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财税实务营改增至今哪些项目明确不征或暂不征增值税？营改增政策大辅导正在各地如火如荼展开。
上一次, 我们总结了营改增以来被明确规定适用低税率的10个项目。
今天, 我们来看一下营改增至今哪些项目明确不征（或暂不征）增值税↓（一）非保本金融商品收益原政策：按照《注释》规定：“金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入”按照贷款服务缴纳增值税, 不包括股票, 因为持有股票取得的是股利, 不是利息。
但原营业税政策中包括股票。
因此, 企业取得的股票股利是否缴纳增值税存在争议。
新政策：财税〔2016〕140号文件第一条规定：“《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称”保本收益、报酬、资金占用费、补偿金“, 是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。
金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入, 不征收增值税。
”变化：企业取得的股票股利不征收增值税。
（二）资产管理产品持有至到期原政策：按照《注释》规定：“其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
”基金、信托、理财产品等各类资产管理产品的转让属于金融商品转让, 适用6%税率。
新政策：财税〔2016〕140号文件第二条规定：“纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期, 不属于《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的金融商品转让。
”变化：基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期, 不征收增值税。
注意：政策规定“持有至到期”, 非持有至到期的, 则不适用财税〔2016〕140号文件规定。
免租期原政策：纳税人在出租期限内提供了免租期, 有些税务机关的政策解读要求免租期期间要视同销售。
新政策：2016年第86号公告第七条规定：“纳税人出租不动产, 租赁合同中约定免租期的, 不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
现将营改增试点期间建筑服务等政策补充通知如下：一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
（解读：这一条款，是国税总局在陆续出台营改增政策之后，这观察实际操作中，对于建筑业的“甲供”税收漏洞的一次弥补。
在这个文件之前，甲供的税收筹划非常有空间，尤其是在一二线房地产发达城市。
在这个文件里，他圈定了“总承包单位”、“地基与基础、主体结构”、“钢材、混凝土、砌体材料、预制构件”，分别从“主体”、“建筑工程范围”、“材料”三个方面，进行了明确，也就缩小了税收筹划空间。
但是对于新旧政策衔接期间，建筑单位与建设单位达成一致，将供货方尚未开票的材料款，发票日期开在2017年7月1日前，这一部分，还是可以争一争。
）二、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第四十五条第（二）项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
（解读：原来的条款是“36号文原文（二）纳税人提供建筑服务（删除）、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
”这里，将提供建筑服务删除，其收到的预收款，不再是收到预收款当天）三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
（解读：在第二条废止后，在此出增加了，预收款扣除分包款后的余额，预缴增值税。
这点是从实际业务出发的，原来会造成总包企业垫付分包增值税）按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。
按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
（解读：哪些是要在发生地预交的服务呢？比如：建筑劳务服务；哪些可以回到机构所在地预交呢？比如：建筑企业兼营销售自产建筑装饰材料收入）适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
招标文件补充文件营改增招标文件补充文件：营改增尊敬的各有关招标方：根据最近国家税务总局发布的文件，我公司决定对本次招标项目的税收政策进行一些变更和调整。
特此向各位提供本招标文件补充文件，以便与现有招标文件相补充，确保投标者对招标项目的税收政策有全面准确的了解。
一、背景介绍营改增（Value Added Tax to Replace Business Tax），简称“营改增”，是指在原有税制基础上，取消增值税和营业税之间的壁垒，将营业税纳入到增值税体系中。
该政策的目的是简化税收结构，优化资源配置，促进经济的稳定增长。
二、适用范围本次招标项目适用营改增政策的范围如下：1.服务类项目：根据国家税务总局文件规定，服务类项目（如工程设计、咨询服务等）将适用增值税优惠政策，具体税率为11%。
2.货物类项目：根据国家税务总局文件规定，货物类项目（如设备采购、物资供应等）将依然适用增值税一般纳税人的税率，具体税率为17%。
三、变更事项经过综合评估，我公司决定对以下几个方面的税收政策进行调整，并作为本招标文件的重要补充内容。
1.增值税专用发票要求：投标人在投标文件中提供的增值税专用发票必须按照国家税务总局要求的格式、内容和要素进行开具，并保证真实有效。
2.税费结算方式：对于中标者，税费结算将根据国家税务总局的相关规定进行，具体方式请参阅国家税务总局发布的相关文件。
3.税控设备要求：投标人应确保纳税人资格，并配备完善的税控设备。
四、其他事项1.投标人提交的报价单应包含营业税和增值税两种税率的明细，并依据国家税务总局文件的规定填写。
2.本文件所述税收政策仅适用于本次招标项目，如有其他异议或问题，请及时与我公司联系。
3.招标方对投标人在税收政策遵守、发票合规性等方面有严格要求，任何不符合相关规定的行为将被认定为违规，并可能导致投标资格失效。
五、营改增文件补充文件的生效与解释1.本补充文件自发布之日起生效，并与现有招标文件具有同等法律效力。
企业营业税改增值税内容包括什么？1、营业税改增值税范围。
营业税改增值税主要涉及范围是交通运输业和部分现代服务业。
2、营业税改增值税税率。
缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率６％（现代服务业）和１１％（交通运输业）。
营业税改征增值税后税率。
⼴告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：６％。
⼀、营业税改的征收范围1、征收范围营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业;2、营业税改增值税交通运输业包括：陆路运输、⽔路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、⽂化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
⼆、营业税改增值税的实施阶段1、第⼀阶段：部分⾏业，部分地区2012年1⽉1⽇，率先在实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点;2012年9⽉1⽇⾄2012年12⽉1⽇，营改增试点由上海市分4批次扩⼤⾄、、、、、、、8省(市)。
2、第⼆阶段：部分⾏业，全国范围2013年8⽉1⽇，营改增试点推向全国，同时将⼴播影视服务纳⼊试点范围;2014年1⽉1⽇，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;2014年6⽉1⽇，电信业在全国范围实施营改增试点。
3、第三阶段：所有⾏业，从2016年5⽉1⽇起，将试点范围扩⼤到建筑业、房地产业、⾦融业、⽣活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳⼊抵扣范围，确保所有⾏业税负只减不增。
三、计算规则1、转型后认定为⼀般纳税⼈的，可按取得的增值税专⽤发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票⾦额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专⽤发票可按发票注明的税款抵扣销项税额2、转型后认定为的，交通运输业、国际货运业务纳税⼈取得的外省市和本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票⾦额在销售额中扣除;3、其他⾏业如取得外省市和本市⾮试点纳税⼈的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点⼀般纳税⼈或试点⼩规模纳税⼈的发票，不可扣除销售额。
经济法第12讲主讲老师：赵钢幻灯片2第三节营业税改征增值税的主要内容十二、营业税改征增值税（一）“营改增”试点纳税人及其认定1．试点纳税人的概念在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。
幻灯片32．试点一般纳税人和小规模纳税人的认定标准应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
试点一般纳税人和小规模纳税人的认定标准幻灯片4会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
营改增前超过500万幻灯片5【多选题】下列关于“营改增”一般纳税人和小规模纳税人认定标准中，错误的有（）。
A. 已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的纳税人，不需重新申请认定B. 认定标准中的应税服务年销售额中不包括免税、减税的销售额C. 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D. 试点实施前纳税人年应纳增值税销售额未超过500万元的，一律不得认定为一般纳税人例题幻灯片6【答案】BD【解析】本题考核“营改增”纳税人及其认定。
根据规定，应税服务年销售额含免税、减税销售额，应税服务销售额有扣除项目的纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算，选项B的说法错误；试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，如符合相关规定条件，也可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定，因此选项D的说法错误。
2024年全面营改增后重点明确的适用税目总结精编2023年全面营改增后，重点明确的适用税目主要有以下几个方面：增值税税目、消费税税目以及城市维护建设税税目。
接下来，我将分别对这三个方面的适用税目进行总结，希望能对您有所帮助。
一、增值税税目增值税税目是全面营改增的核心内容之一，目的是将原来征收的营业税改为增值税，并对适用范围进行明确。
重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：1. 商品类增值税税目：包括商品的生产、加工、销售、进口等环节的增值税。
具体涵盖范围包括农产品、制造业产品、批发和零售业的商品等。
2. 服务类增值税税目：包括提供服务的行业的增值税。
主要包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、房地产服务、金融服务等。
3. 不动产类增值税税目：主要包括土地及其上的房屋等不动产的增值税。
对于不动产的买卖、租赁等交易，都需要缴纳增值税。
4. 跨境电商增值税税目：跨境电商的增值税有独立税目，主要征收线上交易和线下交易的增值税。
对于跨境电商平台、电商企业以及个人的跨境交易，都需要进行增值税的申报和缴纳。
以上是增值税税目的主要适用范围，全面营改增后，通过增值税的征收，可以更加公平地对不同行业、不同领域的经济活动进行税收调节，促进经济的健康发展。
二、消费税税目消费税税目是针对特定消费品征收的一种税收，主要用于调节特定消费品的生产和消费，控制过度消费和不健康状况。
重点明确的适用税目主要包括以下几个方面：1. 高档消费品类消费税税目：主要包括高档汽车、高档烟酒等消费品的消费税征收。
2. 环境保护类消费税税目：主要包括塑料制品、化学品、电池等对环境有害的消费品的消费税征收。
3. 能源资源类消费税税目：主要包括煤炭、石油、天然气等能源资源的消费税征收。
通过消费税的征收，可以对特定消费品进行调控，引导消费者更加理性地消费，促进可持续发展和环境保护。
三、城市维护建设税税目城市维护建设税税目是针对房地产的一种税收，用于城市的维护和建设。
