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《审计学》教学案例

［案例1］黄河股份有限公司委托长城会计师事务所对其会计报表进行审计，长城会计师

事务所在了解客户基木情况并初步评价审计风险后准备接受委托。双方签订了如下审计业务 约定书。

审计业务约定书

甲方：黄河股份有限公司 乙方：长城会计师事务所

甲方委托乙方对甲方2002年度会计报表讲行审计，经双方协商达成以下约定。

一、 委托目的及审计范围

1•委托目的

甲方根据国家有关规定为向有关行政管理部门报告2002年度财务信息，委托乙方对甲 方2002年度会计报表进行审计。乙方将依据屮国注册会计师审计准则，对甲方内部控制制 度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽杏，并在乙方认为需要的时候实施其他必要的 审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性发表审计意见。

2.审计范围

审计范用包括甲方2002年12月31 U的资产负债表以及2002年度利润表。

二、 甲方的责任与义务

甲方的责任包括：

1. 建立、健全内部控制制度；

2. 保护资产的安全完整；

甲方的义务包括：

1. 及时提供乙方为完成审计丁作所需的全部会计资料及其他相关资料；

2. 为乙方委派的审计人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于工 作开始之前提供的清单屮列明；

三、 乙方的责任与义务

乙方的责任是，按照审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；

1. 对审计过程屮知悉的商业秘密保密；

2. 必要时出具管理建议书。

四、 出具审计报告的时间要求

1. 甲方应于木约定书签署后3 口内，提供审计工作所需的全部资料；

2. 乙方应于甲方提供全部资料后20个工作口内向甲方提交审计报告。

五、 审计收费

按《XXX收费规定》乙方应收木项业务费用，按乙方实际参加木项审计业务的工作人 员级别以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXTJ-元，甲方应在木约定书签订示预 付上述费用的50%,其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。

如在审计过稈屮遇到重大问题，致使乙方实际花费的审计丁•作时间有较大幅度的增加, 甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。

六、 约定书的有效时间

本审计业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。 本约定书白签订Z日起生效，并在全部约定事项完成后失效。

七、 约定事项的变更

由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双 方可变更约定的事项，但应及时通知对方，由双方协商解决。

八、 违约责任

双方按照《屮华人民共和国合同法》承担违约责任。

九、 甲乙双方对其他事项的约定

由于对甲方存货等级的认定需要很强的专业知识，双方同意由甲方派专家协助。

甲方：黄河股份有限公司（盖章）

代表；（签字）

乙方：长城会计师事务所有限公司（盖章）

代表；（签字）

要求：

（1） 指出上述审计业务约定书中存在的问题。

（2） 重新起草审计业务约定书。

［案例2］某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况， 以帮助决定可接受的检查风险水平：

风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四

可接受的审计风险 4% 4% 2% 2%

固有风险 100% 80% 100% 80%

控制风险 100% 50% 100% 50%

请回答：

（1） 上述四种情况下的检查风险水平分别是多少？

（2） 哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？

［案例3］王鹏和李尧注册会计师对宏达股份有限公司1999年度会计报表进行审计。该 公司1999年度供产销形势与去年相当。该公司提供的未经审计的1999年度合并会计报表附

注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：

（1）主营业务收入和主营业务成木项目附注：

主营业务收入/主营业务成木1999年年度发生额61020/52819

Illi Zl 主营业务收入 主营业务成木

1998年发生额 1999年发生额 1998年发生额 1999年发生额

X产品 40000 41000 38000 33800

Y产品 20000 20020 19000 19019

合计 60000 61020 57000 52819

（2）宏达股份有限公司拥有Z有限公司60%表决权资木，故己按规定将该子公司纳入 合并会计报表范围。宏达股份有限公司将其为Z有限公司提供货运服务事宜，在1999年度 合并会计报表附注的“木公司与关联方的交易”部分披露。

要求：假定你作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性 复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理Z处，并简要说明理由。

［案例4］张强和李兵注册会计师对黄河股份有限公司2002年度会计报表进行审计，其 未经审计的有关会计报表项忖金额如下（单位：人民币力元）：

会计报表项目名称 金额

资产总计 180000

股东权益合计 88000

主营业务收入 240000 利润总额 36000

净利润 24120

要求:

（1） 如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采

用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的間定百分比数值分别

0.5%、1%、0.5%和5%,请代张强和李兵注册会计师计算确定黄河股份有限公司2002年度会 计报表层次的重要性水平（请列出计算过程）。

（2） 简要说明重要性水平与审计风险Z间的关系。

（3） 简要说明重要性水平与审计证据Z问的关系。

［案例5］张强和李兵注册会计师对黄河股份有限公司2002年度会计报表进行审计。该

公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的 未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币力元）：

（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5% 计提。

M收账款和坏账准备项H附注：

应收账款/坏账准备 2002年年末金额 16553/52

应收账款账龄分析

账龄 年初数 年末数

1年以内 8392 10915

1—2年 1186 1399

2—3年 1161 1365

3年以上 1421 2874

合计 12160 16553

（2）固定资产原价和累计折旧项目附注：

固定资产原价/累计折I口 2002年年末余额49580/11296

固定

类 别 年初数 木年增加 本年减少 年末数

房屋及建筑物 20930 2655 21 23564

通用设备 8612 1158 62 9708

专用设备 10008 3854 121 13741

运输工具 1681 460 574 1567

土地 472 472

其他设备 389 150 11 528

合计 42092 8277 789 49580

累计

类别 年初数 木年增加 木年减少 年末数

房屋及建筑物 3490 898 31 4357

通用设备 863 865 34 1694

专用设备 3080 1041 20 4101

运输工具 992 232 290 934

土地 15 15

其他设备 115 83 3 195

合计 8540 3134 378 11296

（3）长期借款项目附注:2002年年末余额13730万元 贷款单位 金额 借款期限 年利率 借款条件

A银行第一营业部 1800 2002年月-2004年月 9. 72% 抵押借款

B银行第一营业部 11650 1999举月-2003年8月 7. 65% 抵押借款

C银行第二营业部 280 2002年1月-2004年1月 5. 925% 担保措款

合计 13730

（4）主营业务收入和主营业务成木项目附注:

主营业务收入/主营业务成木2002年年度发生额61020/52819

nn 名 主营业务收入 主营业务成木

2001年发生额 2002年发生额 2001年发生额 2002年发生额

X产品 40000 41000 38000 33800

Y产品 20000 20020 19000 19019

合计 60000 61020 57000 52819

（5）黄河股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资木，故己按规定将该子公司纳入 合并会计报表范围。黄河股份有限公司将H为X有限公司提供货运服务事宜，在2002年度 合并会计报表附注的“木公司与关联方的交易”部分披露为：

木公司为X有限公司提供货运服务，收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120% 计算。2002年度，木公司从X有限公司获得的货运服务收入为240力元，2001年度该项收 入为180万元。

（6）黄河股份有限公司于2002年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000 力元。结转成木900力元。由于质量问题，该批产品于2003年1月15日被退冋。黄河股份 有限公司2002年财务报告批准报出LI为2003年1月24 Llo黄河股份有限公司将该项销售 退冋事宜在2002年度合并会计报表附注的“资产负债表LI后事项”部分披露为：

本公司于2002年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成木 900力-元。由于质最问题，该批产品于2003年1月15 被退冋，木公司因此将调整2003 年1月份的主营业务收入和主营业务成木。

［要求］假定上述附注内容屮的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师, 在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容屮 存在或可能存在的不合Z处，并简要说明理由。

［案例6］长城会计师事务所的张强和李兵注册会计师对公开发行A股的黄河股份有限公 司2003年度的会计报表进行审计。黄河股份有限公司未经审计的2003年度的部分会计资料 如下：

项 目 金额（力•元）

2003年度主营业务收入 120000

2003年度主营业务成木 100000

2003年度利润总额 18000

2003年度净利润 12060

2003年度12月31 LI资产总额 90000

2003年度12月31 LI长期股权投资 36000

2003年度12月31 LI股东权益 44000

其屮：股木（每股面值1元） 20000

资本公积 4000

盈余公积 3600

未分配利润 16400

张强和李兵注册会计师经审计发现以下九个事项:

（1） 2003年12月1黄河股份有限公司经批准，将短期闲置的10000 元资金通

过银行委托贷款，月利率为0.8%,黄河股份有限公司作了借记“其他应收款一银行委托贷 款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000力元的会计处理，但对2004年1月5 I」收到的2003年12月份的银行委托贷款利息收入询未作会计处理。

（2） 黄河股份有限公司采用平均年限法核算同定资产折IH,漏计2003年7月办公大楼

折I口。该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%。

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《审计学》案例教学研究

《审计学》案例教学研究

筮　Ｑ鲞箍！期　２００８年３月　防灾科技学院学报　Ｊ．ｏｆ　Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆ　Ｄｉｓａｓｔｅｒ－Ｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎ　Ｓｃｉｅｎｃｅ　ａｎｄ　Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ　、，０Ｌｌ０　ＮＯ．１　Ｍａｒ．２ｏｏ８　

刖舌　《审计学　案例教学研究　

殷文玲　

（防灾科技学院，河北三河０６５２０１）　摘要：本文针对当前审计教学中普遍存在教学难、学习难的现象，提出采用案例教学法。文章阐述了案例　教学法在审计教学中的积极意义，并从案例的选择和课堂教学组织两方面讲述了案例教学法在审计教学中的　应用，最后提出了完善审计案例教学的几点措施。　关键词：案例教学；审计教学；实施：课堂教学　中图分类号：Ｇ６４２，０　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７３—８０４７（２ＯＯ８）０１—０１　１６－－０４　Ｃａｓｅ　Ｔｅａｃｈｉｎｇ　Ｒｅｓｅａｒｃｈ　ｏｎ　Ａｕｄｉｔｉｎｇ　Ｙｉｎ　Ｗｅｎｌｉｎｇ　（Ｉｎｓｔｉｔｕｔｅ　ｏｆ　Ｄｉｓａｓｔｅｒ－Ｐｒｅｖｅｎｔｉｏｎ　Ｓｃｉｅｎｃｅ　ａｎｄ　Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ，Ｓａｎｈｅ，Ｈｅｂｅｉ　０６５２０１）　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔｈｉｓ　ａｒｔｉｃｌｅ　ｐｕｔｓ　ｆｏｒｗａｒｄ　ａ　ｋｉｎｄ　ｏｆ　ｎｅｗ　ｃａｓｅ　ｔｅａｃｈｉｎｇ　ｍｅｔｈｏｄ　ｔＯ　ｓｏｌｖｅ　ｔｈｅ　ｃｏｍｎｑｏｎ　ｐｈｅｎｏｍｅｎａ　ｔｈａｔ　ｉｔ　ｉｓ　ｄｉｆｆｉｃｕｌｔ　ｔｏ　ｔｅａｃｈ　ａｎｄ　ｓｔｕｄｙ　ａｕｄｉｔｉｎｇ、Ｔｈｉｓ　ａｒｔｉｃｌｅ　ａｎａｌｙｓｅｓ　ｔｈｅ　ｐｏｓｉｔｉｖｅ　ｓｉｇｎｉｆｉｃａｎｃｅ　ｏｆ　ｃａｓｅ　ｔｅａｃｈｉｎｇ，ａｎｄ　ｓｈｏｗｓ　ｃａｓｅ　ｔｅａｃｈｉｎｇ　ａｐｐｌｉｃａｔｉｏｎ　ｉｎ　ｔｈｅ　ｃｌａｓｓ　ｆｒｏｍ　ｔｗｏ　ａｓｐｅｃｔｓ－－ｃｈｏｏｓｉｎｇ　ｃａｓｅｓ　ａｎｄ　ｏｒｇａｎｉｚｉｎｇ　ｃｌａｓｓｒｏｏｍ　ｔｅａｃｈｉｎｇ，ａｎｄ　ｐｕｔｓ　ｆｏｒｗａｒｄ　ｓｏｍｅ　ｍｅａｓｕｒｅｓ　ｏｎ　ｈｏｗ　ｔＯ　ｐｅｒｆｅｃｔ　ｃａｓｅ　ｔｅａｃｈｉｎｇ　ｉｎ　ａｕｄｉｔｉｎｇ．　Ｋｅｙ　ｗｏｒｄｓ：ｃａｓｅ　ｔｅａｃｈｉｎｇ；ａｕｄｉｔ　ｔｅａｃｈｉｎｇ；ｂｒｉｎｇ　ｉｎｔｏ　ｅｆｆｅｃｔ；ｃｌａｓｓｒｏｏｍ　ｔｅａｃｈｉｎｇ　

《审计学原理》案例题

《审计学原理》案例题

1 《审计学原理》案例题

1、审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元。外地运杂费1300元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。

要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题。

答：不正确。

运杂费和运输中的合理损耗都要进入材料的采购成本，材料按照实际3980公斤入库。

应调整为：借：原材料 1700

贷：管理费用 1700

企业在材料采购管理工作中存在以下2个问题：

1.采购与验收属于不相容业务，不应该由业务部验收，应由仓库用人验收后，向财务部门并开验收入库单。

2.财务部门尚未收到验收单，就将购货价款进入原材料成本。

2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位帐面价值为10000元，已提折旧3000元。审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元。其帐面记录为：

借：固定资产 10000

贷：累计折旧 2000

资本公积 1000

实收资本 7000

要求：指出该企业在投入资本业务中存在的问题，并加以改正。

答：该企业在投入资本业务中存在的问题：

固定资产和实收资本应该按照评估确认价格入账

应调整为：借：固定资产 8000

贷：实收资本 8000

3、征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2007年12月31日的应收账款明细账，并于2008年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

审计教学案例——“渝钛白”公司审计案例

审计教学案例——“渝钛白”公司审计案例

1 案例三： “渝钛白”公司审计案例 一、“渝钛白”审计案例背景 重庆渝港钛白粉股份有限公司(以下简称渝钛白公司)是在以吸收合并方式接受重庆化工厂后于1992年9月11日宣告成立的，是以社会募集方式设立的公众股份有限公司。 1993年7月12日，“渝钛白A”在深圳证券交易所上市交易。公司上市之后，起初经营业绩还算可以，但从1996年开始，公司在经营上开始出现亏损(1996年亏损1318万元，公司未予分配)。 为了扭转亏损局面，1998年一开年，市委、市政府有关领导及银行的负责同志到渝钛白现场办公。从资金、管理、市场等方面给予继续支持。市化工局在1998年的工作安排中，力求把渝钛白公司抓紧抓好，“使其成为今年的新的增长点”。特别认为在高档钛白粉(特别是金红石形钛白粉)仍然主要靠进口的情况下，公司生产的金红石型钛白粉产品不仅可以替代进口而且还可以出口创汇，其市场前景是光明和广阔的。 在这样的背景下，重庆会计师事务所对渝钛白公司进行丁1997年度的审计，并于1998年3月8日，签发了颇有争议的否定意见审计报告。 1998年4月29日，由于否定意见的审计报告的签发，公司被监管部门确认为连续两个会计年的净资产均为负值，且其股东权益低于注册资本的公司，按照《深圳证券交易所股票上市规则》的有关规定，公司股票于1998年4月30日开始实行特别处理。 1998年4月29日，渝钛白公司公布了1997年年度报告，其中在财务报告部分，刊登了重庆会计师事务所于1998年3月8日出具的否定意见审计报告。事实上，这份不同凡响的审计报告，对我国的证券市场以及相关的会计、审计行业都有着巨大的理论与现实意义。 二、审计案例评析 通常，在注册会计师出具的审计报告中，无保留意见的审计报告或保留意见的审计报告较为常见，发表否定意见的审计报告则不经常遇到，无论是注册会计师还是被审计单位，都不希望发表此类意见的审计报告。与无保留意见审计报告不同，审计报告标示否定意见就意味着会计报表的表达是不公允、不客观的，会计报表的可靠性是不值得信赖的。 基于此，我们首光来看一看审计报告中所指出的问题。报告指出：“1997年度应计入财务费用的借款即应付债券利息8064万元，贵公司将其资本化计入渝钛白粉工程成本；欠付中国银行常青市分行的美元借款利息89，8万元(折人民币743万元)，贵公司未计提入账，两项共影响利润8807万元。” “我们认为，由于本报告第二段所述事项的重大影响，贵公司1997年12月31日资产负债表、1997年度利润及利润分配表、财务状况变动表未能公允地反映贵公司1997年12月31日财务状况和1997年度经营成果及资金变动情况。“ 从上述内容来看，导致注册会计师出具否定意见审计报告的仅仅只有两个会计事项。那么，这两个会计事项是否足以导致注册会计师出具这样的审计报告呢? (一)1997年借款的应付债券利息8064万元属于资本还是费用? 渝钛白公司1997年度的亏损总额为3136万元，而这笔引起争议的借款利息总额为8064万元，从重要性角度来说，这笔利息费用不管是否调整，渝钛白公司当年都属于亏损，只不过是亏多亏少的问题。可见，这一笔利息费用的处理，对渝钛白公司来说，表面上似乎不太

(完整word版)审计案例分析

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审计案例分析

1.甲公司为一家房地产上市公司，是ABC会计师事务所常年审计客户，2014年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2013年财务报表，在审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任2007年度至2011年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。

（2）审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2013年初共同投资了一家餐饮企业，二人各持股50%。

（3）甲公司总经理D于2012年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司，离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2012年财务报表审计工作。

（4）审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房，甲公司得知该情况，以内部员工价销售给E一套房产，市场价值为260万。

（5）甲公司与ABC会计师事务所洽谈，除提供报表审计服务之外，另为其提供评估服务，报酬另付，以帮助其履行纳税申报义务。该评估结果不对财务报表产生直接影响。

（6）乙公司为甲公司的母公司，审计项目组成员F的妻子在乙公司担任副经理。

要求：

针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

『正确答案』

（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，虽然在2012年被轮换，但“暂停”服务期间未满两年，不能担任2013年度财务报表审计项目合伙人。

（2）违反。审计项目组成员B的父亲与审计客户的董事长同时在该餐饮企业中拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。

（3）违反。ABC会计师事务所原关键审计合伙人D现加入甲上市公司担任总经理一职，时间上尚未经过“冷却期”的要求，将因密切关系或外在压力产生不利影响。