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加强电力企业财务稽核防范财务风险的研究摘要：电力企业肩负着国家方针政策方面不可推卸的社会责任。
电力企业应在立足本企业自身发展形势分析的基础上，提高风险意识，风险意识要深入到管理层和员工心中，深入到经营活动的全过程，深入到每一个关键业务的细节中，这样才能化被动为主动，进一步完善电力企业风险防范措施，全面而有效的控制风险的产生，逐步改变自身成本结构，降低企业成本和消耗，降低和规避企业的财务风险，减少损失，增加收益。
财务稽核主要是指对财务的管理工作进行自我分析、自我完善、自我约束、自我评价以及自我诊断的过程。
本文针对当前情况下财务稽核工作中存在的问题，进一步发挥财务稽核的作用防范财务风险的发生做了相应的分析与研究，对今后电力企业做好财务稽核降低财务风险具有借鉴作用。
关键词：电力企业财务风险财务稽核分析研究一、电力企业面临的财务风险因素分析随着电力体制改革不断深入和市场经济发展的不断深化，电力企业面临的市场竞争压力越来越大。
遇到的财务风险管理的挑战也越来越严峻，需要加强和完善企业财务风险控制。
电力企业生产经营各个环节都应做好财务风险防范及控制。
市场经济环境下的电力企业经营者需提高财务风险防范意识及控制能力，做好风险预警及电力企业的内部、外部风险防范、完善应对措施，并积极完善各种制度、应急预案，有效避免风险，确保企业健康稳定持续发展。
1.政策性风险因素政策性风险是指政府出台的与企业经营相关的各项财政和金融政策。
电力企业作为国有企业，其经营发展形势和国家政策的制定有密切关系。
由于电力企业的社会责任是放在第一位的，它必须以满足国民经济整体利益为出发点。
这样必然面临政策性层面的财务风险。
例如电价政策风险。
在电网企业当中，“电价是电网企业的生命线”。
电网企业作为资金密集型企业，每年要投入巨大的资金进行电网的建设与改造。
但是作为企业，效益始终是第一位的，电价政策就是电网企业的效益源头。
只有投入，没有产出。
任何企业都不能可持续地发展，财务指标也面临恶化的风险。
关于电力企业财务稽核管理的探讨研究赵丹摘要：随着电力企业改革与发展，使得电力企业管理工作有了新的变化，财务稽核工作逐渐的占据电力企业管理工作的重心，并且发挥着积极的作用。
基于企业可持续发展角度，电力企业加强财务稽核工作，能够极大程度上遏制腐败问题的滋生，对促进电力企业健康发展，有着极大地作用，这需要规范化与科学化的管理企业财务工作，以确保企业经济效益得以提升。
关键词：电力企业；财务稽核管理1 电力企业财务稽核重点财务稽核工作是防范经营风险、规范理财行为、加强内部控制、确保经济安全的重要手段之一。
电力企业财务稽核管理是按照国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精细化管理、标准化建设”工作思路，利用信息化管理手段加强财务稽核管理，推进财务集约化进程的一项重要举措，该工作的目标是适应新形式下财务管理的需要，按照稽核规则，定期线上自动对本单位及下级单位的财务数据进行分析，及时发现财务管理中的问题并整改，以期达到服务于公司发展、服务于公司预算管理、资金管理水平等方面的提高，促进企业依法理财，切实提升公司管理水平，保障公司经营战略的目的。
账务稽核：重点对会计信息质量开展稽核。
围绕企业经营工作目标，确定年度稽核工作计划，有针对性地在工程项目、电费收入、成本管理等方面开展财务稽核。
有无违反国家有关财经政策与法规的情况。
业绩稽核：重点对各单位有关财务指标的完成情况是否真实。
是否按规定进行年度预算编制及调整工作，预算执行情况如何，有无预算外资金。
有无违反国家电网公司和省公司有关财务制度、办法，人为调控指标的情况。
风险稽核：针对当前市（县）公司的管理现状推行个性化稽核，主要在稽核中分析对资金管理等经营活动存在的风险。
企业的经营效益、资产运营等经营情况，是否存在重大亏损或资产流失情况。
流程稽核：重点放在经济活动涉及的业务流程是否合理、规范，流转速度是否高效、有序，内部控制是否严密等。
制度稽核：主要稽核制度是否健全完善、是否可操作、是否执行到位，并对制度的执行结果做出总体评价。
电网企业数据管理能力成熟度评价模型研究一、绪论随着信息化时代的到来，大数据、云计算、人工智能等新兴技术的兴起使得数据成为企业核心竞争力的重要组成部分。
电网企业作为国家重要的基础设施之一，对于数据管理能力的提升有着迫切的需求。
本文将对电网企业数据管理能力成熟度评价模型进行研究，以帮助电网企业更好地提升数据管理能力，实现数据驱动的发展。
二、电网企业数据管理能力的重要性电网企业作为国家重要的基础设施，承担着能源传输和分配的重要角色。
随着电力行业的改革和发展，数据已成为电网企业优化运营、提高效率、保障安全的重要工具。
由于电网企业规模庞大、信息系统复杂，数据的管理面临着挑战。
提升数据管理能力对于电网企业具有重要意义。
1. 数据管理能力提升运营效率电网企业拥有海量的数据，包括电网设备运行数据、用电信息、运维记录等，这些数据是实现运营效率的重要基础。
通过科学的数据管理，电网企业可以及时分析数据，发现问题并解决，提高设备利用率，减少能源损耗，达到提高运营效率的目的。
2. 数据管理能力保障安全稳定运行电网企业的安全和稳定运行对于国家经济社会发展具有重要意义。
通过对数据的有效管理，电网企业可以及时发现电网设备的异常情况，预防事故的发生，保障电网的稳定运行。
3. 数据管理能力促进业务发展创新电网企业拥有大量的用户信息以及用电数据，通过对这些数据的分析，可以为用户提供更好的服务，也可以为企业的业务发展提供更多的创新点。
通过数据管理能力的提升，电网企业可以更好地了解用户需求，开发新的业务模式，促进企业的发展和创新。
电网企业数据管理能力的提升对于企业发展具有重要意义。
建立科学的评价模型，对电网企业数据管理能力进行评估和提升，是当前亟需解决的问题。
1. 数据管理能力成熟度评价指标体系构建电网企业数据管理能力成熟度评价指标体系应包括数据获取能力、数据存储能力、数据分析能力、数据应用能力等方面的指标。
具体可以包括数据采集的全面性和有效性、数据存储的安全性和可靠性、数据分析的系统性和科学性、数据应用的灵活性和创新性等方面的指标。
数据管理能力成熟度评估模型在地市供电企业数据资产中的应用研究摘要：本文探讨了国网兰州供电公司（以下简称“兰州公司”）在数据资源管理方面存在的数据质量不高、数据标准不一致、难以共享、数据应用水平不高等典型数据问题。
为此，兰州公司引入数据管理能力成熟度评估模型（DCMM）并提出基于DCMM 模型的数据资产管理框架，在统计、分析、应用及评估阶段分别制定“四多法”及“四化”等举措，在夯实基础的前提下多层次多维度挖掘数据潜在价值，实现更有效率的数据资产管理。
【关键词】数据资产管理数据管理能力成熟度1.研究背景随着信息化建设的不断发展，信息化应用已经在电网企业生产、经营、管理的各个环节中发挥了积极作用。
近年来，兰州公司通过SG186和SG-ERP工程信息化建设取得了较大进展，但在数据资源管理方面仍存在诸如数据质量不高、数据标准不一致、难以共享、数据应用水平不高等典型数据问题，很大程度上降低了数据质量，影响了信息系统之间的信息共享、集成以及数据挖掘分析，为此迫切需要对当前数据资源进行整合，对数据管理标准进行统一，以提升企业数据资产管理理念和管控水平。
二、管理对策（一）数据统计阶段采取“四多法”统计模式夯实统计管理基础一是多目标联动，统计效率高效化。
基于数据资产生态化管理的核心思想，从系统整体层面的目标出发，融合以“消费者目标为中心”的工作思想，数据统计实施过程中以“多部门目标归一化”为中心，突破原有单一目标的统计，促进多角色的多目标联动，编制多目标统计工作方案，构建“多目标融合、多角色参与”的多方共赢机制，分解目标，细化组织方案，序化方案实施顺序，落实责任，明确时限。
二是多部门协同，数据统计快捷化。
兰州公司数据信息的统计应遵循“分解者自上而下逐级分解，生产者自下而上逐级采集”的原则，构建严格的多角色、多部门协同机制，做到分工与协作并举。
公司内部运维检修部、发展建设部、营销部、财务部以及电力控制调度中心职能专业化、责任明晰化，分工的同时整合内部各部门自身优势，制定出统一规范的管理制度以指导公司级的数据资产管理工作、构建严格专业的数据统计指标，充分计及各个指标实现统计的可行性以及影响因素，实现层次化与整体化相结合。
基于成熟度的智能电网综合评估模型及其软件郑汝成发表时间：2018-04-17T16:20:52.087Z 来源：《电力设备》2017年第32期作者：郑汝成倪敏佳张俊伟[导读] 摘要：本文构建了包括基于TRL的技术成熟度评估模型、项目成熟度评估模型、区域智能化水平评估模型的完整的智能电网综合评估模型。
（南瑞集团有限公司/国网电力科学研究院有限公司江苏省南京 211106）摘要：本文构建了包括基于TRL的技术成熟度评估模型、项目成熟度评估模型、区域智能化水平评估模型的完整的智能电网综合评估模型。
该综合评估模型从成熟度角度，描述了智能电网中包含先进技术在内的区域电网或示范工程项目的发展水平，实现了智能电网技术成熟度、智能电网项目成熟度、智能电网区域智能化水平的评估，并且考虑了底层指标的不确定性对评估结果进行置信度分析，考虑了区域智能化水平的时间与空间维度推演，完成预测。
关键词：技术成熟度；项目成熟度；区域智能化一、智能电网产业成熟度标准评价指标体系1、产业规模大传统输电网络正在向综合配置能源、产业、信息等各类资源，带动智能家居、智能交通、智能社区、智慧城市发展的智能化电网转变。
国家电网公司所发布的《关于加快推进坚强智能电网建设的意见》指出，2009年到2020年，智能电网建设总投资规模将达到4万亿元。
同时，南方电网也对智能电网建设进行了相关规划布局。
可以预见，智能电网产业投资大，产业规模大，未来将有广阔的发展空间，孕育着巨大的发展机遇。
抢占智能电网产业发展先机，有利于拉动经济发展，带动地方产业链建设。
2、技术导向性智能电网基于物理电网，以通信信息平台为支撑，具有信息化、自动化、互动化等特征。
随着智能电网试点工程深化，带动了我国智能电网装备的快速发展，许多电网设备需要具有“智能化”功能，需要集成数字化技术、传感器技术、信息通信技术和现代控制技术等。
以此为导向的技术更新，催生了一系列的新兴产业。
可以看出，智能电网产业发展是以智能电网核心技术研发，智能电网装备革新为基础的。
电力企业财务管理中的财务稽核问题探讨摘要：财务稽核作为电力企业财务工作的重要监督和制约，也是提高电力企业管理工作水平的重要措施。
本文针对电力企业财务稽核管理，首先概述了电力企业财务稽核的主要内容以及工作方法，进而分析了现阶段我国电力企业财务稽核管理工作中存在的一些问题，并系统地论述了提高企业财务稽核工作水平的可行措施，可以为企业财务稽核工作的规范开展提供合理的建议。
关键词：电力企业；财务稽核；管理一、电力企业财务稽核内容概述电力企业财务稽核是企业内部控制的重要内容，财务稽核工作的主要目的在于确保企业内部资产的完整，同时保证企业各项经济活动符合国家财经法规以及财务会计制度要求，同时确保企业的经营收支管理的规范，督促企业内部的相关管理部门提高管理效率，强化财务工作执行，进而规避企业的财务风险。
电力企业财务稽核工作的内容主要包括以下几方面：（1）原始凭证的稽核。
重点是对电力企业的外来原始凭证以及企业的自制凭证进行稽核，确保原始凭证的经办以及审批手续齐全，符合国家凭证的相关要求，对于企业经济业务活动内容反映真实完整。
对于属于成本项目的发票，还需稽核是否为增值税发票。
同时对于涉及电力企业的资本性支出，需对是否有预算计划、资金是否得到落实进行稽核。
（2）会计记账凭证的稽核。
主要是对现金收支以及银行收支的稽核。
对现金收支稽核主要是对款项收付凭证及报销凭证审核程序是否规范齐全、现金支出范围是否合理、是否存在坐支现金及公款私存等问题。
对银行收支的稽核重点是稽核银行收支是否符合结算规定以及票据法，银行记账凭证手续是否完备、合法，银行付款款项是否符合国家及企业管理规章，款项是否符合预算及合同管理等内容。
（3）采购工作稽核。
主要是稽核采购是否按照预算计划执行，采购材料的价格是否存在异常，大宗采购活动是否严格按照相应招投标执行，采购数量、单价以及金额是否准确，采购材料的领用手续是否完备等内容。
（4）会计账簿的稽核。
重点稽核电力企业是否严格按照财务会计管理规定设置相应的会计账簿，是否严格按照会计基础工作规范要求定期结账，账实是否相符，现金日记账是否定期每日清点与定期记账，银行对账单内容是否真实合理。
供电企业财务稽核管理模式探析摘要：财务稽核既是内部控制的重要内容，也是提高财务管理水平的重要手段。
文章通过对供电企业财务稽核管理现状的分析，探索和研究在电力体制改革迫在眉睫、电力技术革新日新月异、内外部检查监管日趋严厉的形势下，财务稽核工作如何整合审计、运营监测、监察等分散的监督力量，构建起协同高效的以“大监督”工作体系为核心的财务稽核管理模式，从而有效避免监督资源的浪费，实现“规范理财行为、防范经营风险”的稽核管理工作目标。
关键词：供电企业；财务稽核；管理模式一、研究背景在电网企业，财务稽核工作不仅局限于对会计核算工作进行自我检查或审核，它已延伸至对预算管理、项目管理、物资管理等所有经济业务的稽核。
作为公司内部控制的第一道防线，财务稽核有效地防止了会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊，也为规范会计行为、提高会计信息质量提供了重要保证。
但随着内部经营压力的增大和外部监管的日趋严厉，单纯依靠财务部门单打独斗的财务稽核方式已不能满足公司发展需要。
二、供电企业财务稽核管理现状（一）稽核机构和稽核岗位设置国网公司和省公司层面在财务部专门设置稽核处，负责本部及所属单位的财务稽核和内部控制、风险管理等工作，统一制定公司范围内的年度风控稽核工作计划，负责统筹组织各所属单位开展专项稽核、内控专项评价并对发现的问题进行督促整改。
在地市公司层面则设置财务稽核岗位，负责稽核、内控和风险管理。
但因基层单位人员限制，大多单位并不设专人专岗，而是兼岗负责稽核管理。
甚至县公司，连稽核管理岗位也不设置。
（二）财务稽核管理工作方式目前地市供电公司的稽核管理主要侧重于线下的凭证稽核和不定期的飞行检查，辅助以管控在线稽核。
每月对稽核发现的问题进行分析整改，形成月度实时监督报告上报省公司；省公司对当月稽核工作进行总结，形成省公司层面的实时监督报告上报国网公司。
国网公司则会根据年初制定的每月监督重点对各基层单位的相关业务进行在线稽核，并对稽核发现的疑点以稽核通知书的形式下达给省公司要求其对疑点进行判定。
对电网企业财务稽核的思考与建议陈康娣摘要：财务稽核是财务管理过程的一个不可缺少的工作环节，是保证财务安全的内在需求。
本文根据目前电网企业财务稽核工作流于形式、人员业务能力有待提高以及会计核算与财务稽核界限不清的现状，结合企业实际情况，提出构建电网企业业财全过程联动机制、财务稽核与内控制度紧密结合、保证稽核人员的独立性、提高核算和稽核人员的综合素质、财务稽核与信息化手段有机结合、稽核结果与组织和个人绩效奖惩挂钩等措施建立和完善财务稽核体系的建议，确保财务工作的合法合规和财务信息的真实可靠，有效防范财务风险。
对财务稽核在电网企业财务管理中发挥更有效的作用，促进电网企业健康的发展具有积极作用。
关键词：财务稽核；财务管理；企业发展引言随着中国经济的发展，用电需求的日益增长，电网企业可以说家大业大，尤其在电网建设如火如荼的今天，从属于企业内控管理的财务稽核工作对电网企业的生存与可持续发展越发的重要，并尤为迫切。
财务稽核是财务管理过程的一个不可缺少的工作环节，是保证财务安全的内在需求。
同时，财务稽核工作对纠正生产运行中的不当行为，规避财务风险，规范财务工作，强化财务管理具有积极作用。
一、财务稽核的含义财务稽核与置身于企业财务系统之外的内部审计不同，财务稽核的核心是强化财务自律机制。
“财务稽核是指由财务部门内部主体实施的监督活动”。
财务稽核是对财务管理工作进行自我约束、自我诊断、自我分析、自我评价和自我完善的过程，是强化企业单位财务内部控制的一项重要工作。
可见，财务稽核可以检验内部财务会计控制系统的有效性。
加强财务稽核，有利于切实完善企业在经营活动中的内部控制。
二、电网企业财务稽核的现状电网公司财务稽核工作对财务稽核工作涉及到资金稽核、会计基础稽核、预算稽核、固定资产稽核、基建工程稽核、税务稽核六大类稽核关键点。
当前各个电网企业设置了专职或兼职稽核人员，开展日常稽核工作，但工作主要停留事后稽核，停留在狭义的财务稽核层面上，即主要对账目基础上的稽核监督，关注的是会计基础工作、日常记账凭证的审核：审核凭证是否记错科目、是否符合会计核算要求记账，审核财务收支数据的合规性与合理性，一定程度上避免、减少对日常会计核算工作中出现的疏忽、错误等。
2019年软 件2019, V ol. 40, No. 4作者简介: 马文(1981-)，男，本科，高级工程师，云南电网有限责任公司信息中心，主要从事电网信息化管理、大数据研究及应用；张新阳(1988-)，男，硕士研究生，工程师，云南电网有限责任公司信息中心，主要从事电力大数据开发与管理；赵晓平(1984-)，女，大学本科，高级工程师，云南电网有限责任公司信息中心，主要从事科技管理、电力大数据管理。
电网企业数据管理能力成熟度评价模型研究马 文，张新阳，赵晓平（云南电网有限责任公司，云南 昆明 650217）摘 要: 本文结合电网企业实际，借鉴国内外主流数据管理能力成熟度评价模型，提出了一套包括数据战略、数据治理等9个过程域、5个成熟度等级的电网企业数据管理能力成熟度评价模型，旨在为电网企业数据管理勾勒发展蓝图、指明实施路径、提供工作开展抓手和切入点，并就该模型应用思路进行了研究和探讨。
关键词: 数据管理；能力成熟度；评价模型；电网企业中图分类号: TP311.12 文献标识码: A DOI ：10.3969/j.issn.1003-6970.2019.04.023本文著录格式：马文，张新阳，赵晓平. 电网企业数据管理能力成熟度评价模型研究[J]. 软件，2019，40（4）：108-111Research on Maturity Assessment Model of Data Management Capabilityof Power Grid EnterprisesMA Wen, ZHANG Xin-yang, ZHAO Xiao-ping(Yunnan power grid company limited, Kunming, 650217. China )【Abstract 】: Based on the actual situation of power grid enterprises and referring to the mainstream data manage-ment capability maturity evaluation models at home and abroad, this paper proposes a data management capability maturity evaluation model for power grid enterprises, which includes 9 capability domains and 5 maturity levels, such as data strategy, data governance, etc. The purpose is to outline the development blueprint for data management of power grid enterprises, point out the implementation path, provide the grasp and cut-in for work. The application of this model is also discussed.【Key words 】: Data management; Capability maturity; Assessment model; Power grid enterprise0 引言随着数字化时代的到来，数据作为重要的战略性核心资源[1]，在支撑企业经营管理、服务于经济社会发展等方面发挥着越来越重要的作用。
AUDITING ANDFINANCE一、能力成熟度模型及在内部控制中的运用(一)能力成熟度模型的含义能力成熟度模型(C ap ab ilityM atu rityM od elforSoftware ),最早起源于20世纪80年代,是美国卡内基·梅隆大学为美国国防部开发的一种对软件开发过程能力进行管理的评估标准。
能力成熟度模型根据软件生产能力使用5个不断进化的层次表达:初始级是混沌的软件过程,简单级是经过训练的软件过程,规范级是标准一致的软件过程,精益级是可预测的软件过程,战略级是能持续改善的软件过程(见图1)。
经过不断完善,能力成熟度模型已成为具有广泛影响的软件评估模型,并在全世界推广实施。
由于其对管理能力评价和改善的持续关注,逐渐被应用于组织流程评价、安全工程、人力资源管理等领域,出现了系统工程成熟度、项目管理成熟度、供应链管理成熟度、工作能力成熟度等不同的成熟度模型。
图1能力成熟度模型等级划分(二)能力成熟度模型在内部控制中运用的可行性一方面,能力成熟度模型的主要用途是过程评估、过程改进和能力评价,其核心是通过“持续改进”,达到对流程和能力的不断优化和完善,这与C O SO 委员会对内部控制的定义“由企业的董事会、管理当局以及其他员工实施的,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”不谋而合;另一方面,对软件的评价需要从多个方面进行测评,进而将软件成熟度从低到高分为五等级,而对内部控制的评价也需要从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控等多个维度进行综合测评,因此能力成熟度模型中以不同等级对软件开发能力进行评价的方法同样可以被应用于对企业内部控制能力进行评价,形成内部控制成熟度模型。
(三)内部控制成熟度模型的等级划分参照能力成熟度模型,内部控制成熟度也采用5个由低到高,不断进化的等级代表5种具有特定成熟度特征的内控水平:初始级,其特征是管理过程混乱无序、随意性强,成功往往依靠个人的才能和经验;简单级,初步建立了管理体系,对一些关键控制点进行了界定,控制活动的执行基本有效;规范级,形成较完善的管理体系,控制规范得到团队人员很好的理解和遵循;精益级,对管理过程进行量化,通过加权平均分析管理中存在的不足,并予以改善;战略级,管理处于最高水平,形成了不断改进不断优化的良性运行机制。
COMMERCIAL ACCOUNTING《商业会计》2019年第7期管理会计一、引言构建电网经营企业财务稽核能力评价模型，目的在于全面评价电网经营企业财务稽核水平，精准定位稽核工作短板，有效提升稽核过程能力，全方位、全影像地反映电网经营企业稽核工作状况、稽核能力级别和优化提升策略，最终为持续提升财务风险管控与稽核工作水平提供改进方向。
因此，通过创新构建一套基于“能力成熟度模型”的财务稽核能力评价模型，从稽核能力评价与过程能力建设两个维度入手，全方位、全业务、全流程分析与评价电网企业财务稽核工作，将对电网企业高效配置稽核工作资源、提升财务稽核工作成效、促进财务稽核工作创新发展提供有力支撑。
二、电网企业财务稽核管理现状分析（一）电网企业财务稽核工作的成效2011年，国家电网公司开始启动“基于SG-ERP 的财务在线稽核机制”的构建工作，将稽核风控工作由事中、事后向事前、事中进行转变，财务在线稽核机制突破时间和空间限制，实现了层层穿透输配电业务上所有样本量，极大地拓展了电网经营企业的财务稽核广度和深度，成功实现风险的实时在线监控，稽核工作效率得到不断提升，财务稽核工作的客观性和独立性也得到了持续增强。
财务在线稽核机制有效打破了业务和财务之间的壁垒，将财务稽核监督职能进一步延伸至业务最前端。
通过预先设置的稽核工作规则和相关查询功能，利用SG-ERP 系统、财务管控系统、员工报销系统和其他业务系统，对电网企业各类经济和业务数据进行比对分析和科学判断，实时查找问题、及时辨明原因并在线完成问题整改，较好地实现了风险监控环节的前置，有效提升了业务风险在线监控能力。
财务在线稽核机制为电网企业业财数据共享和融合进行了有益的探索，不仅拓展了财务稽核和风险防控工作的广度深度，也进一步提高了财务工作效率。
（二）当前财务稽核工作面临的挑战一是稽核过程仍需依赖手工。
电网经营企业自2009年起，开始不断创新运用IT 技术手段实现财务远程实时稽核并取得了一定成效，然而，远程实时在线稽核的建设受到当时IT 技术自身发展水平的限制和整体IT 建设进度的制约，许多可以通过远程操作的工作仍然需要依靠人工介入，稽核岗位人员仍要通过现场工作才能获得重要的佐证材料。
二是稽核能力建设有待提高。
稽核工作主要是针对财务工作潜在问题和缺陷进行稽查，对内控执行有效性进行评价，通过对账、表、证等材料的检查来发现问题、定性问题、整改问题，能够在一定程度上做到事中控制、事后监督，但是缺乏对稽核本身能力建设的思考和提升。
ISO 9000质量管理体系、ISO 19580卓越绩效评价模式等标准都非常强调“过程方法”和“过程能力”。
因此，需要通过提高稽核能力，在本质上促进稽核工作持续改进。
三是稽核队伍建设仍需加强。
稽核工作质量的优劣，很大程度上受从业人员自身能力素质水平的制约。
当前，基层市县供电企业稽核人员数量不足，普遍存在一个人多岗的现象，职业道德、工作能力等都无法实现规范化管理、专业化发展。
因此，打造一支能力过硬、素质优秀、经验丰富的稽核专业队伍将对财务稽核工作的开展意义重大。
三、电网企业财务稽核能力评价模型构建（一）“能力成熟度模型”的引入财务稽核能力成熟度评价模型（Financial Audit Capaci⁃ty Maturity Model ，FACMM ），是借鉴能力成熟度模型（Capa⁃bility Maturity Model ，CMM ）的方法，形成的稽核管理过程能力评价体系。
CMM 由美国卡内基梅隆大学软件工程研究所1987年研制成功的，是一种用于评价软件承包能力以改基于“能力成熟度模型”的电网企业财务稽核能力评价研究李海群陆煜（国网上海市电力公司上海200122）【摘要】在新一轮电力体制改革不断深化的背景下，为适应外部监管要求和内部管理诉求，电网经营企业原有的财务稽核工作亦面临着转型升级以适应新的经营模式，文章旨在通过引入“能力成熟度模型”，研究构建电网经营企业财务稽核能力评价指标和评价体系，以科学指导新电改形势下电网经营企业的财务风险管控工作实践。
【关键词】能力成熟度；电网企业；财务稽核；能力评价【中图分类号】F275【文献标识码】A 【文章编号】1002-5812（2019）07-0045-0345C OMMERCIALA CCOUNTING善软件质量的方法，侧重于软件开发过程的管理及工程能力的提高与评估。
但是过程的改善不可能一蹴而就，CMM 是以增量方式逐步引入变化的。
CMM 明确地定义了5个不同的“成熟度”等级，一个组织可按一系列小的改良性步骤向更高的成熟度等级前进。
FACMM 与CMM 存在诸多的共同特征，如注重稽核工作的持续改进与过程管理、为服务客户/对象创造价值、注重优质服务和稽核人才管理、科学评价稽核工作成效、适当配置稽核人员数量、具备良好工作环境等。
基于以上特征，财务稽核能力成熟度模型可以将电网企业稽核管理工作定义若干个成熟度级别、关键流程以及关键活动，每个关键流程和关键活动可以根据企业当前的发展规划和稽核工作重点而赋予一定的分值和权重系数，并提出针对各项关键活动的具体过程评价标准。
（二）财务稽核能力评价模型的特点财务稽核能力评价不同于查对财务基础数据、核算财务指标和内控检查，不是特指对稽核部门的能力评价，也不是针对某项具体的稽核业务，是对企业整体财务稽核管理能力的评价，是站在企业的管理视角对稽核职能整体执行情况的评价。
试图搭建一套适合自身经营发展的稽核管理成熟度评价体系，应具备以下特点：（1）完整性和引导性。
财务稽核能力评价立足于大稽核的视角，涵盖稽核规划能力、稽核操作能力、稽核监督能力和稽核创新能力的全部职能，并建立以结果为导向的标准体系，指引财务稽核管理提升的方向。
（2）标准化和一致性。
将财务稽核管理分解为各个流程和关键活动，将不易量化度量的稽核管理规范化、标准化，并提出对于各项财务稽核活动的具体评价指标，逐级分解使得评价标准可以有效度量。
并在公司内部各成员公司采用统一的评价办法和标准，保证评价结果的可比性。
（3）可操作性和结果有用性。
财务稽核体系包括定性和定量评价，并且通过对评价体系中指标权重的设置，将稽核重点在再评价标准中予以侧重，从而可以明确某一期间的稽核目标和改进的方向。
通过对评价结果的分析，可以促进稽核管理水平得到持续改善，提升公司整体稽核管理的质量。
财务稽核能力评价模型作为一套全面反映稽核管理工作的标准化框架体系，不仅可以作为评价稽核管理能力的实用性工具，还是引导稽核管理能力逐步自我发展成熟的标准指南。
（三）财务稽核能力评价模型构建过程1.搭建稽核能力成熟度模型框架。
稽核能力成熟度评价模型的搭建立足电网企业财务稽核工作实际，遵循“全面覆盖稽核工作，重点围绕核心环节，逐层深入基础业务”的基图1关键流程框架图管理会计图2稽核能力评价指标体系结构图46COMMERCIAL ACCOUNTING《商业会计》2019年第7期管理会计图3财务稽核能力五级成熟度图4基层单位财务稽核能力雷达图本思路，细化关键流程，构建基于“价值驱动因素+支撑条件”的关键任务清单，搭建关键流程框架，如上页图1所示。
2.设计财务稽核能力成熟度评价指标。
首先，以财务稽核管理办法为基础，以稽核工作全过程为主线，区分公司本部和分子公司稽核工作重点，设置指标结构，细化关键流程，构建基于“价值驱动+支撑条件”的关键活动清单。
其次，针对公司本部及分子公司每一项价值驱动因素（稽核工作实施及结果）、稽核工作支撑及指标设置计算公式。
最后，基于稽核工作管理侧重点、关键活动重要性等因素，设置指标权重。
如上页图2所示。
3.设置财务稽核能力成熟度评价等级。
借鉴前述CMM 模型的相关概念，结合公司本部及其分子公司稽核管理诉求，依据财务稽核能力成熟度评价指标和权重的设置情况，将稽核能力划分为五个等级：初始级（得分<60）、发展级（60≤得分＜70、规范级（70≤得分＜80、优化级（80≤得分＜90和领先级（90≤得分≤100），每个等级关键过程域和关键实践如图3所示。
4.试行财务稽核能力成熟度评价体系。
首先，基于财务稽核能力成熟度评价体系进行自我评价，并对评价结果形成分析报告，并根据自评结果均值描绘雷达图，直观展示各维度稽核能力情况，并针对有待进一步提升的工作细节采取措施，如图4所示。
其次，依据“分子公司自评，上级单位复核”的工作原则，公司本部指派财务稽核能力评价小组，对各分子公司财务稽核能力成熟度评价自评结果进行审核和确认，从而形成该单位财务稽核能力成熟度评价报告。
最后，上级单位根据分子公司最终上报的财务稽核能力成熟度评价报告，进行全面的比对分析和内部对标，确认分子公司稽核能力不足之处，并提出清晰的改进提升方向，指导分子公司进行整改和完善。
四、小结本文在对电网经营企业原有财务稽核工作成效和不足进行深入分析的基础上，面向“过程能力”和“过程方法”，通过引入“能力成熟度模型”，研究提出财务稽核能力评价模型、三层次稽核能力评价指标和五级稽核能力成熟度评价标准，从而形成了一套科学完整的电网经营企业财务稽核能力评价体系。
通过在分子公司的实际推行和应用，验证了该财务稽核能力评价模型和评价体系的可操作性，对电网企业财务稽核创新发展和管理转型具有较大的参考意义和价值。
J【主要参考文献】［1］梁敏杰等.电网企业资金安全管理评价体系研究及应用［J ］.会计之友，2012，（12）.［2］何显详.信息化环境下的财务在线稽核实践浅析［J ］.财务与会计，2014，（6）.［3］葛岷.探求电网企业财务实时监督新途径［J ］.江西电力，2015，（6）.［4］户鲲等.航天型号项目管理成熟度评价体系构建及方法研究［J ］.航天工业管理，2018，（6）.【作者简介】李海群，男，国网上海市电力公司财务资产部主任，工商管理硕士，高级会计师；主要研究方向为电价管理、预算管理、业绩评价等。
陆煜，女，国网上海市电力公司财务资产部稽核财税处处长，会计学硕士；主要研究方向为财务风险管理、稽核管理、财税管理等。
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