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高顿财经《会计》第三章存货、第五章固定资产

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中级财务会计_第3章_存货PPT课件

中级财务会计_第3章_存货PPT课件

商
品
流
通 企
计入存货成本
业 进
先归集，期末分摊
货
费
用
计入当 期损益
计入存 货成本
9
1、在途物资
核算企业采用实际成本（或进 价）进行材料、商品等物资的日常 核算，货款已付尚未验收入库的在 途物资的采购成本。
在途物资
企业购入材料、商品的采 所购材料、商品到达验收
购成本
入库的采购成本
企业在途材料、商品等物 资的采购成本
按供应单位和物资品种进行明细核算。
10
2、原材料/周转材料/库存商品
原材料
核算企业库存的各 种材料的实际成本 （或计划成本）。
验收入库材料的计划成 本或实际成本
库存材料的计划成本或 实际成本
发出材料的计划成本或实 际成本
按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种
和规格等进行明细核算。
11
（一）存货验收入库和货款结算同时完成 即款付货到时：
第三章 存 货
1
第一节 存货及其分类
一、存货的概念与特征
存货，是指企业在日常活动中持有以备 出售的产成品或商品、处在生产过程中 的在产品、在生产过程或提供劳务过程 中耗用的材料和物料等。
2
特征：
有形资产 销售或耗用为目的 较大的流动性 属于非货币性资产
3
二、存货的确认条件
➢与该存货有关的经济利益很可能流入企业
17
（二）会计处理
1、制造成本发生
Dr：生产成本 Cr：原材料/应付职工薪酬等
2、完工验收入库
Dr：原材料/周转材料/库存商品等 Cr：生产成本
18
三、委托加工存货
（一）成本构成
实际耗用物资的成本 支付的加工费用 可以计入成本的税金 加工物资的往返运杂费

第三章 存货 《中级财务会计》ppt (2)

第三章 存货 《中级财务会计》ppt (2)

300
注意：企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期
损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投
资收益。
2018年2月20日A公司收到上述现金股利。
借：银行存款
300
贷：应收股利
300
4．处置该金融资产 ➢ 借：银行存款 （实际收到的金额）
贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 （账面余额）
（2）企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行 管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模 式。企业的业务模式并非企业自愿指定，而是一种客观事 实，通常可以从企业为实现其设定目标而开展的特定活动 中得以反映。
（3）企业应当以客观事实为依据，确定管理金融资产的业 务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。
（6） 2018年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款 118万元（含第一季度利息1万元）。
第三节 债权投资
一、债权投资概述
（一）认知：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且 企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通 常情况下，能够划分为债权投资的金融资产，主要是债权 性投资，如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率 金融债券等。股权投资因其没有固定的到期日，因而不能 划分为债权投资。债权投资通常具有长期性质，但期限较 短（1年以内）的债券投资，符合债权投资条件的，也可将 其划分为债权投资。
本例中，甲银行管理该金融资产组合的业务模式，以收取合 同现金流量和出售金融资产为目标。
4.其他业务模式
如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流 量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产 来实现其目标。企业持有金融资产的目的是交易性的或者 基于金融资产的公允价值作出决策并对其进行管理。

2023年中级会计资格考试《中级会计实务》第3章-固定资产

2023年中级会计资格考试《中级会计实务》第3章-固定资产

1
环保和安全设备。购入和使用 环保与安全设备虽然不能直接 为企业带来利益，但可通过其 他相关资产增加企业经济利益 的流入或减少流出，因此，应 确认为固定资产。如，使用环 保设备可提升企业循环利用资 源的能力，减少因污染环境要 支付的罚款等。
2
固定资产的各组成部分确认 为单项固定资产。如果固定 资产各组成部分有不同的使 用寿命，或以不同方式为企 业产生经济利益，由此适用 不同的折旧率或折旧方法， 应将它们确认为单项固定资 产。例如，飞机引擎可单独 确认为固定资产。
素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（ ）万
元。
A．320
B．351
C．376
D．325
【答案】D
【解析】本题考核固定资产入账价值的确定。增值税一般纳税人购入设
备的增值税可以抵扣，不计入设备成木，安装过程中领用材料的增值税可以
抵扣，不计入设备成本。所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资
产的入账价值＝300＋20＋5＝325（万元）。 15
【真题 • 单选题】 甲公司为增值税一般纳税人，2018年1月15日购
入一项生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500
万元，增值税税额85万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值
税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.7万元，不考虑其他
• 企业将固定资产投入生产或提供 劳务，其目的是从中获得收益， 而不是直接将其出售。固定资产 作为重要的生产资料，其价值会 在使用过程中发生损耗，减少的 这部分价值通过折旧费用的形式 计入商品成本、劳务成本、租赁 费或管理费等得到补偿。
使用寿命 — 超过一个会计 年度
形态 — 有形资产

2017年注册会计师考试《会计》真题及答案(完整版)

2017年注册会计师考试《会计》真题及答案(完整版)

3.甲公司为增值税一般纳税人。2×17 年 1 月 1 日，甲公司库存原材料的账面余额为 2500 万元，账面价 值为 2000 万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为 3000 万 元，增值税进项税额为 510 万 元，当年领用原材料按先进先出法计算发出的成本为 2800 万 元（不含存货跌价准备）；当年末原材料的
6.乙公司为丙公司和丁公司共同投资设立。2×17 年 1 月 1 日，乙公司增值扩股，甲公司出资 450 万元 取得乙公司 30%股权并能够对其施加重大影响。甲公司投资日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价 值为 1600 万元。2×17 年，乙公司实现净利润 900 万元， 其他综合收益增加 120 万元。甲公司拟长期 持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率 为 25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司 2×17 年 对乙公司投资相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。 A.按照实际出资金额确定对乙公司投资的投资成本 B.将按持股比例计算应享有乙公司其它综合收益变动的份额确认为投资收益 C.投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益 D.对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债 【答案】D 【解析】长期股权投资的初始投资成本为付出对价的 450 万元，初始投资成本小于乙公司净资产份额 480 万元（1600×30%）的差额，调整初始投资成本记入“长期股权投资—投资成本”科目，同时计入营业外收入， 即乙公司投资的投资成本金额为 480 万元，选 项 A 不正确；按持股比例计算其应享有乙公司其他综合 收益的份额，应该确认为其他综合收益，选项 B 不正确；投资时，实际出资额和应享有乙公司的可辨认 净资产的份额之间的差额， 计入营业外收入，选项 C 不正确；因该长期股权投资拟长期持有，故不确认 递延所得税，选项 D 正确。 依据：《会计》教材第八章《长期股权投资与企业合并》 。

财务会计第三章

财务会计第三章

1.原材料 2.在产品 3.半成品 4.产成品 5.商品 6.包装物 7.低值易耗品
二、存货的确认
1.原材料
原材料是指企业在生产过程中加工改变其形态或 性质，并构成产品主要实体的各种原料及主要材 料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备 件、包装材料、燃料等。
2.在产品
在产品是指企业正在制造尚未完工的生产物，包 括正在各个生产工序加工的产品和已加工完毕但 尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。
2.委托加工物资的核算
1)拨付委托加工物资。 2)支付加工费、增值税等。 3)交纳的消费税。 4)加工完成收回委托加工物资。
(二)取得存货按计划成本核算
1.计划成本法概述 2.计划成本法下取得存货的核算
(3) 关于购货约定。
对于约定未来购入的商品，由于企业并没有实际 的购货行为发生，因此，不作为企业的存货，也 不确认有关的负债和费用。
三、存货的分类
1.存货按其基本来源分类 2.存货按其在生产经营过程中的存在状态和用途分类 3.存货按其存放地点分类
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 1.存货按其基本来源分类
存货按其基本来源分类可分为外购存货、自制存 货、委托加工存货、投资者投入的存货、接受捐 赠的存货、非货币性资产交换换入的存货、债务 重组取得的存货、盘盈的存货等。
2.存货按其在生产经营过程中的存在状态和用途分类
存货按其在生产经营过程中的存在状态和用途不 同可分为：持有以备出售的存货，如工业企业库 存产成品，商品流通企业的库存商品等；为了最 终出售目前尚处于生产过程中的存货，如委托加 工物资、在产品和自制半成品等；为了生产供销 售的商品或为了提供劳务以备消耗的存货，如工 业企业的原材料、燃料、包装物、低值易耗晶等。

《中级财务会计》第三章：存货

《中级财务会计》第三章：存货

？

一般情况下
一般情况下，企业拥有所有权的货物，无论存放何处， 都应该包括在企业的存货之中。而无所有权的存货， 及时存放在本企业，也不应作为存货管理。

特殊情况下
1、在途物资： 看所有权是否转移 2、代销商品： 我国会计准则规定，委托、受托双 方均应作为存货管理 ★ 3、售后回购： 虽卖犹存，依然为卖方的存货 4、分期收款销售：虽存犹卖，商品转为购货方存货 5、附有销售退回条件的商品销售：是否可以合理估计 6、购货约定： 未来交易 ，不确定

2．该存货的成本能够可靠的计量； 如果存货不能可靠计量，则存货不能予以确认。（配比原则）
二、存货的分类： （一）存货按经济用途分类； （二）存货按取得方式分类；

存货按经济用途分类
原 材 料
在 产 品
自 制 半 成 品
产 成 品
商 品
周 转 材 料
存货按取得方式分类
外 购 的 存 货
思考：如果4月1日当天收到结算凭证怎么处理？
例3-4采用预付账款方式购入存货
华联实业账务处理 （1）6月20日，预付货款。 借：预付账款——乙公司 贷：银行存款 （2）7月10日，材料验收入库。 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项 税额） 贷：预付账款——乙公司 （3）7月12日，补付货款 借：预付账款——乙公司 贷：银行存款
例3-2 货款已结算但存货上在运输途中

（1）支付货款，材料尚在运输途中 增值税进项税额=34 000+2 000×7%=34 140 原材料采购成本=200 000+（3 200-2000×7%）=203 060 借：在途物资 203 060 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 140 贷：银行存款 （2）原材料到达，入库 借：原材料 203 060 贷：在途物资 203 060

会计实务的第三章

会计实务的第三章

第三章固定资产内容介绍本章讲三节内容：内容讲解第一节固定资产的确认和初始计量一、固定资产的概念及确认条件（1）固定资产的定义：注意：①资产的持有目的不同，分类也可能不同，比如房屋，对于一般企业来说，大都用于生产经营，属于固定资产，而对于房地产企业持有的将用于出售的商品房，则属于存货；②“出租”仅限于经营租赁方式出租的机器设备；如果是以融资租赁方式出租的资产，则其在租赁期内不属于出租方的资产；如果是出租房屋建筑物等，则一般应该作为投资性房地产处理；③使用寿命也可以用该固定资产所生产的产品或提供劳务的数量来表示；④必须是有形的资产，以与无形资产相区分。

（2）固定资产的确认，首先应符合固定资产的定义，其次应同时满足以下确认条件：★与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；★该固定资产的成本能够可靠地计量。

注意：“可靠地计量”在某些情况下也可基于合理的估计，比如，已达到预定可使用状态但未办理竣工手续的固定资产，应按暂估价入账，即其成本能够可靠地计量，且应计提折旧。

二、固定资产确认条件的具体应用1.环保设备和安全设备。

企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。

2.固定资产的各组成部分。

构成固定资产的各组成部分（如采用一揽子方式购入的生产线等），如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，此时，企业应将其各组成部分单独确认为单项固定资产。

3.备品备件和维修设备。

企业拥有的备品备件和维修设备通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。

【例题1·判断题】企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。

2020年CPA考试《会计》第3章 存货-知识点整理

2020年CPA考试《会计》第3章 存货-知识点整理
原材料
为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料，虽然同属于材料，但是由于是用于建造固定资产等各项工程，属于工程物资，不符合存货的定义，因此不能作为企业的存货进行核算。(属于“工程物资”)。
产成品
企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，应视同企业的产成品。【注意，此处仅仅“视同”了为加工或修理产品发生的材料、人工费等，即仅前述部分作为受托企业存货核算，而委托方最开始交付给受托方的原材料等仍是委托方的存货在委托方的账上进行核算】。
委托加工物资/委托代销商品
属于委托方企业的存货。
受托代销商品
由于其所有权未转移至受托方，因而，受托代销的商品不能确认为受托方存货的一部分。所以填列资产负债表“存货”项目时“受托代销商品”与“受托代销商品款”两科目一增一减相互抵销，不列为受托方存货。属于委托方企业的存货。
存货确认条件
存货在符合定义情况下，同时满足下列条件的，才能予以确认：
商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用的三种处理方法：
(1)当计入存货采购成本。
(2)也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。
①对于已售商品的进货费用，计入主营业务成本；
②对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。
(3)企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期销售费用。
2.加工取得存货的成本
存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
产成品＝直接材料＋直接人工＋制造费用
【制造费用】指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，制造费用不是期间费用，而是一项间接生产成本，包括企业生产部门(如生产车间)管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料损耗、劳动保护费、车间固定资产的修理费、季节性和修理期间停工损失等。

高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第五章 第一节(4)

高顿网校2014初级经济法基础精简版内部讲义-第五章 第一节(4)

初级会计资格考试经济法资产的税务处理（一）固定资产1.固定资产计税基础1外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

2自行建造的同定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

3融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

4盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

5通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

6改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

2.下列固定资产不得计算折旧扣除：1房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

2以经营租赁方式租入的固定资产。

3以融资租赁方式租出的固定资产。

4已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

5与经营活动无关的固定资产。

单独估价作为固定资产入账的土地。

67其他不得计算折旧扣除的固定资产。

2.下列固定资产不得计算折旧扣除：1房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

2以经营租赁方式租入的固定资产。

3以融资租赁方式租出的固定资产。

4已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

5与经营活动无关的固定资产。

单独估价作为固定资产入账的土地。

67其他不得计算折旧扣除的固定资产。

3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

4.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

5.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

（二）生产性生物资产1.生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

•生产性生物资产的计税基础（1）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。

中级财务会计·第03章存货

中级财务会计·第03章存货
库存商品
××× ×××
银行存款
××× ×××
未确认融资费用
××× ×××
应交税费——应交增 值税（进项税额）
××× ×××
年末，支付分期应付账款
银行存款
××× ×××
长期应付款
××× ×××
年末，分摊融资费用
未确认融资费用
××× ×××
财务费用
××× ×××
未确认融资费用应在合同或协议约定的分期付款期 内采用实际利率法进行摊销，计入各期财务费用。
借：原材料62 000
应交税费——应交增值税（进项税额）
10 540
贷：预付账款——乙公司
72 540
（3）7月12日，补付货款。
借：预付账款——乙公司 贷：银行存款
2 540 2 540
5.采用赊购方式购入存货
应付票据
××× ×××
银行存款
××× ×××
应付账款
××× ×××
原材料
××× ×××
应付账款 ——暂估应付账款
××× ×××
应交税费——应交增 值税（进项税额）
××× ×××
为什么估价入库？ 为什么下月初冲回？
例3—3
某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企 业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货 物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35 000元入账。4月 3日，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的原材料价款为36 000元，增值税进项税额为6 120元，货款通过银行转账支付。
例3—6 B
（1）华联公司采用总价法的会计处理。 ①7月1日，赊购原材料。
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额）

会计中级实务-第三章存货-第二节固定资产的后续计量

会计中级实务-第三章存货-第二节固定资产的后续计量

×4)+1 000-(800-800÷10×4)=1 720(万元)。
本节考点回顾与总结一览表
本节考点 知识总结
考点 3 固定资产折 ①除 3 种固定资产不计提折旧外，其他固定资产均应计提折旧
旧
②固定资产的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
考点 4 固定资产的 ①固定资产的后续支出可份为资本化的后续支出和费用化的后续支出
年折旧额=(固定资产原价-累计折旧)×年折旧率 误区提醒 采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧时，应注意前几年计提折旧时不考 虑固定资产的净残值，只有在最后两年，才考虑固定资产的净残值，并在最后两 年对固定资产的剩余价值按照平均法的公式计提折旧。 ⑷年数总和法 年折旧率=尚可使用寿命÷预计使用寿命的年数总和×100% 年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率 名师解读 双倍余额递减法与年数总和法均属于加速折旧法。其中，双倍余额递减法中 的加速体现在“期初固定资产的净值”上，其在逐年递减；而年数总和法的加速 体现在“折旧率”上，其在逐年递减。 各种折旧方法下，固定资产折旧会计分录的编制是相同的，即： 借：制造费用(生产车间计提的折旧)
【答案】A 【例题 3•单选题】某企业 2014 年 3 月 15 日自行建造的一条生产线投入使 用，该生产线建造成本为 740 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 20 万 元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2014 年该设备应计提的折旧额为( ) 万元。 A.240 B.200 C.180 D.208 【解析】2014 年 3 月投入使用，4 月开始计提折旧，2014 年该设备应计提 的折旧额=(740-20)×5÷15-12×9=180(万元)。 【答案】C 【例题 4•判断题】固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，即使与该 固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变，也不能改变固定资产折旧 方法、预计净残值以及使用寿命。( ) 【解析】固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定就不能随意变 更。如果要改变，必须有确凿的证据证明。固定资产使用过程中，如果与其有关

财务会计-第三章《存货》

财务会计-第三章《存货》
包括存货的验收、入库、保管、领用、出库等环节，确保各环节 的规范操作。
岗位责任制
明确各岗位的职责和权限，确保不相容职务分离，防止舞弊和错误 的发生。
授权审批控制
对存货的处置、转移等重要事项实行授权审批制度，确保审批过程 的合规性和有效性。
存货的盘点与清查
01
02
03
定期盘点
对存货进行定期盘点，确 保账实相符，及时发现和 处理盘亏、盘盈等问题。
感谢您的观看
THANKS
销售出库
根据销售发票、出库单等凭证 ，确认销售收入，并登记出库 。
存货盘点
定期对存货进行盘点，确保账 实相符，并对盘盈盘亏进行处
理。
存货的期末核算
期末盘点
在每个会计期末，企业应对存货进行 全面盘点，并根据盘点结果调整账面 价值。
减值测试
成本与可变现净值孰低法
在期末时，存货应以成本与可变现净 值孰低进行计量。
对审计结果进行复核和分析， 及时发现和纠正潜在问题。
存货审计的案例分析
案例
某公司存货管理存在严重漏洞，导致大量存货积压、毁损，价值大幅减损。审计 人员通过实地盘点和检查单据，发现了问题所在，提出了改进建议，并追究了相 关责任人的责任。
分析
此案例中，审计人员通过严谨的程序发现了存货管理的问题。针对这些问题，应 采取措施加强存货管理和内部控制，防止类似问题的再次发生。同时，应加强审 计结果的运用，对违规行为进行严肃处理。
03
库存商品
指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，
可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产
品。
02
存货的计量
初始计量
历史成本

资产评估师-财务会计-基础班讲义03-第三章 存货

资产评估师-财务会计-基础班讲义03-第三章 存货

第三章存货考情分析本章属于一般章节,考试中主要以客观题目为主，但本章内容也可以与其他章节进行一定的结合,如负债、债务重组、非货币性资产交换内容结合,不过难度不会太高,所以只要掌握了本章的基础内容就可以得分。

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

存货属于企业的流动资产，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托代销商品。

考点一：存货的初始计量存货应当按照成本进行初始计量。

（一）外购的存货存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。

1.购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。

2.相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货发生的关税、消费税、资源税以及不能抵扣的增值税进项税额等。

3.其他可归属于存货成本的费用，是指采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等费用。

【例题·单选题】 A公司为增值税一般纳税企业。

本月购进原材料200吨，货款为6 000万元，增值税为1 020万元；运杂费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。

A公司该批原材料实际单位成本为每吨（）万元。

A.32.4B.33.33C.35.28D.36[答疑编号6144030101]【正确答案】D【答案解析】购入原材料的实际总成本＝6000+350+130＝6 480（万元），实际入库数量＝200×（1－10%）＝180（吨），所以该批原材料实际单位成本＝6480/180＝36（万元/吨）。

运杂费为350万元，入库前的挑选整理费用为130万元；商品流通企业在采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本。

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第三章第三章 存货存货1、甲公司为增值税一般纳税人，2×12年发生部分交易或事项如下：12月5日购买配件500套，每套配件的账面成本为30元，12月31日尚未被生产领用，市场价格为28元。

该批配件可用于加工500件A 产品，将每套配件加工成A 产品尚需投入12元。

A 产品2×12年12月31日的市场价格为每件45元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2元。

要求：计算出对配件应计提多少存货跌价准备。

2、甲公司系增值税一般纳税人，2×12年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为15000万元和800万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和50万元。

库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为20250万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为6000万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为1000万元。

丙产成品销售中有固定销售合同的占60%，合同价格总额为13500万元。

丁产成品的市场价格总额为600万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为30万元。

要求：甲公司2×12年12月31日存货跌价准备余额为多少？3、天天股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2011年5月31日天天公司从外部购入设备500台，单位成本20万元，发生运输费和保险费共计500万元。

2011年12月31日，该批设备未对外销售，此时市场销售价格为每台19万元，预计销售税费均为每台1万元，在此之前未对存货计提过减值准备。

天天公司于2012年3月6日向白云公司销售电子设备300台，每台18万元，货款已收到。

2012年12月31日，该设备的当前市场销售价格为每台22万元，预计销售费用均为每台2万元。

要求：依据上述资料，不考虑其他因素，编制天天公司上述业务的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）4、白云股份有限公司（系上市公司），为增值税一般纳税人，2×10年12月31日，白云股份有限公司期末存货有关资料如下：存货品种 数量 单位成本（万元） 账面余额（万元） 备注A 产品2000件 1 2000B 产品 3000件1.5 4500甲材料 5000公斤 0.5 2500 用于生产B 产品2×10年12月31日，A 产品市场销售价格为每件0.9万元，预计销售税费为每件0.1万元。

B 产品市场销售价格为每件1.8万元，预计销售税费为每件0.2万元。

甲材料的市场销售价格为0.45万元/公斤。

现有甲材料可用于生产5000件B 产品，用甲材料加工成B 产品的进一步加工成本为0.6万元/件。

20×9年12月31日A 产品和B 产品存货跌价准备账面余额分别为30万元和200万元，2×10年销售A 产品和B 产品分别结转存货跌价准备10万元和50万元。

要求：计算白云股份有限公司2×10年12月31日计提或转回的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

第四章固定资产1、2011年1月1日，白云公司与红玉公司签订一项购货合同，白云公司从红玉公司购入一台需要安装的甲生产设备作为固定资产使用，合同约定，白云公司采用分期付款方式支付价款。

甲设备的总价款共计5000万元，当日支付2000万元，余款分3年于2011年至2013年每年年末支付1000万元。

2011年1月1日，甲设备运抵白云公司并开始安装。

2011年1月1日，甲设备达到预定可使用状态，共发生安装等相关费用500万元，已用银行存款付讫。

甲设备预计净残值为100万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。

假定银行同期借款年利率为8%。

[（P/A，8%，3）＝2.5771，（P/A，8%，4）＝3.3121]要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列题目(保留两位小数)。

（1）甲设备的入账价值为（ ）万元。

A.5000B. 5077.1C.5500D. 5312.1（2）2012年应计提的折旧额为（ ）万元。

A.497.71B.490C.540D.521.21（3）2013年度未确认融资费用的摊销额为（ ）万元。

A.206.17B. 74.07C.142.66D. 422.92、某企业接受投资者投入生产经营用设备一台，该设备需要安装。

双方在协议中约定的价值为100万元，设备的不含税公允价值为90万元。

安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为10万元；领用自产的产成品一批，实际成本为50万元，售价为60万元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。

本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：（1）假设该项业务发生于2006年，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）。

A.177.2元B.193.2万元C.183.2万元D.187.2元（2）假设该业务发生于2012年，则安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（ ）。

A.166万元B.160万元C.150万元D.156万元3、甲公司为增值税一般纳税人，2010年2月28日，甲公司支付银行存款500万元购入一台需安装的生产用设备，增值税进项税额85万元。

3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费10万元。

4月10日，设备开始安装，安装过程中，甲公司发生安装人员工资30万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为20万元，相应的增值税进项税额为3.4万元，市场价格（不含增值税）为22万元。

设备于2010年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。

该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）甲公司该设备的入账价值是（ ）。

A.563.4万元B.563.74万元C.560万元D.648.74万元（2）甲公司2010年对该设备应计提的折旧是（ ）。

A.28万元B.28.17万元C.28.19万元D.32.44万元4、天天公司2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2011年12月20日，天天公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为300万元，另发生运杂费5万元，专业人员服务费10万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

（2）2012年12月31日，天天公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为200万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变。

预计净残值变更为10万元，预计剩余使用年限为5年。

（3）2013年12月31日，天天公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良。

该设备于当日停止使用，开始进行改良。

改良过程中，对该项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件账面价值为120万元，改良工程验收合格后支付工程价款。

（4）2014年3月31日，改良工程完工并验收合格，天天公司以银行存款支付工程总价款160万元。

当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5万元。

2014年12月31日，该设备未发生减值。

（5）不考虑其他相关税费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

（1）天天公司2011年12月20日取得该设备的入账价值为（ ）。

A.300万元B.305万元C.315万元D.310万元（2）天天公司2012年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（ ）。

A.85万元B.115万元C.76万元D.80.5万元（3）天天公司2013年12月31日该设备转入改良时的账面价值为（ ）。

A.200万元B.162万元C.180万元D.178.89万元（4）天天公司2014年3月31日改良后的设备原值为（ ）。

A.202万元B.162万元C.322万元D.218.89万元（5）天天公司2014年改良后的设备折旧额为（ ）。

A.41.04万元B.54.72万元C.50.5万元D.37.88万元5、2012年5月1日， 白云公司向红玉公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。

白云公司以银行存款支付货款6000万元、增值税税额1020万元、包装费50万元。

Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为80万元，支付安装费200万元。

假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件， 公允价值分别为 2000万元、2500万元、2500万元。

要求：假设不考虑其他相关税费，计算Y设备的入账价值为多少万元。

6、B公司2010年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为2000万元，进项税额为 340万元；领用生产用原材料成本200万元，原材料进项税额为34万元；领用自产产品成本250万元，计税价格为300万元，增值税税率为17％；支付其他费用50万元。

2010年10月16日完工投入使用，预计使用年限为20年，预计净残值为60万元。

要求：在采用直线平均法计提折旧的情况下，该项设备2011年应提折旧为多少万元。

7、2010年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（1）购入工程物资一批，价款为20000元，支付的增值税进项税额为3400元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资9360元；剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；（3）领用生产用原材料一批，价值为50000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8500元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为20000元；（5）计提工程人员工资30000元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；（7）假定不考虑其他相关税费。

要求：编制上述业务相关的会计分录。