期末结转的会计分录处理操作实务

结转结余和结余分配该如何核算【2017至2018最新会计实务】事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。

财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

(一)财政补助结转结余的核算财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。

财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。

财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。

财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。

1.财政补助结转的核算事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。

该科目下设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算;本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

(1)会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。

(2)年末，完成上述财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转”科目，贷记或借记“财政补助结余”科目。

(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。

试卷总分:100 得分:84
1.会计的主要计量尺度是( )。

A.时间量度
B.货币量度
C.劳动量度
D.实物量度
【答案】:B
2.下列有关账户结构的叙述中，错误的是（）
A.账户本期发生额包括本期增加发生额和本期减少发生额
B.账户的余额仅表现为期末余额
C.账户期末余额反映会计要素在会计期末的增减变动结果
D.账户本期发生额反映会计要素的增减变动
【答案】:B
3.下列不可以确认为收入的是（）
A.罚款收入
B.咨询公司取得的咨询服务收入
C.工业企业出租专利权收入
D.商场的商品销售收入
【答案】:A
4.下列不属于会计要素的是（）。

A.所有者权益
B.成本
C.负债
D.资产
【答案】:B
5.在下列经济业务中，只能引起同一个会计要素内部增减变动的业务是（）。

A.用银行存款归还前欠货款
B.用银行存款购买材料
C.赊购原材料
D.取得借款存入银行
【答案】:B
6.财产清查中发现某种材料盘亏时，在报经批准处理以前应作会计分录为（）。

A.借：待处理财产损溢
贷：原材料
B.借：原材料
贷：待处理财产损溢。

试卷总分:100 得分:98
1.企业应偿还的银行承兑票汇票到期，据无力支付票款，应将应付票据账面余额转作短期借款。

【答案】:正确
2.下列项目中属于营业外收入的是（）
A.固定资产出售净收益
B.销售材料的收入
C.出租固定资产收入
D.销售产品的收入
【答案】:A
3.下列各项，应计入营业外收入的有（）
A.无法查明原因的现金溢余
B.转让交易性金融资产取得的净收益
C.原材料盘盈
D.接受捐赠利得
【答案】:AD
4.企业以经营租赁方式租入固定资产供销售部门使用，对该资产进行改良发生的支出应直接计入固定资产的成本。

【答案】:错误
5.对账包括（）
A.会计与出纳核对
B.账簿与凭证核对
C.企业与银行核对
D.账簿与实物核对
E.账簿与账簿核对
【答案】:BDE
6.下列属于制造企业其他业务收入的是（）
A.固定资产出售净收益
B.利息收入
C.投资收益
D.出售材料收入
【答案】:D
7.下列人员工资中，通过“管理费用”科目核算的是（）
A.车间管理人员工资
B.生产车间工人工资
C.销售部门职工工资
D.企业管理人员工资。

产品成本结转会计分录摘要：一、产品成本结转概述二、产品成本结转会计分录原理1.直接成本结转2.间接成本结转3.完全成本法与不完全成本法三、产品成本结转方法1.先进先出法2.后进先出法3.平均成本法4.边际成本法四、产品成本结转实务操作1.成本核算流程2.成本核算账务处理3.成本控制与分析五、产品成本结转的案例解析六、总结与建议正文：一、产品成本结转概述产品成本结转是指企业在生产过程中，将生产成本按照一定的方法分配到各个产品上，以便计算各个产品的成本、毛利润和净利润。

产品成本结转是企业进行成本核算、成本控制和盈利分析的重要环节。

二、产品成本结转会计分录原理1.直接成本结转直接成本是指可以直接分配到某一具体产品上的成本，如原材料、直接人工等。

直接成本结转就是将这部分成本直接分配到相关产品上。

2.间接成本结转间接成本是指不能直接分配到某一具体产品上，但与生产过程有关的成本，如制造费用、管理费用等。

间接成本结转则是将这部分成本按照一定的分配原则，分配到各个产品上。

3.完全成本法与不完全成本法完全成本法是指将全部生产成本（包括直接成本和间接成本）计入产品成本的方法。

不完全成本法则是将部分生产成本（如直接成本）计入产品成本的方法。

在我国，企业一般采用完全成本法进行产品成本结转。

三、产品成本结转方法1.先进先出法先进先出法是指将最先进入生产过程中的原材料、人工等成本先分配到产品上，后续进入的成本依次分配。

2.后进先出法后进先出法则是将最后进入生产过程中的原材料、人工等成本先分配到产品上，最先进入的成本最后分配。

3.平均成本法平均成本法是指将所有生产成本平均分配到各个产品上。

4.边际成本法边际成本法是指将新增的生产成本分配到各个产品上，以体现新增成本对产品毛利润的影响。

四、产品成本结转实务操作1.成本核算流程成本核算流程包括成本归集、成本分配、成本计算和成本分析等环节。

2.成本核算账务处理成本核算账务处理是指根据成本核算要求，对生产过程中的各项成本进行会计分录，形成成本核算报表。

法定盈余公积账务处理及结转分录1.引言1.1 概述概述法定盈余公积是公司在经营活动中所产生的盈余利润根据法律规定必须进行专项处理的一种资金账户。

该账户是通过将公司盈余部分转入而形成的，旨在保留和积累公司的经济利益以应对未来可能出现的风险和问题。

在财务会计中，法定盈余公积是指企业按照国家相关法律法规的规定所进行的企业盈余处理方式。

按照相关法律的规定，公司的纯利润必须根据一定比例进行分配，其中一部分需要转入法定盈余公积中作为留存盈余。

这也是出于对企业的长远发展和资本运作的考虑。

根据相关规定，法定盈余公积可以用于弥补公司亏损、进行资本和利润的调整、抵销公司亏损、发放红利和职工分享等方面。

通过规定法定盈余公积的使用范围和限制，可以保护企业的健康发展和利益的最大化。

本文将重点介绍法定盈余公积的账务处理和结转分录。

在法定盈余公积账务处理部分，我们将讨论公司如何进行账务处理以形成法定盈余公积账户，并详细介绍公司如何计提法定盈余公积。

结转分录部分将涵盖如何处理法定盈余公积的结转和核算，以及相关的会计方面的操作步骤和准则。

通过深入了解法定盈余公积账务处理和结转分录的内容，我们能够更好地理解和掌握这一重要财务管理工具，并能在实际运用中更加准确地进行相关的会计处理和记录。

这对于保障公司财务稳定、规范经营活动以及提升公司整体竞争力都具有重要的作用。

接下来，我们将逐步展开对法定盈余公积账务处理和结转分录的详细介绍。

1.2文章结构文章结构是指文章的整体布局和组织方式，通过合理的结构安排可以使文章内容更加清晰、逻辑性更强。

本文将按照以下结构展开：2. 正文2.1 法定盈余公积账务处理2.2 结转分录接下来将详细介绍每个部分的内容。

2. 正文正文部分将重点讨论法定盈余公积账务处理及结转分录两个核心内容。

首先，将深入探讨法定盈余公积账务处理的背景、原理和操作步骤。

其次，将详细介绍结转分录的定义、目的和具体操作方法。

2.1 法定盈余公积账务处理在本节中，将重点讨论法定盈余公积账务处理的相关内容。

2017年初级会计职称考试《初级会计实务》真题及答案一、单选题1、下列各项中，关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是（）。

A.发行股票溢价计入盈余公积B.发行股票相关的手续费计入股本C.发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣D.发行股票取得的款项全部计入股本【参考答案】：C【试题解析】：股份公司溢价发行股票的会计处理为：借：银行存款贷：股本资本公积一股本溢价发行股票的溢价计入资本公积，选项A错误；发行股票相关的手续费，冲减资本公积—股本溢价；无溢价或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分依次冲减盈余公积和未分配利润，选项B错误；发行股票取得的款项计入银行存款等，股票的面值计入股本核算，选项D错误。

2、某公司资产总额为25万元，所有者权益总额为20万元。

以银行存款4万元支付现金股利，并以银行存款2万元购买设备（不考虑增值税）。

则上述业务入账后该公司的负债总额为（）万元。

A.23B.1C.13D.2【参考答案】：B【试题解析】：由资产=负债+所有者权益，可知负债总额是5万元。

以银行存款4万元支付现金股利，使得资产和负债同时减少4万元，银行存款2万元购买设备（不考虑增值税），不会影响负债总额，因此上述业务入账后该公司的负债总额为5-4=1（万元）。

3、企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是（）。

A.预收账款B.其他应付款C.应收账款D.应付账款【参考答案】：D【试题解析】：企业未设置“预付账款”科目，发生预付货款业务时应借记的会计科目是“应付账款”科目。

4、企业为采购存货签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入（）。

A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.采购存货成本【参考答案】：B【试题解析】：签发银行承兑汇票而支付的手续费应计入财务费用。

5、某公司年初未分配利润为1000万元，当年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，不考虑其他因素，该公司年末未分配利润为（）万元。

企业月末、年末会计账务处理及注意事项李勇李鹏摘要：每到月末、年末，企业财会人员就是工作比较繁忙的时候，也是比较容易出错的时候。

月末、年末账务结账工作，由于综合性强，需要考虑周全，常常是考验会计人员综合能力的工作了，即便是已实现电算化核算的企业，也需要细心谨慎，手工做账的企业就更不用说了。

以企业会计准则为依据，对企业月末、年末结转的会计帐务处理进行必要的归纳整理，对相关注意事项事前进行防范，使会计工作顺利进行，为企业提供及时、准确、有效的财务信息。

关键词：月末结转；年末结转；会计处理；注意事项许多初学会计的人，到了月末结转、年末结转就犯愁，即便目前很多企业用财务软件，能够利用软件较方便快捷地做好月末年末结转的工作，但相关的结转步骤作为专业会计人员，还是非常有必要弄清楚，究其原因有二点：一是不一定每个企业都用财务软件，很可能在企业成立之初还来不及配置财务软件；二是即便用了财务软件，但电脑自动结转数据，如果结转的来龙去脉不清楚，我想也是无法分析得出来数据对错的，这就好像人们在考驾驶证时，没特殊要求一般驾校都会让练开手动档汽车，如果学习阶段就用自动档汽车练习，那估计拿到证也不会有人会开手动档的车了，但如果先学手动档，拿到驾驶证后自动档的车也会开，会计的手工账与电脑账、车辆手动档与自动档二者之间的原理是相通的。

无论你用不用财务软件做账，账务处理的方法原理一定得清楚，并且还需要知道每一步有哪些容易忽视的问题，做到事前控制。

首先，我们还是来了解一下月末结转、年末结转的目的：会计的假设之一是持续经营，月末、年末企业之所以要进行结转，其原因还是管理当局需要了解企业当期经营成果。

一个企业如果一个月过完了，不进行月末结转处理，就不能清楚地知道这个月是盈利了还是亏损了，盈利多少亏损多少？而年末不进行结转，也就不清楚这一年的盈亏情况，这个自然不符合企业管理需要，故企业会计月末、年末需要进行结账处理。

会计期末结转有表结法和账结法两种，表结法虽然环节较易，但实际工作中有各种管理需要表结法无法实现，一般实务操作中大多都会用到账结法，也就是每月末需将损益类科目的余额结转到“本年利润”科目。

会计实务优秀获奖文档首发！如何结转本年利润、结转本年利润的会计分录处理-会计实务之财
务报表
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，由本年利润科目结转入利润分配科目。

【例】乙公司2007年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为33％）：
科目名称
结账前余额
主营业务收入
6000000元（贷）
其他业务收入
700000元（贷）
公允价值变动损益
150000元（贷）
投资收益
600000元（贷）。