税务会计和财务会计计量属性的异同探讨

会计审计税务会计与财务会计计量属性的异同及协调机理分析朱明永(国网江苏省电力有限公司检修分公司，江苏南京210041)摘要：税务会计和财务会计在会计体系中占据着重要地位，二者在计量属性上既存在差异，也具有一定的相同之处。

在会计工作实践中，有必要加强对二者的有效协调和合理安排运用，以确保会计工作的有效实施。

本文浅析了 税务会计与财务会计计量属性的异同，探究税务会计与财务会计的协调机理，以期为会计相关工作提供借鉴。

关键词：税务会计；财务会计；计量属性；协调机理中图分类号：F 810. 6;F 234. 4 文献识别码：A 文章编号=2096 —3157(2018)10 —0096 —02随着市场经济的良好发展,各项经济业务的复杂性日趋 增强。

为有效体现我国税收及会计制度的相关目标，大幅度 降低企业纳税遵从成本和财务核算成本，有必要深人了解税 务会计与财务会计计量属性的异同，并严格遵循相关法律法 规，采取切实可行的措施加强税务会计与财务会计计量属性 的有效协调。

一、税务会计与财务会计计量属性的异同1. 税务会计与财务会计计量属性的相同之处税务会计与财务会计计量属性的相同之处主要体现在如下方面：(1) 二者均对公允价值进行适度采用。

在对公允价值进 行实际运用时，均需遵循自愿公平的原则，并参考借鉴实际市场相关的价格标准，对具体金额进行科学确定，并对资产价值进行科学估值和合理计量。

(2) 税务会计与财务会计在对计量属性实施补充时，均将重置成本作为选择对象。

在财务会计实践中，通常选用重置成本对盘盈的固定资产进行计量；在税务会计实践中，选用重置成本更强调对成本的合理扣除。

另外，税务会计与财务会计均将历史成本作为主要的计量属性。

从本质上看，历史成本实际是“过去交易”相应的公允价值，具有客观可靠的显著特征。

因此，在各类事项以及各类交易初始确认中的应用极为广泛。

税务会计在我国税收背景以及税法相关规定影响下，将税法作为其主要导向。

2016年2期总第809期税务会计以税务活动为主要内容，财务会计则是对企业开展的经济业务进行确认，并进行专门的记录与计量。

两者之间既有联系，又存在显著的差别。

企业要实现可持续发展，在激烈的市场竞争中处于不败之地，在分析两者差异的基础上，必须科学有效地协调财务会计与税务会计之间的差异，正确地体现税收制度和会计制度的目标，降低纳税双方遵从税法的成本，以便更好地将会计与税法结合起来。

本科主要研究财税会计在确认和计量方面的差异，分析差异对企业造成地负面影响，并从制度与实务两个层面提出粗浅的建议。

一、税务会计与财务会计在收入确认上的差异及影响1.收入确认的概念界定会计收入确认是对会计计量、记录和财务会计报告进行规范的识别、判断和认定。

它的基本要素分为为确认基础以及确认标准，其中确认基础指的是在时间上对项目进行确认，在我国企业一般按照权责发生制进行确认，事业单位按收付实现制进行确认。

确认标准则是对会计要素进行确认的衡量标尺，我国企业的会计要素确认标准一般需要符合两个要求，一是与项目相关的未来收益将会流进或流出企业；二是组织要能够有效地对项目价值成本进行货币计量。

2.财税会计在收入确认方面的具体差异（1）收入确认的范围差异会计的收入包含主要运营业务以及其他业务的收入，而税法规定收入范围比会计收入要宽广的多。

在税法中，收入包含会计确认的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等项目，所以税法收入包含会计收入。

税法中会把存货溢余作为收入，但是在会计中则不然，会计会降低管理费用，但两者的影响是一致的；税法把固定资产溢余作为收入，而会计视同重大会计差错；税法把汇兑收益作为收入，而会计一般冲减财务费用；税法还把己作坏账损失处理后又收回的应收款项作为收入，而会计上的处理则是应当冲回坏账准备。

（2）收入确认的条件差异会计准则规定，销售商品收入的确认必须符合以下几个条件:一是购货方自己将承担商品所有权的酬劳和风险，企业不承担该风险，二是企业不保留继续管理权，也对卖出的商品不再控制;三是对收入额的计量要有效地进行能;四是经济利益可能流入企业;五是要保证成本方面的计量有效性。

浅谈税务会计计量与财务会计计量的属性,财务会计毕业论文浅谈税务会计计量与财务会计计量的属性时间：2019-10-10 来源：未知作者：依依本文字数：3362字摘要：会计计量是企业会计系统中的中心职能, 会计计量的属性又可以分别从税务会计计量和财务会计计量两个方面探讨。

其中税务会计和财务会计是会计工作中两个非常重要的部分, 两者在会计计量属性方面有相同的地方也有互相区别的地方, 本文主要是分析两者之间的关系, 希望企业的财会人员要重视起对两者计量属性的关注, 以期推动企业会计工作的顺利进行。

关键词：税务会计计量; 财务会计计量; 计量属性;一、税务会计计量属性在比较税务会计计量属性和财务会计计量属性相同和不同之处以前, 我们首先来了解一下税务会计计量属性。

因为当前我们对财务会计及其计量属性有一定的了解, 企业财会人员关注的也比较多, 对税务会计及其计量属性的探讨却很少。

其实税务会计计量属性应该是财会工作中的关键问题。

税务会计计量属性来源于税法, 但是只有在会计中才会规范性地阐明其计量属性。

比如我们在做税务会计报表时, 必须要确认和计量其中涉税的各种要素, 而且要做到准确无误, 否则公司就要受到税务机关的惩罚。

所以在这之前必须要认真研究和熟悉相关税法, 并从税法中提炼出税务会计计量属性, 然后将之用于应交税的计算和申报。

另外, 因为税务立法要高于各种会计规范, 所以必须要重视起税务会计计量属性, 当财务会计计量和税务会计计量合二为一的时候, 财务会计计量属性需要服从于税务会计计量属性。

二、税务会计计量属性和财务会计计量属性的相同之处税务会计是基于税务法的一种比较实质性的会计活动, 在企业中也不是单独存在的, 一般来说, 税务会计是要以财务会计为基础的, 很多信息也来源于财务会计, 然后对财务会计或者税务活动中一些不足的地方进行调整。

税务会计和财务会计在计量属性上面也因此存在一些相同之处。

(一) 两者均以历史成本作为主要的计量属性首先我们来了解以下什么是历史成本。

财务会计与税务会计计量属性的异同作者：杨海亮来源：《财会学习》2015年第08期摘要：税务会计和财务会计是企业发展中的两个重要组成部分，因此必须要清楚了解两者之间的异同，从而完善两者之间协调价值，促进企业会计计量工作的有效实施。

关键词：计量属性；财务会计；税务会计；异同作为企业会计体系的重要组成，财务会计和税务会计之间存在十分紧密的联系，但也存在一定的区别。

例如，在会计计量属性等方面，二者及存在一定的差异。

本文即在对计量属性简单了解的基础上，分析税务会计与财务会计的计量属性异同以及协调相关问题。

一、初步认识有关会计的计量属性原始成本（或称历史成本）、现行成本、公允价值、可实现净值和现值是会计计量的五种不同的属性。

它们是在不同时期提出的，大多是为了适应经济的多元化和复杂化而提出的，它的多元化是由于不同的因素引起的。

第一，是由于会计职能的内涵需不断往外延伸。

在经济迅速发展的前提下，会计的职能的内容也发生了变化，它的职能从单一的财务监督的职能延伸为了参与公司的一些经济决策和对国家未来的经济发展作出预测，此外还对于公司的一些经营业绩作出一定的评判。

而这些职能也对相关的财会人员做出了很大的行为制约，财会人员在提供信息资料的时候必须保证信息的真实性和有效性，要通过这些信息准确的反映经济发展的前景。

第二，是由于物价的变动使历史成本不能满足经济的需要。

通货膨胀对于市场经济产生了一定的冲击，而对历史成本也产生了较大的影响，物价的变动使历史成本计价反映的跨级信息缺乏可靠性。

这些都将导致企业在资金的流动方面陷入困境，使企业管理者对企业的投资决策出现失误，进而导致企业无法正常的运营下去。

二、税务会计和财务会计计量属性的异同（一）税务会计和财务会计计量属性不同之处财务会计是从业的利益出发，为企业利益者提供真实可靠的会计相关信息，在企业管理人员需要在公司的资金经济利益方面进行核算时，可以通过财务会计提供的有效信息进行一些正确有效的经济决策。

101890 会计研究论文税务会计计量属性同财务会计计量属性的对比分析在全球化与市场化的竞争环境下，现代企业十分关注自身会计体系的完善，其中最为关键的两部分便是税务会计核财务会计，虽然二者有着紧密的联系，但也存在一定的差异，为了准确把握二者，以此保证企业会计体系的科学性与合法性，本文从会计计量角度出发，研究了二者的异同点。

会计计量主要是指利用货币或其他量度单位，对企业各项经济业务及其结果进行计量的过程，其最为显著的特征便是借助数量关系，以此明确物品或事项间的联系，为了充分发挥会计计量的作用，应准确选择计量属性，同时也要规范确定计量单位。

会计计量推动了现代会计的发展，在实际工作及理论研究中，应对税务会计计量属性同财务会计计量属性给予高度的关注，本文对二者进行了概述，旨在掌握其异同点，进而丰富会计理论，促进会计实务的开展。

一、税务会计计量属性与财务会计计量属性概况1.税务会计计量属性税务会计作为会计体系的一种，是由税务筹划、税金核算及纳税申报构成的。

通常情况下，税务会计被视为财务会计与管理会计的延伸，此观点成立的前提条件为税收法规日渐复杂。

在我国税法中阐述了税务会计计量属性的相关内容，但此内容未能得到理论界的关注，同时，国家也未能对其进行明确阐述，导致其缺少规范性。

虽然税务会计计量属性缺少理论支持，但其具有实践性，同财务会计相比，差异显著。

在此情况下，本文对税务会计计量属性的研究是必要的，通过对税法相关内容的深入研究与准确把握，以此提炼与归纳税务会计计量属性，进而为各种应交税金的计算与申报工作提供法律依据与理论保障。

同时，从立法角度出发，各国税法均高于会计规范，因此，工作实践与理论研究中均要高度重视税务会计计量属性。

相关学者通过研究，提炼与归纳出四个税务会计计量属性，分别为历史成本、重置成本、现行市价与公允价值。

2.财务会计计量属性财务会计作为现代企业的基础性工作之一，主要是开展各项经济管理活动，通常是指核算与监督企业资金的流动情况，为与企业有经济利害关系的人员或部门提供企业经济信息，如：财务状况、盈利能力等。

分析对比税务会计计量属性与财务会计计量属性长期以来，税务会计与财务会计都属于企业发展过程中非常关键的部分，因此，在企业之后的发展中，需要对比分析两者间的关系，进而不断推进企业会计计量工作的有效开展。

本文主要对比分析税务会计计量属性与财务会计计量属性，探讨了税务会计与财务会计在计量属性方面的相同点与不同点，充分体现了会计理论与实践过程中，企业的财会人员应多关注两者的计量属性，以期为以后的会计核算工作提供相应的参考。

标签：对比分析；税务会计计量属性；财务会计计量属性一、前言税务会计与财务会计是企业会计体系的关键部分，并且两者间具有非常紧密的关系，但也有区别。

在企业的会计计量属性这一方面，两者间既有相同点有存在差异。

会计计量属于企业会计系统的中心职能，在企业经营的过程中十分重要。

尽管理论界一直缺乏对税务会计计量属性的关注，但是在实际的工作过程中，税务会计计量属性是财会工作中的关键问题。

二、税务会计计量属性与财务会计计量属性的共同点税务会计是一项比较实质性的工作，并不是单独存在，其与财务会计相同，均属于会计学科的范畴。

它主要是在财务会计的基础之上，对纳税人的生产、经营活动进行有效的监督与管理。

因此，税务会计很多方面的资料都是来源于财务会计，主要对财务会计处理过程中和不符合现行会计的事项，或者是调整税收筹划过程中必须要注意的事项，根据税务会计的方法来计算与调整，并调整相应的会计分录，之后再融入到财务会计的账簿或者是报告中，两者在企业发展过程中相互促进与影响。

1.两者都是以历史成本作为主要计量属性历史成本能成为企业财务会计中一个十分重要的计量属性，主要原因是由于财务会计对象具备相应的特征：财务会计一直是企业中比较正常的经济活动，其业绩可以采用货币量化历史来进行认定。

历史成本属于在之前交易过程中的公允价值，它具备的可靠性和客观能够推动其成为企业财务会计中一种重要的计量属性，并且通常情况下，都是使用到交易过程中或者是事项出现时所开展的一个初期认定。

财务会计与税务会计在公允价值计量上的差异作者：刘昆昆来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第1期刘昆昆一、财务会计与税务会计在公允价值涵义和表现形式上的差异（一）财务会计公允价值的涵义和表现形式财务会计公允价值是一种强调公平交易、在熟悉情况和自愿前提下的脱手价格，并不具有强制性，也不是通过清算和关联交易形成的清算价格和关联交易价格。

与此同时，财务会计公允价值也是一种估计价格，指的是买卖双方共同协商达成的现行交易价格。

财务会计公允价值主要体现出其对市场价格的模拟，也就是说企业在没有交易前，通过采用科学的估计手段，对负债项目的价值或者缺乏有效市场资产的价值，进行市场价格的模拟评估，进而获取合理的价格，有效的反映出企业负债项目或者各项资产的静态价值。

财务会计公允价值的表现形式并不是单一的，而是囊括了多种计量属性。

例如市价计量、历史成本计量、重置成本计量以及可变现净值等计量属性都可以成为财务会计公允价值的表现形式。

（二）税务会计公允价值的涵义和表现形式税务会计公允价值指的是根据市场价格确定的价值。

相对财务会计公允价值的表现形式来讲，税务会计公允价值的表现形式较为单一，只有现行市价一种。

现行市价主要是按照当前市场上买卖双方都可以接受的交易价格，在资产评估工作中，将与评估资产相似资产作为参照物，通过应用合理的估价方法对评估资产的参照物进行准确评估，从而计算出评估资产的价格。

二、财务会计与税务会计在公允价值应用范围上的差异（一）财务会计公允价值的应用范围财务会计公允价值的应用范围主要是按照表现形式来确定的。

由于财务会计公允价值的表现形式可以涵盖多种计量属性，因此其应用范围也十分广阔。

例如，具有交易性质的金融资产和金融负债；满足一定条件的具有投资性质的房地产、非货币形式的资产交易以及企业的债务重组；偿还期限较长的债务；还有可供出售的金融资产等等。

（二）税务会计公允价值的应用范围税务会计公允价值的应用范围空间相对较小，因为在税务会计中应用最多的还是历史成本计价，只有在一些特殊的情况下，税务会计中才会使用公允价值进行计量。

关于企业财务会计与税务会计确认计量比较分析财务会计和税务会计是事关企业自身利益的重要因素。

从多个角度入手对二者的确认计量差异进行分析，可以让二者之间的关系得到有效协调。

本文在对财务会计与税务会计的确认计量差异进行论述的基础上，对协调二者确认计量差异的措施进行了分析。

标签：财务会计；税务会计；会计制度体系财务会计和税务会计是我国会计学科的主要组成部分，前者主要指的是事关企业已经完成的资金运动的全面化、系统化的监督监管机制。

它与企业的财务状况等经济信息之间存在着密切的联系。

税务会计既涉及到了会计学中的理论与方法，也与国家的相关法律制度之间存在着一定的联系。

随着市场经济体制的发展，国家已经对财务体制与税务体制在计划经济体制下所表现出来的滞后性进行了调整。

加强对二者差别的研究，可以为我国企业管理体系的完善提供一定的帮助。

一、财务会计确认计量与税务会计确认计量的差异1.可靠与实际发生原则层面差异从财务会计与税务会计的确认计量原则来看，二者均与客观事实基础之间存在着一定的联系。

但是在对二者进行深入分析以后，我们可以发现，财务会计与税务会计在本质层面有着较为明显的差别。

一般而言，可靠性原则主要服务于会计工作的确认和会计计量报告等多个方面。

它可以对与之有关的重要信息进行真实反映，进而为会计信息的参考价值提供一定的保障。

相比于财务会计，税务会计的实际发生原则建立在企业所得税领域。

它与企业已经发生的费用支出之间存在着一定联系。

根据新会计准则的有关内容，固定资产的核算工作需要对使用功能进行强化，用于生态环境保护方面的资金只能在实际提取的过程中进行扣除处理。

2.相关性原则的比较分析对企业的会计信息进行约束，是财务会计应用相关性原则的主要目标。

真实性和准确性是企业会计信息的主要特性。

相关性原则可以让报表的使用者对企业现阶段的经营状况进行了解。

会计信息与企业财务报告、企业相关决策等因素之间的结合，可以让企业会计管理人员在会计核算、管理工作中，对会计报告进行详细了解。