详细解析会计月末结转(超级实用)

财务新手如何进行月结及年末结转————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：1、一般损益类的会计科目，月末都要结转。

结转分录：（1）结转各项收入借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润（2）期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用（3）成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出（4）税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税2、结转都要编制记账凭证，根据记账凭证登记明细帐；同时，结转的记账凭证要与本月记账凭证一起，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

一、年终（或月）损益结转的分录借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润二、结转：所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。

为简便起见以下例题不考虑增值税。

1、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。

例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。

编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。

例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。

借：原材料50500，贷：物资采购50500。

此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。

一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额 14% 提取职工福利费借：管理费用 --福利费贷：应付福利费2 、按工资总额 1.5% 提取职工教育费借：管理费用 --职工教育费贷：其他应付款 --职工教育费 3、按工资总额2% 提取工会经费借：管理费用 --工会经费贷：其他应付款 --工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用 --折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金 --营业税贷：应交税金 -- 城建税贷：其他应交款 --教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4 、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税贷：应交税金 --所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税3、上缴所得税借：应交税金 --所得税贷：银行存款或现金目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。

售价金额核算法的具体账务处理程序如下：(1) 平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。

(2) 期末，计算进销差价率，其计算公式如下：进销差价率 =( 期初库存商品进销差价 +本期发生的商品进销差价 )／ (期初库存商品售价 +本期发生的商品售价) ×100 ％具体计算时也可按以下方法计算：进销差价率 =月末分摊前 [ “商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额 +月末“受托代销商品”账户余额 +本月“主营业务收入”账户贷方发生额)] ×l00 ％(3) 根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下：本期已销商品应分摊的进销差价 =本期商品销售收入×进销差价率或，=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率(4) 调整本期已销商品的销售成本。

月末结转会计分录月末结转会计分录如下所示： 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用--福利费贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：其他应付款--工会经费 二、提固定资产折旧 借：管理费用--折旧费贷：累计折旧 三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等） 贷：待摊费用（或长期待摊费用） 四、计提税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 五、结转各种收入 1、结转主营业务收 借：主营业务收入贷：本年利润 2、结转其他业务收入 借：其他业务收入贷：本年利润 3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润 六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出 借：本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出 借：本年利润贷：营业外支出 4、结转税金 借：本年利润贷：主营业务税金及附加 七、结转各项费用 1、结转管理费用 借：本年利润贷：管理费用 2、结转财务费用 借：本年利润贷：财务费用 3、结转营业费用 借：本年利润贷：营业费用 八、季度计提所得税 1、提取时 借：所得税贷：应交税金--所得税 2、结转所得税 借：本年利润贷：所得税 3、上缴所得税 借：应交税金--所得税贷：银行存款或现金 目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法，实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。

 售价金额核算法的具体账务处理程序如下： (1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账，售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。

 (2)期末，计算进销差价率，其计算公式如下： 进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)／(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100％ 具体计算时也可按以下方法计算： 进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00％ (3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价，其计算公式如下： 本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率或，=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率 (4)调整本期已销商品的销售成本。

每月会计分录月底结转流程一、成本费用类结转。

1. 制造费用结转。

咱都知道，制造费用是为生产产品发生的间接费用。

到了月底呢，就得把制造费用按照一定的分配方法，分到各个产品的生产成本里去。

比如说，咱们这个月制造费用总共是10000块钱，按照生产工时来分配到A产品和B产品上。

这就像是把一块大蛋糕，按照每个人能吃多少的标准，分给不同的小伙伴。

计算好了之后，就做分录：借：生产成本 - A产品、生产成本 - B产品，贷：制造费用。

这一步可重要啦，就像是给每个产品穿上了合适的成本衣服，这样才能知道每个产品到底花了多少钱才生产出来的呢。

2. 销售成本结转。

当咱们把产品卖出去的时候，就得结转销售成本啦。

这就好比你卖出去一个小玩偶，你得知道这个小玩偶你当初花了多少钱进的货吧。

如果这个月卖出去的商品成本是8000元，那会计分录就是借：主营业务成本，贷：库存商品。

这一步就像是给你的销售业务算算账，看看你为了卖这些东西付出了多少成本。

二、收入类结转。

主营业务收入可是咱企业的主要赚钱来源呢。

到了月底，要把这个月所有的主营业务收入都结转掉。

比如说这个月主营业务收入一共是20000元，那咱们就做分录：借：主营业务收入，贷：本年利润。

这就像是把这个月辛辛苦苦赚的钱都放到一个大口袋里，这个大口袋就是本年利润啦。

其他业务收入也是一样的道理，如果有其他业务收入3000元，那就借：其他业务收入，贷：本年利润。

这就像是把散落在外面的小财宝也都收集起来放到大口袋里。

三、税金及附加结转。

税金及附加这个科目呢，它包含了好多税费，像消费税、城市维护建设税啥的。

到了月底，要把这个科目的余额转到本年利润里去。

假设这个月税金及附加是1000元，那就做分录：借：本年利润，贷：税金及附加。

这就像是给税务这块的支出做个总结，看看这个月因为税费从利润里拿走了多少钱。

四、期间费用结转。

1. 管理费用结转。

管理费用就是企业管理部门发生的那些费用啦，像办公费、管理人员工资啥的。

会计中的月末结转是什么意思结转,指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

必须要结转的大致如下：1、结转制造费用，期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本，分录为借生产成本贷制造费用2、结转完工产品成本，将完工产品负担的生产成本转出，分录为借库存商品贷生产成本3、结转销售成本，将销售出去的产品的库存成本结转，分录为借主营业务成本贷库存商品4、以上所有完毕之后，月末结转，先结转收入类，分录为借主营业务收入其他业务收入营业外收入贷本年利润5、再结转费用成本类借本年利润贷主营业务成本其他业务支出营业外支出营业税金及附加〔管理〕费用销售费用财务费用6、最终将本年利润余额转入利润分配-未分配利润(可在年终时做)，分录为盈利借本年利润贷利润分配-未分配利润2会计分录会计中期末结转有两种状况：第一种，月末一般要结转的科目1、收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税费用第二种，年末结转分录1、利润亏损结转借：利润分配--未分配利润贷：本年利润2、利润盈利的结转借：本年利润贷：利润分配--未分配利润3会计中期末结转会计中期末结转有两种状况：第一种，月末一般要结转的科目1、收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税费用第二种，年末结转分录1、利润亏损结转借：利润分配--未分配利润贷：本年利润2、利润盈利的结转借：本年利润贷：利润分配--未分配利润4会计月末结转一、结转收入借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润二、结转成本、费用和税金借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失三、结转投资收益①净收益的：借：投资收益贷：本年利润②净损失的：借：本年利润贷：投资收益四、年度结转利润分配①将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润：借：本年利润贷：利润分配未分配利润②如果是亏损：借：利润分配未分配利润贷：本年利润本年利润是指企业某个会计年度净利润(或净亏损)，它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。

月末一般要结转哪些科目一、月末结转分录：1、收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用3、成本、支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加所得税二、年末结转分录1、利润亏损结转借：利润分配 -- 未分配利润贷：本年利润2、利润盈利的结转借：本年利润贷：利润分配 -- 未分配利润月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费1、按工资总额 14%提取职工福利费;借：管理费用 -- 福利费贷：应付福利费2、按工资总额 1.5%提取职工教育费借：管理费用 -- 职工教育费贷：应付职工薪酬3、按工资总额 2%提取工会经费借：管理费用 -- 工会经费贷：应付职工薪酬二、提固定资产折旧借：管理费用 -- 折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：营业税金及附加贷：应交税金 -- 营业税--城建税--教育费附加五、结转各种收入1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金1、结转成本借：本年利润 -贷：主营业务成本2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用3、结转销售费用借：本年利润 .贷：销售费用八、季度计提所得税1、提取时借：所得税费用贷：应交税金 -- 所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用3、上缴所得税借：所得税费用贷：银行存款或现金。

财会类价值文档精品发布！
详细解析会计月末结转（超级实用）[会计实务，会计实操]
结转，或期末结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。

结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

下面分别举例说明之：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等都要接转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要接转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。

另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。

月末结转的分录
1‚结转本月领用的原辅材料‚。

2、结转都要编制记账凭证，根据记账凭证登记明细帐；同时，结转的记账凭证要与本月记账凭证一起，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

一、年终（或月）损益结转的分录借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷:本年利润借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用营业费用财务费用所得税再根据本年利润余额的方向结转到利润分配-未分配利润盈利时借:本年利润贷:利润分配-未分配利润亏损时借:利润分配-未分配利润贷:本年利润二、结转：所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。

为简便起见以下例题不考虑增值税。

1、供应过程的结转供应过程是生产原料的储备阶段是指企业支付货款到材料验收入库的采购过程。

例1：东方公司采购甲材料5000公斤，单价10元，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。

编制分录：借：物资采购(或在途材料)50500，贷；银行存款50500。

例2：上述材料验收入库，按其实际成本转账。

借：原材料50500，贷：物资采购50500。

此笔结转分录初学者可以这样理解，在途材料减少，库存材料增加，即将在途材料转至库存材料。

这里需要说明两点：其一，在《基础会计》中由于不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以物资采购可视同在途材料。

其二，材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。

2、生产过程的结转生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的主要内容可以概括为三个字；料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。

该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。

直接材料和直接人工直接计入生产成本，借：生产成本，贷：应付工资、原材料等，制造费用则间接转入生产成本。

如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集，借；制造费用，贷：原材料、应付工资等，期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即借：生产成本，贷：制造费用。

月末会计的结转分录
月末会计的结转分录
 一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
 1、按工资总额14%提取职工福利费
 借：管理费用--职工福利费
 贷：应付福利费
 2、按工资总额1.5%提取职工教育费
 借：管理费用--职工教育费
 贷：其他应付款--职工教育费
 3、按工资总额2%提取工会经费
 借：管理费用--工会经费
 贷：其他应付款--工会经费
 二、提固定资产折旧
 借：管理费用--折旧费
 贷：累计折旧
 三、摊销费用
 借：管理费用(或营业费用等)
 贷：待摊费用(或长期待摊费用)
 四、计提税金
 借：主营业务税金及附加
 贷：应交税金--营业税
 --城建税
 其他应交款--教育费附加
 五、结转各种收入
 1、结转主营业务收入
 借：主营业务收入
 贷：本年利润
 2、结转其他业务收入
 借：其他业务收入
 贷：本年利润
 3、结转营业外收入
 借：营业外收入
 贷：本年利润小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正
确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

超全！会计月末结转流程及分录大全，记得收藏备用
文末领取免费资料
既然说结转，那么“结转”是什么？结转的目的是什么？
结转的目的是：
一、月末结转分录
二、年末结转分录
月末会计结转分录流程
1、成本归集与结转
制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时
某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额
某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率 × 本期制造费用总额
2、结转增值税
3、计提费用及税金
计提固定资产折旧（办公）
计提无形资产摊销分录
计提所得税
计提......
篇幅有限，文末领取。

4、结转当期损益
利润分配
月末结转补充
......
篇幅有限，下方领取。