审计抽样及答案详解备课讲稿

第十一章 审计抽样
▪ 第一节 审计抽样概述 ▪ 第二节 控制测试中抽样技术的应用 ▪ 第三节 实质性程序中抽样技术的应用
抽样的运用
▪ /show/8ZRsDRbMv_NoE9g m-rQZeQ...html
▪ 北大学生自拍“你幸福吗”
审计抽样是什么？ 有哪些分类方法？ 审计抽样有哪些风险？ 如何控制这些风险？
审计抽样&审计抽查
▪ 审计抽样也不同于审计抽查
▪ 抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计 重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。
▪ 审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并 严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。
二、审计抽样的适用范围
▪ 控制测试和实质性程序可以采用审计抽样。 ▪ 1.控制测试时，当控制的运行留下轨迹，注册会计师可以考虑使用审计抽
实际运用：统计抽样与非统计抽样
（1）只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
（2）在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也 不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不 开注册会计师的专业判断。
（3）认为统计抽样能减少审计过程中的专业判断或取代专业判 断的观点是错误的。在实际工作中，往往把统计抽样和非统计 结合起来运用，才能获得较好的审计效果。
控制测试中如何运用抽样技术
实质性程序中如何运用抽样技术？
本章回答的问题是在审计时，应该抽取的样本量是 多少？
方法有三种： 1.选取全部项目 2.选取特定项目 3.审计抽样
第一节 审计抽样概述
一、审计抽样的概念
审计抽样是指CPA对某类交易或账户余 额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所 有抽样单元都有被选取的机会；这使CPA能 够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的 审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本 的总体的结论。

24.11.2020
《审计学》课程
7
（二）特定项目的选取 选取的特定项目可能包括：
1、大额或关键项目； 2、超过某一金额的全部项目； 3、被用于获取某些信息的项目； 4、被用于测试控制活动的项目。
24.11.2020
《审计学》课程
8
选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总 体中的部分项目进行测试。
可以通过扩大样本规模降低抽样风险。
24.11.2020
《审计学》课程
15
抽样风险
控制测试 关注
信赖不足风险 信赖过度风险
细节测试 关注
误受风险
误拒风险
审计效果 审计效率
24.11.2020
《审计学》课程
16
（二）非抽样风险 1、非抽样风险的概念 是指由于某些与样本规模无关的因素而导致
注册会计师得出错误结论的可能性。 注册会计师采用不适当的审计程序，或者误
试，而不适合控制测试。
24.11.2020
《审计学》课程
5
（二）选取全部项目测试的情形
当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑
选取全部项目进行测试：
1、总体由少量的大额项目构成；
2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的
审计证据；
例:管理层高度参与的项目、以前发生过错误的项目 等。
3、由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有
注册会计师可以根据具体情况，单独或综合 使运用选取测试项目的方法。
24.11.2020
《审计学》课程
3
第一节 审计抽样概述
一、选取全部项目 二、选取特定项目 三、审计抽样
24.11.2020
《审计学》课程
4
一、选取全部项目 P254

第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确沱控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。

2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。

3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。

同时，还应考虑总体的完報性，包括代表总体的实物的完報性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是Bo4.【答案】A【解析】在控制测试屮，影响样木规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏并率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。

5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样木，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样屮使用，只能在非统计抽样屮使用，选项D正确。

选项ABC既可以在统计抽样屮使用，又可以在非统计抽样屮使用。

6.【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70«7.【答案】B【解析】在样木偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是： 3. 0/70=4. 29%, 4. 8/70=6. 86%, 6. 3/70=9%, 7. 8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样木屮发现的偏差不超过1 （包括1）时，总体可以接受，正确的答案是氏&【答案】C【解析】在细节测试屮使用非统计抽样时，样本规模二总体账面金额/可容忍错报X保证系数, 由此可见，影响样木规模的因素不包括总体规模。

9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成木效益，选项A 不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调柴样木规模精确地控制风险，另外，统计抽样还冇助于注册会计师高效地设计样木，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。

应收帐款余 额的正确性
1、每一笔应收帐款； 2、每一个应收帐款帐户 3、每一货币单位
第十二页，共50页。
（三）审计风险 1.抽样风险。
l 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的 结论，与对总体全部项目实施与样本同样 的审计程序得出的结论存在差异的可能性 。
l 分类：
（1）控制测试中 l 信赖过度风险和信赖不足风险 （2）实质性程序中
1、被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应 关系。(对总体项目连续编号) 2、在随机数表上确定选取的起点和路线，选取的起
点可随机选择，选取的路线应有规律性。
3、从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其 预定的有效位数，若在总体编号范围内的，则表示 该编号选出作为样本；若在总体编号范围外的舍去 。 4、 按样本编号取出实际要审查的样本。
3
4
01536 25595 22527 06243 81837 11008 56420 05463 63661 53342 88231 48235 52636 87529 71048
02011 85313 97265 61680 16656 42751 69994 07972 10281 53988 33276 03427 92737 85689 08178
第二十八页，共50页。
2.细节测试中的样本结果评价 （1）统计抽样 l计算的总体错报上限（推断的调整后的总体 错报加上抽样风险允许的限度之和）低于可 容忍错报，结论：所测试的交易和账户余额 不存在重大错报 l计算的总体错报上限大于可容忍错报，结 论：所测试的交易和账户余额存在重大错 报。建议被审计单位对错报进行调查，且 在必要时调整帐面记录
第二十五页，共50页。
（三）任意选样 l任意选样，是指不带任何偏见地选取样本 。 三、抽样结果的评价

第八章审计抽样本章命题思路及备考策略本章在2009年～2011年每年都考了一个6分的简答题。

面对如此清晰的考试题规律，任何针对题型和分值的总结和分析似乎都显得多余。

最近3年题型、题量、考点分析抽样方法与应用，属于理论与应用相结合的经典。

审计抽样的具体方法主要包括属性抽样、非统计变量抽样、传统变量抽样和PPS抽样。

其中，2010年以前属性抽样与PPS抽样各分别考核过两次简答题，2011年考核了传统变量抽样的简答题，但迄今为止尚未考核非统计变量抽样。

本章数学色彩较浓。

为帮助大家从整体上理解审计抽样，在对本章各个知识点展开说明之前，我们先对审计抽样的过程进行一些简要介绍。

一个完整的审计抽样应当包括以下基本步骤：1.确定审计目标和可接受的抽样风险(信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险、误拒风险)；2.根据目标确定抽样总体；3.按一定的方法(随机选样、系统选样、随意选样)从总体中抽取样本；4.对抽出的样本进行审查，确定样本中偏差数(错报金额)；5.根据样本误差，在既定的抽样风险下推断总体偏差率(总体错报)上限；6.将上限与可容忍偏差率(可容忍错报额)比较，形成抽样结论。

以上步骤中，第1,4,6这三个步骤属于审计业务的专业范围，因此在本章教材中找不到这3个步骤的相关内容；第2步既涉及的审计知识，又涉及到抽样知识，属于审计与抽样的结合。

在实施第2步骤的过程中，抽样专家要反复向注册会计师询问有关审计目标的具体含义，以便他构成总体，注册会计师也要关注抽样专家构成的总体，以便确定从这个总体中取得的审计证据是否与审计目标相关。

第3个步骤是一种纯粹的抽样操作技术；第4个步骤完全属于注册会计师的专业问题，可以说，第13至第16章中讲述的正是这一步骤的相关知识的应用；第5步又回到了纯粹的抽样领域；最后一步属于注册会计师的专业范围。

上述步骤比较完整地展示了审计抽样从审计出发最终回到审计的专业过程，即：1.由注册会计师根据专业需要提出审计问题；2.运用抽样知识进行审计抽样的整体布局；3.根据抽样专业知识确定并选取一定数量的具体业务(样本)；4.注册会计师对这少量业务进行审查(节省了大量时间)；5.在一定的可信赖程度下根据样本比率或金额推断总体；6.根据推断结果对总体形成审计结论。

审计抽样演习题一.单项选择题1. 在掌握测试中,影响注册管帐师审计后果的抽样风险是().A .误受风险B .误拒风险2. 注册管帐师因为专业断定的掉误造成审计结论与客户的客不雅事实不符,这种可能性属于 ( ).3. 注册管帐师获取审计证据时可能应用三种目标的审计程序:风险评估程序. 掌握测试和实质性程序,下列属于注册管帐师拟实行的审计程序中平日可以应用审计抽样的是(). A. 当掌握的运行未留下轨迹时的掌握测试 B. 本质性剖析程序C. 风险评估程序D. 当掌握的运行留下轨迹时的掌握测试4. 只要应用了审计抽样, 抽样风险就会消失, 注册管帐师在审计抽样中须要掌握抽样风险的独一门路是().A .削减样本范围 B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .掌握样本范围D .进步审计风险5. 可接收的抽样风险在掌握测试中重要指 ( ),它与样本范围成反比.A .可接收的信任过度风险B .可接收的误受风险C .可接收的信任缺少风险D .重大错报风险6. 注册管帐师张怡在审查华西公司的购货及付款营业时, 疑惑华西公司的有关人员捏造请购单. 验收陈述及进货发票, 以达到虚构进货生意营业而付消失金的目标. 为肯定这种情况是否存在,张怡在对相干内部掌握进行掌握测试应该采取 ( ).7. 注册管帐师从总体范围为 l 000.账面金额为 1 000 000元的存货项目中选择了 300个项目作为样本. 在肯定了精确的倾销价钱着从新盘算了价钱与数目的乘积之后, 注册管帐师将 300个样本项目标核定金额加总后除以 300, 肯定样本项目标平均核定金额为 970元. 那么, 揣摸的总体错报就是()元.A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍误差在掌握测试中表示为可容忍误差率, 注册管帐师在肯定可容忍误差率时, 应考虑().A. 重大错报风险的初步评估程度B. 对被审单位及其情况的懂得程度C. 筹划估量的掌握有用性D. 掌握风险的高下9. 在可容忍误差率为 5%,估计误差率为 3%,许可的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对 200个文档进行检讨时发明 8个文档有错误,此时可以得到的结论是(). A. 不接收下降对掌握风险的评估, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于估计的误差率B. 接收下降对掌握风险的评估的样本成果, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于可容忍误差率C. 不接收下降对掌握风险的评估, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于可容忍误差率D. 接收下降对掌握风险的评估的样本成果, 因为可容忍误差率减去许可的抽样风险等于估计的误差率10. 注册管帐师采取比率估量办法对存货计价进行变量抽样.假定样本的账面余额为 1000万元,审计确认的现实金额为 1100万元,存货总体的账面金额为 40000万元,则揣摸的总体现实余额为 ( ) 万元.A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二.多项选择题1. 实行细节测试中, 当存鄙人列情况之一时, 注册管帐师应该斟酌拔取全体项目进行测试的有().A .按照泉币金额对某类生意营业或账户余额进行分层后,对中央特点层的项目B .因为信息体系主动履行的盘算或其他程序具有反复性,对全体项目进行检讨相符成本效益原则C .总体由少量的大额项目组成D .消失特殊风险且其他办法未供给充分.恰当的审计证据2. 假如注册管帐师决议对账户余额或生意营业事项进行审计抽样, 应该斟酌是否相符审计抽样的 ( ) 根本特点.A .所有抽样单元都有被拔取的机遇B .审计测试的目标是为了评价该账户余额的某一特点C .对某类生意营业或账户余额中低于百分之百的项目实行审计程序D .审计测试的目标是为了评价该生意营业类型的某一特点3. 被审单位的下列掌握中,可以应用审计抽样的有().A .信誉部分司理在发卖合同上签名同意赊销B .操纵人员在向某盘算机数据处理体系输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C .对被审单位存货清点进程实行掌握测试D .由自力人员对发卖发票的编制造内部核查并签字确认4. 在进行掌握测试时, 注册管帐师如以为抽样成果无法达到其对所测试的内部掌握的预期信赖程度,应该斟酌().A .揭橥保存看法或无法暗示看法B .增长样本量5. 注册管帐师在应用审计抽样办法设计样本时,应斟酌的根本身分包含 ( ).A .总体变异性 B.估计总体误差 C .可容忍误差 D .可接收的抽样风险三.断定题1. 注册管帐师在进行变量抽样时, 可以采取均值估量抽样. 比率估量抽样. 差额估量抽样的办法,这三种办法具有“殊途同归”的特点,即无论应用哪种办法,所得到的对统一项目标估量值是雷同的. ( )2. 注册管帐师在对抽样总体进行分层后, 对某一层中的样本项目实行审计程序的成果, 可以用于揣摸组成该层的项目,也可以揣摸全部总体的结论.()3. 体系选样,也称等距选样,是指起首盘算选样距离,肯定选样起点,然后再依据距离.顺序拔取样本的一种选样办法. 体系选样办法应用便利, 并可用于无穷总体. 但应用体系选样办法请求总体必须是随机分列的,不然轻易产生较大的误差. ( )4. 在应用统计抽样时,注册管帐师可以精确地计量和掌握抽样风险.在应用非统计抽样时, 注册管帐师同样可以应用经验量化抽样风险.()5. 在统计抽样中注册管帐师是应用概率论评价样本成果和计量抽样风险的, 所以注册管帐师不会应用职业断定, 但长短统计抽样也称为断定抽样, 注册管帐师在应用时, 须要职业断定. 四.简答题1. A 注册管帐师负责审计甲公司20×8年度财务报表. 在懂得甲公司内部掌握后, A 注册会计师决议采取审计抽样的办法对拟信任的内部掌握进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试20×8年度信誉审核掌握是否有用运行,将20×8年 1月 1日至 11月 30日期间的所有发卖单界定为测试总体.(2)为测试20×8年度倾销付款凭证审批掌握是否有用运行,将倾销凭证缺少审批人员签字或虽有签字但未按轨制审批的界定为掌握误差.(3)在应用随机数表拔取样本项目时,因为所选中的 1张凭证已经丧掉,无法测试,直接用随机数表另选 1张凭证代替.(4)在对存货验收掌握进行测试时,肯定样本范围为 60,测试后发明 3例误差.在此情况下,揣摸20×8年度该项掌握误差率的最佳估量为 5%.(5)在上述第(4)项的基本上, A 注册管帐师肯定的信任过度风险为 5%,可容忍误差率为 7%.因为存货验收掌握的误差率的最佳估量不超出可容忍误差率,认定该项掌握运行有用 (注:信任过度风险为 5%时,样本中发明误差数“3”对应的掌握测试风险系数为7.8).请求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出 A 注册管帐师的做法是否精确.如不正确,扼要解释来由.【精确答案】一. 1. D【答案解析】在掌握测试中的抽样风险有信任过度风险和信任缺少风险,信任过度风险影响审计后果; 信任缺少风险影响审计效力. 在本质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险:误拒风险和误受风险,误拒风险影响审计效力;误受风险影响审计后果.2. A【答案解析】因为专业断定的掉误造成的不肯定性与抽样无关,是以不选 B ,选项 CD 均属于抽样风险的内容,3. D【答案解析】可以应用审计抽样的程序有当掌握的运行留下轨迹时的掌握测试和细节测试; 不成以应用审计抽样的程序有风险评估程序.未留下轨迹的掌握和本质性剖析程序.4. C【答案解析】只要应用了审计抽样,抽样风险就会消失,不管选择统计抽样照样非统计抽样都邑消失抽样风险的. 因为抽样风险和样本范围成反向变动, 所以掌握抽样风险的独一途径是掌握样本范围, 即不管在掌握测试照样本质性程序中, 注册管帐师都可以经由过程扩展样本范围来下降抽样风险.5. A【答案解析】可接收的抽样风险在掌握测试时重要指可接收的信任过度风险;信任缺少风险固然是在掌握测试中的风险,但只是影响审计效力,不必特殊予以存眷.6. C【答案解析】发明抽样重要用来查找重大不法事宜与舞弊事宜. 7. C【答案解析】盘算估量的存货余额为 970 000元(970×1 000) . 揣摸的总体错报就是 30 000元(1 000 000— 970 000).8. C【答案解析】在肯定可容忍误差率时,注册管帐师应斟酌筹划评估的掌握有用性,筹划评估的掌握有用性越低,注册管帐师肯定的可容忍误差率平日越高,所需的样本范围就越小. 9. C【答案解析】因为样本的现实误差率 4%加上许可的抽样风险 2%大于可容忍误差率 5%, 所以不克不及接收下降对掌握风险的评估.10.B【答案解析】揣摸的总体现实金额应为40000×1100/1000=44000(万元).二.多项选择题1. BCD【答案解析】实行细节测试时,在某些情况下,基于重要性程度或风险的斟酌,注册管帐师可能以为须要测试总体中的全体项目. 当存鄙人列情况之一时, 注册管帐师应该斟酌拔取全体项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目组成; (2)消失特殊风险且其他办法未供给充分.恰当的审计证据; (3)因为信息体系主动履行的盘算或其他程序具有反复性,对全体项目进行检讨相符成本效益原则.2. ABCD【答案解析】均为相符审计抽样的根本特点.3. ABD【答案解析】在懂得被审计单位内部掌握的基本上,注册管帐师应该辨认可以或许显示掌握有效运行的特点, 以及掌握未有用运行时可能消失的平常情况, 并采纳恰当的办法测试所辨认的特点是否消失. 假如显示掌握有用运行的特点留下了书面证据, 即掌握的运行留下了轨迹, 注册管帐师平日可以在掌握测试中应用审计抽样办法. 在实行掌握测试时, 注册管帐师应该依据特定掌握的性质选择所需实行的审计程序的类型. 某些掌握可能不消失文件记载, 或文件记载与证实掌握运行有用性不相干, 对这些未留下运行轨迹的掌握实行测试时, 注册管帐师应该斟酌实行讯问. 不雅察等审计程序, 以获取有关掌握运行有用性的审计证据, 此时不涉及审计抽样办法.4. BD【答案解析】在进行掌握时,注册管帐师如以为抽样成果无法达到其对所测试的内部掌握的预期信任程度, 解释本来估计掌握风险较低, 筹划要做的本质性程序较少, 须要增长样本量或修正将要实行的本质性程序.三. 1. 错【答案解析】将三种不合办法应用于统一审计项目上,所得到的估量成果是各不雷同的. 2. 错【答案解析】对某一层中的样本项目实行审计程序的成果, 只能用于揣摸组成该层的项目, 假如对全部总体做出结论, 注册管帐师应该斟酌与组成全部总体的其他层有关的重大错报风险.3. 对4. 错【答案解析】在应用非统计抽样时,注册管帐师无法量化抽样风险,只能依据职业断定对其进行定性的评价和掌握.5. 错【答案解析】不管统计抽样照样非统计抽样,两种办法都请求注册管帐师在设计.实行和评价样本时应用职业断定.四1. (1) A 注册管帐师关于总体的界说不恰当.注册管帐师在界说总体时,应该确保总体的恰当性和完全性.注册管帐师肯定的特定审计目标是20×8年度信誉审核掌握是否有用执行,则测试的总体应该是20×8年 1月 1日至 12月 31日时代所有开具的发卖单.(2) A 注册管帐师关于误差的界说是恰当的.(3) A 注册管帐师关于无法对拔取的项目实行检讨时做出的断定不恰当.对于选择的样本因为丧掉无法进行测试时, 应该将其视为一个掌握误差处理, 而不是从新选择一个样本予以代替.(4) A 注册管帐师对总体误差率的最佳估量是恰当的.(5) A 注册管帐师做出的样本成果评价是不恰当的.依据风险系数7.8和样本量 60,盘算出的总体误差率上限为 13%(7.8/60),超出了可容忍误差率 7%,所以暗示存货验收掌握的总体误差率上限大于可容忍误差率,总体不克不及接收,该项掌握运行无效.。

可容忍误差在细节测试表现为可容忍错报。 可容忍错报是指在不导致财务报表存在重大错报 的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、 列报确定的可承受的最大错报金额。可容忍错报 确实定是以注册会计师对财务报表层次重要性水 平的初步评估为根底。某账户的可容忍错报实际 上就是该账户的重要性水平。它是该账户的错报 与其他账户的错报汇总起来不会引起财务报表整 体重大错报的最大金额。对特定的账户而言，当 抽样风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍 错报降低，所需的样本规模就增加。
• 审计抽样的过程
• 1. 样本设计
• 〔1〕根本要求
•
在设计审计样本时，注册会计
师应当考虑审计程序的目标和抽样总体
的属性。也就是说，注册会计师首先应
考虑拟实现的具体目标，并根据目标和
总体的特点确定能够最好地实现该目标
〔2〕总体
在实施抽样之前，注册会计师必须仔细 定义总体，确定抽样总体的范围。总体可以 包括构成某类交易或账户余额的所有工程， 也可以只包括某类交易或账户余额中的局部 工程。注册会计师应当确保总体的适当性和 完整性。
2. 变量抽样的具体应用 〔1〕 样本规模确实定 初始样本规模可用以下公式计算：
nSD*TM ZAE Z*BN2
其中：n ——为初始样本规模；
SD * ——预先估计的标准差；
ZA ZB
——可承受的误受风险的置信系数； ——可承受的误拒风险的置信系数；
N——总体容量；
TM——总体可容忍错报(重要性)；
应用随机数表选样的步骤如
〔2〕系统选样
系统选样也称等距选样， 是指按照一样的间隔从审计 对象总体中等距离地选取样 本的一种选样方法。采用系 统选样法，首先要计算选样 间距，确定选样起点，然后

审计抽样练习题一、单项选择题1. 在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。

A .误受风险B .误拒风险C .信赖不足风险D.信赖过度风险2. 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。

A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。

A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B. 实质性分析程序C. 风险评估程序D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试4. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。

A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .控制样本规模D .提高审计风险5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。

A .可接受的信赖过度风险B .可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险D .重大错报风险6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时, 怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票, 以达到虚构进货交易而支付现金的目的。

为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。

A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7. 注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了300个项目作为样本。

在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后, 注册会计师将300个样本项目的审定金额加总后除以300, 确定样本项目的平均审定金额为970元。

那么, 推断的总体错报就是()元。

A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率, 注册会计师在确定可容忍偏差率时, 应考虑()。

第九章审计抽样－答案一、单项选择题1.下列属于信赖不足风险是（C ）。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）。

A.误拒风险B.信赖不足风险C.非抽样风险D.误受风险3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（D）。

A.信赖过度风险B.误拒风险C.信赖不足风险D.误受风险4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C ）。

A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（C ）。

A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变6.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是（A ）。

A.编辑检查以确保无重复交易录入B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较C.检查交易流程中是否包含恰当的授权D.访问控制是否满足适当的职责分离7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A ）。

A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报8.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。

精品课件
2定义总体、抽样单元及分层
可以按照货币金额对账户余额进行分层
例如，将应收账款账户按其金额大小分为三层，即账 户金额在10000元以上的，账户金额为5000元～10000元的 ，账户金额在5000元以下的。对于金额在10000元以上的应 收账款账户，应进行全部函证；对于金额在5000元～10000 元以及5000元以下的应收账款账户，则可采用适当的选样 方法选取进行函证的样本。
指总体的某一特征在各项目之间差异程度
控制测试中，一般不考虑总体变异性。
细节测试中，要考虑特征的变异性。总体项目的
变异性越低，需要的样本规模越小；总体变异性越高 ，需要的样本规模越大。
可以通过分层，将总体分为相对同质的组，以尽可能 降低每一组中变异性的影响，从而减小样本规模。
精品课件
1确定样本规模
（5）总体规模
（2）可容忍误差
审计人员能够容忍的，总体的最大 误差
在其他因素既定的条件下，可容忍 误差越大，所需的样本规模越小。
精品课件
1确定样本规模
控制测试中，在不改变其对被审计单位内部
控制制度可信赖程度的前提下，愿意接受的最大 误差。
细节测试中，对某一账户余额或某类经济业务总
体特征作出合理评价前提下，愿意接受的最大金额误 差，即可容忍错报。
精品课件
2误受风险和误拒风险
误受风险
推断某一重大错报不存在而实际上存在 的风险。 可能发表不恰当的审计意见。
误拒风险
推断某一重大错报存在而实际上不存在 的风险。 可能增加不必要的审计程序。
精品课件
二 抽样风险和非抽样风险
对特定总体而言，样本规模越小，抽样风 险越大；样本规模越大，抽样风险越小。
样本规模 反比

第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念一、选取全部项目选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。

其通常更适用于细节测试和截止测试，而不适合控制测试。

当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试：1、总体由少量的大额项目构成。

交易量少，且每笔交易都很重要，单笔样本金额巨大。

2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。

3、由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。

二、选取特定项目选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。

注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目，或将这两种方法结合使用。

三、审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。

审计抽样应当具备三个特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

（能够推断总体特征）。

【例题】以下对审计抽样特征的陈述中，恰当的包括（）。

A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计抽样是获取审计证据评价控制测试运行的有效或验证某一认定金额是否正确C.抽样风险可以为零D.所有抽样单元都有被选取的机会【答案】ABD【解析】选项C不恰当，只要采用审计抽样就存在抽样风险，抽样风险不可能是零。

注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。

有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。

（1）风险评估程序通常不涉及审计抽样。

（2）对于控制测试，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；当控制的运行未留下轨迹时，此时不宜使用审计抽样。

（3）对于实质性程序，在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据；在实施实质性分析程序时，则不宜使用审计抽样。

审计抽样与选取特定项目的异同。