+现金流量净额( 6 )将现金的最低储备量与期末的现金储备理进行比较，计算现金需要量。

其计算公式为:现金需要量=现金最低储备粮一期末现金储备量补充现金的基本途径无非是从银行取短期贷款，增加现金流入量，减少现金流出量等。

现金预算的编制对于企业有效地调度现金，贝有极为重要的意义。

但是，在运用这一工具的时候，须了解它的局限性，这种局限性如不给予充分注意，足以使财务人员做出错误的决策。

编制现金预算要求有全面的企业经营及财务计划，如销售额预算、物资供应计划、设备计划等。

如果哪道环节出现问题，编报不及时或者估计差错，都会影响现金预算作用的发挥。

企业财务预算的编制
1 .现金预算。

现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹措或归还借款等的预算。

现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。

其中：
可供使用现金=期初现金余额+现金收入
现金余缺=可供使用现金一现金支出
期末现金余额=现金余缺+现金筹措一现金运用
注意：借款与还本付息的相关现金流量体现在现金筹措与运用之中，不在现金收入与现金支出中反映。

2 .预计利润表。

预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

注意：“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。

它通常不是根据“利润总额”和所得税税率计算出来的，因为有诸多纳税调整的事项存在。

3 .预计资产负债表。

预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。

预计资产负债表的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。

它是编制全面预算的终点。

总结：①在生产领域的相关预算中，综合性最强的是产品成本预算（以
生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础）；②财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强;③在财务预算中，综合性最强的是预计资产负债表。

进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表的综合性也是最强的。

财务预算的内容和编制方法（一）财务预算的内容1.现金预算（1）现金预算的概念现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。

【提示】现金预算是财务预算的核心。

（2）现金预算的内容①现金收入：期初现金余额、预算期销售现金收入；②现金支出：预算期内各种现金支出；③现金余缺：预算期内现金收入和现金支出的差额；④资金的筹集与运用：预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等。

计算公式：现金余缺=现金收入-现金支出期末余额=现金余缺额+资金筹措-资金运用【提示1】向银行借款、投资回收属于资金的筹集，不归属于现金收入。

【提示2】还款、支付利息、短期投资等属于资金的运用，不归属于现金支出。

（3）现金预算的编制基础以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制。

2.预计利润表预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。

它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制。

3.预计资产负债表预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算。

它是以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、资本支出预算、现金预算和预计利润表进行编制的。

4.预计现金流量表预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。

（二）财务预算的编制方法1.增量预算法【提示】增量预算法的编制遵循以下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

2.零基预算法【提示】零基预算法在编制预算时：（1）对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。

（2）应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。

一、实习背景与目的随着我国经济的快速发展，企业对财务管理的重视程度日益提高。

现金预算作为财务管理的重要组成部分，对于企业的经营决策和资金管理具有重要意义。

为了深入了解现金预算的编制方法，提高自身的财务管理能力，我于近期在一家企业进行了现金预算编制的实习。

本次实习旨在通过实际操作，掌握现金预算编制的理论知识和实践技能，为企业提供有效的现金管理建议。

二、实习内容与过程1. 理论学习在实习初期，我通过阅读相关书籍、资料和参加培训，对现金预算编制的基本理论有了初步了解。

主要包括以下内容：（1）现金预算的概念和作用现金预算是企业根据经营计划，预测一定时期内现金流入和流出情况，合理安排资金，确保企业正常运营的一种财务管理方法。

（2）现金预算的编制方法现金预算的编制方法主要包括直接法和间接法。

直接法是根据现金流入和流出项目的具体内容直接编制预算；间接法是根据现金流量表的数据，结合现金流入和流出项目的变动趋势，间接编制预算。

（3）现金预算的编制流程现金预算的编制流程包括：收集资料、预测现金流入和流出、编制现金预算表、分析现金预算执行情况等。

2. 实际操作在实习过程中，我参与了企业现金预算的编制工作，具体内容包括：（1）收集资料收集企业历史财务数据、市场信息、经营计划等资料，为现金预算编制提供数据支持。

（2）预测现金流入和流出根据企业历史数据和经营计划，预测一定时期内现金流入和流出的具体金额。

（3）编制现金预算表根据预测的现金流入和流出情况，编制现金预算表，包括现金收入预算、现金支出预算、现金余额预算等。

（4）分析现金预算执行情况对现金预算执行情况进行跟踪分析，及时发现偏差，并提出改进措施。

3. 实习成果通过本次实习，我掌握了以下技能：（1）现金预算编制的基本方法（2）现金预算表的编制技巧（3）现金预算执行情况的分析方法（4）对企业现金管理提出合理建议三、实习体会与收获1. 理论联系实际通过本次实习，我深刻体会到理论知识在实际操作中的重要性。

如何编制总预算、预算利润表、现金流量表如何编制总预算、预算利润表、现金流量表以下内容摘自中国连锁培训网贾卒《全面预算管理实践》预算财务报表做为预算管控的重要工具，包括预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表。

预算财务报表主要是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。

因其可以从总体上预算并控制一定时期企业经营状况的全局，通常称为企业的总预算。

编制企业的总预算，首先以销售预算的销售收入为起点，以现金流量的平衡为条件，最终通过预算利润表、预算资产负债表和预算现金流量表，全面预算企业的经营成果及财务状况, 好比进行一次企业经营全过程的沙盘预演，企业对预算经营期末的结果看得一清二楚。

企业总预算的一系列报表及数据，环环紧扣、相互关联、互相补充，形成了一个完整的企业盈利模式，是预算目标管理的依据。

编制企业的总预算要留心避免交叉循环。

由于资产负债表和利润表是相关的。

例如，利息和负债就是关联的。

除非我们知道负债水平，否则无法计算出利息费用。

但是，如果我们不知道净利润和利息费用，我们就无法知道负债水平，也无法计算出利息费用。

如果我们不知道净利润、利息费用，我们就无法知道负债水平。

然而，通过使用一个近似数值来估计负债或者利息费用就可以解决。

编制企业的总预算前要做好以下准备：第一，完成企业销售、采购、成本、费用、薪酬、现金、投资的所有预算的编制。

第二, 决定基准财务报表。

一般是上年度的财务报表，基准财务报表的选择很重要。

第三，决定哪些因素不适于直接放入模型。

换言之，一些参数将保持常数。

第四，决定这些变量间的联系。

如变动成本和收入的联系。

第五，利用变量之间的联系和实现确定的数额来准备工作底稿。

按照增长率法，收入和费用保持一个固定的增长率。

在做预算时要确定收入、费用、固定资产、净利润的增长率以及股本的增长率。

这些增长率或者来自于预算，或者来源于以往的趋势。

8.1.1编制预算利润表预算利润表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。

第十讲 月度现金收支预算的制定编制销售部门的现金预算现金收入一般都是消耗部门来完成的，大多数企业实际上把汇款落入销售部门，编制现金收入预算有些依据像订货单、报价单等等。

现金收入预算编制起来不是很难，年度的不可能很准确，月度的相对比较容易。

一般企业做预算管理，通常是在相对稳定的时候预算管理最有效，如果企业很不稳定，市场很不稳定，先不要做预算。

首先把产品稳定，把市场稳定，这是最主要的。

一般来讲，我们做预算的时候，企业生产经营还是比较稳定的，所以月度现金预算就相对好编制。

信用水平低，阻碍市场运行发展，信用水平低，卖出去的东西不给钱，收入预算就很难编制，难以执行。

预算原则叫量入为出，收入往往企业很难保证，因为收入问题不是由企业自己完全控制得了的。

所以，收入预算重点放在这个方面。

现金收入预算的汇总平衡销售部门和各部门的现金收入预算，按规定时间报送到财务部门以后，财务部门进行汇总编制现金收支预算汇总表。

财务部门在汇总现金收入和现金支出预算的时候，进行初步平衡，计算出收支差额。

在支出大于收入的情况下，财务部门要先与各部门协调，要求各部门自行调节，调低支出金额。

由于现金支出的刚性强、现金收入的弹性大，现金收支往往很难平衡，这是造成现金收支预算难以推行的原因。

有些企业会出现支出大、收入小，收支不平衡的情况。

一般来讲，要求尽量在正常情况下收支平衡。

当然也有企业重大的资本型支出，项目比较多的时候肯定要做平衡。

一般来讲，正常生产金额最好平衡，支出尽量在收入范围内开支。

在收支不平衡的情况下，收入和支出弹性比较大的情况下，能不能做预算？照样可以做，通过做弹性预算，用弹性预算方法来平衡。

根据收入弹性来对应支出弹性，弹性预算是在收支平衡情况下，编制预算非常有效的方法。

弹性还有一层含义，就是企业在做预算过程中会遇到很多问题，不要轻言放弃，要想办法解决，只要动脑筋，所有问题都有解决方法。

编制全公司的现金预算方案财务部门汇总公司各部门的现金支出方案、现金支出预算和现金收入预算以后，进入初步的生产平衡以后，再由总经理主持，各部门负责人参加，编制公司的现金收入预算方案，总的方案要总经理主持。

案例—现金预算的编制（一）销售预算销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都是以销售预算作为基础的。

如表8—11是大华连锁公司的销售预算。

表8—11 销售预算单位：元（二）生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。

表8—12是大华连锁公司的生产预算。

表8—12 生产预算单位：件（三）直接材料预算直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。

表8—13是大华连锁公司的直接材料预算。

表8—13 直接材料预算单位：千克、元（四）直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。

表8—14是大华连锁公司的直接人工预算。

表8—14 直接人工预算（五）制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用。

表8—15是大华连锁公司制造费用预算。

表8—15制造费用预算单位：元（六）产品成本预算产品成本预算是直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。

表8—16是大华连锁公司产品成本预算。

表8—16 产品成本预算单位：元（七）销售及管理费用预算销售费用预算是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。

它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。

表8—17是大华连锁公司销售及管理费用预算。

管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。

表8—17 销售费用和管理费用预算（八）现金预算现金预算有现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。

表8—18是大华连锁公司的现金预算。

表8—18 现金预算单位：元（此文档部分内容来源于网络，如有侵权请告知删除，文档可自行编辑修改内容，供参考，感谢您的支持）。

以目标现金流量为编程起点的预算编制流程
预算编制是企业进行规划和决策的重要工作之一，以目标现金流量为编程起点的预算编制流程可以按照以下步骤进行：
1. 确定预算编制的时间范围：确定预算编制的时间段，一般分为年度预算、季度预算或月度预算等。

2. 收集和整理相关数据：收集并整理与预算编制相关的数据，包括历史业绩数据、市场情况、行业趋势、产品销售数据等。

3. 制定销售预算：以目标现金流量为起点，根据市场情况和企业销售策略，制定销售预算，包括销售额、销售成本等。

4. 制定成本预算：根据销售预算和企业的运营情况，制定各项成本预算，包括生产成本、人力成本、行政费用等。

5. 制定投资预算：根据企业发展战略和需求，制定投资预算，包括设备采购、研发投入、市场拓展等。

6. 制定资金预算：根据预计的现金流量变动情况，制定资金预算，包括资金需求、资金来源、融资计划等。

7. 审核和调整预算：将编制好的预算进行审核，确保预算的合理性和可行性，如有需要，进行调整和修订。

8. 完成预算报告：编制预算报告，对预算编制过程、关键假设和预算结果进行说明，向决策者和相关部门进行汇报。

9. 预算执行和控制：根据编制好的预算进行实际执行和控制，通过比较预算与实际情况的差异，及时调整经营策略，提高预算执行效果。

以上是以目标现金流量为编程起点的预算编制流程的基本步骤，企业在具体操作中可以根据自身情况进行适当调整和完善。

制定资金预算的流程与方法制定资金预算的流程与方法随着经济社会的发展，各个行业和企业都需要制定一个合理的资金预算，以便更好地进行财务管理和经营管理。

资金预算是企业业务计划的基础和财务工作的核心，也是推进企业发展的必要手段。

因此，2023年的企业需要掌握资金预算的制定流程与方法，以确保经营的稳定和可持续。

资金预算的流程和方法主要包括以下几个方面：1.确定预算目标和指标制定资金预算时，首先需要明确预算目标和指标。

企业应该明确预算期间内的总目标和分项目标，同时根据业务计划和市场环境确定关键指标，如收入、成本、利润、资产负债率等。

企业应基于历史数据、市场信息、竞争状况等信息来源，合理预测未来业务状况和经济环境变化。

2.收集和分析数据制定资金预算时，需要收集和分析有关业务和财务的数据。

企业可以通过内部财务数据、市场情况分析、经济趋势判断、竞争对手等信息来制定预算计划。

此外，企业还需要对自身的运营情况进行定期评估和分析，形成对行业和市场的认识，以便更好地制定预算策略。

3.制定预算计划在确定目标和收集数据的基础上，企业需要编制一个详细的预算计划，确定资金预算总额和分项预算计划。

预算计划应包括每个部门和项目的预算，同时充分考虑经济环境和风险因素，以实现与实际情况的一致性。

在编制预算计划时，企业还需制订具体的预算分配方案和执行时间表，以保证预算计划的正常执行。

4.审批和调整预算计划完成预算计划后，企业需要将其提交给财务管理或相关部门进行审批。

审批过程中，需要对计划的合理性、可靠性进行评估，但不影响计划的原则和目标。

如果计划被否决或需要调整，企业应及时对预算计划进行修改，以满足实际需求。

企业还需建立一套完整的预算监控体系，确保资金预算计划的实施和监测。

5.执行预算计划企业制定的资金预算计划需要逐步落实，各部门和项目需要认真执行预算计划。

同时，企业还需要加强对预算计划的监控和评估，及时发现并纠正偏差，确保预算计划的真实可行性和效果。