无形资产处理--内部研发费用费用化还是资本化的标准以及案例解析

【知识点】内部研究开发支出的确认和计量★★★（一）区分研究阶段与开发阶段分别进行核算企业内部研究和开发无形资产，其在研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本，不符合资本化条件的计入当期损益。

无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当全部费用化，计入当期损益。

此处所说的当期损益，都是指记入“管理费用”科目，在利润表列示在“研发费用”项目。

（二）内部研发形成的无形资产的成本满足资本化条件的内部研发支出所形成的无形资产成本＝开发时所耗费的材料、劳务成本、注册费＋开发过程中所使用的其他无形资产的摊销额、专用设备的折旧额＋可以资本化的利息支出注意，只有满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前所发生的支出才能计入无形资产成本，在该研发项目达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不能再在研发成功时调整计入无形资产成本。

内部研发无形资产成本的确认原则如下图所示。

注意，上述内容在注会考试中出现的频率较高。

（三）会计核算企业自行研发无形资产发生的研发支出，在发生时应先通过“研发支出”科目进行归集。

其中，应费用化的部分计入“研发支出—费用化支出”科目，应资本化的部分计入“研发支出—资本化支出”科目。

期末，应将“研发支出—费用化支出”的金额转入“管理费用”科目；研发支出达到预定用途时，应将“研发支出—资本化支出”的金额转入无形资产。

【官方政策解读】企业会计准则解释第15号：将研发过程中产出的产品或副产品对外销售的，应当按照适用的会计准则对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理。

【例题·计算分析题】甲公司2×23年1月2日开始自行研究开发无形资产。

有关业务资料如下：研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元；符合资本化条件后发生职工薪酬100万元，计提专用设备折旧200万元；2×23年10月2日达到预定用途交付管理部门使用。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==研发项目资本化案例篇一：研发费用的费用化与资本化研发费用的费用化与资本化在竞争日益激烈、知识经济主导和全球经济一体化的环境下，企业要生存必须加快自主技术创新，自主创新能力是企业竞争优势的源泉，离不开研究开发投入的增加。

所以研究开发费用是企业很重要的支出，对于金额巨大的研究开发费用的处理，对企业的财务状况具有重大影响。

今天我们要研究的问题正是研发费用的资本化与费用化是否应该分开而论。

综观世界各国，将研发费用的处理分为三种情况，即全部费用化核算方式、全部资本化核算方式和在一定条件下的资本化核算方式。

一、全部费用化全部费用化核算方式是指企业在进行项目研究与开发过程中发生的各项支出都记入当期损益。

采用这种方法的国家有美国、德国等国。

美国：一般说来，所有的研究与开发成本（包括直接成本）必须在发生时确认为费用。

在将来有多种用途的机器设备的成本应资本化，且在其估计的使用寿命期内摊销。

所有计入费用的研究与开发成本都在财务报表的附注中进行披露。

德国：德国法律一般不允许在资产负债表中移后结转研究与开发成本，除非：由公司购买的第三者的研究与开发的成本以系统的方法计提折旧是强制性的；公司为将产品投入生产而耗费的成本应计入生产成本而不能转移至下一年度。

采用这一核算方式的原因是研发是否能在将来为企业带来经济收益具有不确定性。

按照谨慎性原则，应计入当期损益。

其次减少了企业的当期损益，从而递延了企业的税款上缴，使企业尽早收回投资，早日分享税收优惠待遇。

还有这种方法核算简单，避免了因为财务人员职业素质不高，进而通过研发费用资本化的人为划分进行利润操作。

二、全部资本化即将研发费用在发生期内归集起来，等到开发成功取得收益时开始予以摊销，这种做法假定企业在连续几年之内存在着若干研究开发项目，其中总有些项目可以获得成功的收益，因而将其与费用配比。

无形资产研发阶段和开发阶段会计处理无形资产是指没有实体形态，但具备经济价值、能为企业带来未来经济利益的资产。

在企业运营中，无形资产的研发阶段和开发阶段是非常重要的环节，其会计处理也具有一定的特点和规范。

无形资产的研发阶段指的是企业为了开发新产品、新技术或改进现有产品、技术而进行的研究活动。

在研发阶段，企业会投入人力、物力和财力进行技术研究、实验验证等工作，以获取新的知识或技术，为后续的开发阶段提供基础。

在会计处理上，研发阶段的支出是不能直接列为资产的。

因为在研发阶段，无形资产尚未形成，其经济效益也尚未确定，无法满足资产的定义要求。

因此，研发阶段的支出需要在发生时作为费用计入当期损益，反映企业在研发活动中的实际支出情况。

在研发阶段，企业通常需要进行各种费用的支出，如研究人员工资、实验设备购置费用、实验材料费用等。

这些支出可以通过费用化或资本化的方式进行会计处理。

费用化是将支出直接列为当期损益，反映企业在研发阶段的实际费用情况；资本化是将支出列为无形资产，并在后续的开发阶段按照一定方法进行摊销。

无形资产的开发阶段是指在研发阶段基础上，进一步进行产品设计、试制、市场开发等活动，最终形成可以投入商业运作的无形资产。

在开发阶段，企业会进行产品的试制、市场调研、商标注册等工作，以确保产品的可行性和市场的需求。

在会计处理上，开发阶段的支出可以进行资本化处理。

资本化是将支出列为无形资产，并在资产的使用寿命内按照一定方法进行摊销。

摊销的方法可以根据无形资产的性质和预计使用寿命来确定，常见的方法有平均摊销法和单项摊销法。

无形资产的开发阶段摊销的目的是将开发阶段的成本合理分摊到未来的经济利益中，以反映企业在开发阶段所获得的无形资产对企业经营活动的贡献。

摊销的过程中，企业需要根据资产的使用寿命和预计经济利益的时间分布，按照一定的方法和比例进行摊销。

无形资产的研发阶段和开发阶段在企业运营中起着重要的作用。

研发阶段的支出需要在发生时作为费用计入当期损益，反映企业在研发活动中的实际支出情况；而开发阶段的支出可以进行资本化处理，并在资产的使用寿命内按照一定方法进行摊销，以反映无形资产对企业经营活动的贡献。

研发支出转无形资产分录在企业的运营过程中，研发支出是一项常见的费用。

然而，有时候，一些研发项目会取得了一定的技术或经济效益，成为了企业的无形资产。

本文将以“研发支出转无形资产分录”为题，来探讨研发支出如何转化为无形资产，并给出相应的分录示例。

一、研发支出的定义和特点研发支出是指企业为了开发或改进产品、生产工艺、技术等而进行的支出。

研发支出的特点是经济利益不一定能够立即获得，具有长期效果，具有创造性和不确定性。

根据会计准则的规定，一般情况下，研发支出需要在发生时立即计入当期费用。

二、研发支出转为无形资产的条件研发支出如果满足一定的条件，可以转化为无形资产。

主要的条件包括：技术可行性、经济可行性以及预计能够产生未来经济利益。

只有同时满足这些条件，才能将研发支出予以资本化，并将其划归为无形资产。

三、研发支出转无形资产的会计处理方法研发支出转为无形资产的会计处理方法主要包括资本化和摊销。

资本化指的是将研发支出记录在资产一方，并在以后的期间内摊销；摊销则是指按照一定的方法和期间，将无形资产的账面价值分摊为当期费用。

下面以一个实际案例为例，说明研发支出转为无形资产的分录记录方法。

假设某企业于2019年开展了一个技术开发项目，该项目预计能够产生未来经济利益，因此满足了转化为无形资产的条件。

该项目的研发支出总计为100万元。

首先，在2019年末，需要进行如下分录记录：无形资产（股权） 100万元研发支出 100万元其中，无形资产（股权）是科目名称，可以根据具体情况进行命名调整。

然后，在以后的几年内，每年需要进行摊销分录。

假设摊销期限为5年，每年进行20%的摊销。

2020年底的分录如下：摊销费用 20万元累计摊销（无形资产） 20万元依此类推，2021年底、2022年底、2023年底以及2024年底的摊销分录也按照以上方法进行。

四、研发支出转无形资产的财务报表影响研发支出转为无形资产后，会影响企业的财务报表。

在资产方面，无形资产（股权）的账面价值会不断减少，直到被摊销完毕。

研发费用化与资本化的具体划分标准研发费用化与资本化是指企业在进行研究与开发活动时，将相关的成本费用计入当期的费用支出或以资产形式计入资产负债表。

具体划分标准主要有以下几个方面：1.技术可行性：研发活动必须是基于科技前沿或创新性技术的实施，以满足企业的技术需求，并带来预期的经济效益。

如果研发活动存在明显的技术难题和技术不确定性，并且需要经过较长时间的试验和验证，那么相应的成本费用往往可以作为资产计入资产负债表。

2.可量化的成果：对于研发活动，必须能够从中获得可量化的成果。

这可以是研发出的新产品、新工艺或者是能够为企业创造经济效益的技术创新。

如果研发活动无法带来可量化的成果，那么相应的成本费用就应该作为费用计入当期的费用支出。

3.可分辨性：需要将研发活动所产生的费用与其他经营活动的费用进行分辨。

这样才能够准确地判断哪些费用需要进行资本化，哪些费用需要进行费用化。

例如，企业在进行研发活动时，需要购买专门的设备或器材，那么相应的设备或器材费用可以直接计入资产负债表。

4.可控性：企业应该能够对研发活动所需的成本费用进行控制和衡量。

研发活动的成本费用应该是经过合理的预算和计划，能够被企业有序地管理。

如果企业能够明确控制和核算研发活动的成本费用，那么相应的费用可以以资产形式计入资产负债表。

5.可实现性：研发活动所产生的资产必须是能够实现的，并能够带来未来的经济利益。

这需要对研发活动的质量、效益和市场前景进行充分的评估。

只有当研发活动所产生的资产能够被实现并带来经济效益时，相应的成本费用才能够合理地计入资产负债表。

总体来说，研发费用化与资本化的具体划分标准主要依赖于研发活动的技术可行性、可量化的成果、可分辨性、可控性和可实现性等因素。

企业在进行研发活动时，需要根据这些标准来评估和决策，以合理地划分研发费用的化与资本化。

研发支出资本化和费用化会计处理在会计处理中，研发支出可以选择资本化或费用化两种方式进行。

研发支出是指为了获得未来经济利益而进行的实验性或系统性研究活动产生的支出。

下面将详细解释这两种会计处理方式的概念和适用条件。

1. 资本化处理：资本化是将研发支出记录为资产，在资产负债表中进行披露的会计处理方法。

资本化处理的主要条件包括：- 研发项目具有明确的可辨认性：研发项目必须能够单独辨认，并与其他项目区分开。

- 未来经济利益的几率较高：必须有充分的证据显示项目能够带来未来经济利益。

- 成本能够可靠计量：必须能够合理计量研发支出产生的成本。

对于资本化处理的研发支出，会计处理方法如下：- 首先，将研发支出作为资产计量，并计入资产负债表的无形资产项目中。

同时，将该支出在资产负债表中进行披露。

- 然后，对于资本化的研发支出，按照折旧或摊销的方式进行确认。

根据相关准则的规定，这些支出应在一定期限内摊销到损益表中，以体现支出对于多个期间的影响。

- 最后，在损益表中，折旧或摊销费用被列为费用，以反映该研发支出对当期经营业绩的影响。

2. 费用化处理：费用化是将研发支出及时认定为费用，直接计入当期损益表中的会计处理方法。

费用化处理的情况包括：- 研发项目不能满足资本化处理的要求：如果研发项目不具备明确的可辨认性、未来经济利益的几率较低、或成本无法可靠计量，那么选择费用化处理。

- 研发支出的准确计量较难：对于研发支出的计量存在较大不确定性，无法准确计量的情况下，通常选择费用化。

对于费用化处理的研发支出，会计处理方法如下：- 将研发支出当期确认为费用，并将其计入损益表中，直接减少当期利润。

这种处理方法能够更准确地反映研发支出对当期经营业绩的影响。

需要注意的是，选择研发支出的会计处理方式需要基于公司的具体情况和判断。

不同公司可能会根据不同的业务模式、财务能力和风险承受能力来选择资本化或费用化处理。

决策者需要综合各种因素进行权衡，选择合适的会计处理方式，以能够更准确地反映公司的财务状况和经营绩效。

无形资产资本化和费用化的区别、账务处理1、无形资产取得的账务处理1）购入无形资产的账务处理。

购入无形资产、按实际支付价款入账：借：无形资产——××贷：银行存款2）自创无形资产的账务处理。

从会计稳健性原则考虑，自创无形资产过程中发生的一切费用都列作管理费用：贷：原材料应交税费－应交增值税（进项转出）应付职工薪酬银行存款等研制成功后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：借：无形资产——××贷：研发支出——资本化支出3）其他单位投资转入无形资产的账务处理。

以评估确认价值或合同、协议约定金额计价：借：无形资产——××贷：实收资本4）接受捐赠的无形资产的账务处理。

以发票所列示价格或同类借：无形资产——××贷：营业外收入2、无形资产转让的账务处理企业转让无形资产，有两种情形：一是转让所有权；一是转让使用权。

情形不同，账务处理方法也有不同。

1）无形资产所有权的转让。

以实际取得转让价款记入相关收入账户：借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产营业外收入（或者借记“营业外支出”）将应交营业税金记为转让成果支出：借：营业外收入/营业外支出贷：应交税费——应交营业税2）无形资产使用权的转让。

无形资产转让使用权时，每年实际收到的使用费：借：银行存款贷：其他业务收入无形资产相关摊销支出：借：其他业务成本贷：累计摊销3、无形资产摊销的账务处理1）无形资产摊销期限的确认原则：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随便更改，根据现行制度，无形资产摊销期限的确认原则为：法律和合同以及企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照规定的有效期限和受益年限孰短的原则确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同申请书种有规定受益年限的，按规定的受益年限确定；法律或合同以及企业申请书均示规定存放期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限规定。

2）无形资产摊销方法。

研发费用资本化和费用化的确认在这个瞬息万变的商业世界里，研发费用的处理可真是一门大学问。

好比在一场棋局中，玩家需要谨慎思考每一步，以确保自己的发展不被对手拉下。

不过，今天咱们不聊棋局，而是聊聊研发费用的资本化和费用化，简单点说，就是把这些钱花在哪儿，如何记录，真是让人抓狂，但也充满了乐趣。

1. 研发费用的基础知识首先，咱们得搞清楚什么是研发费用。

这可不仅仅是你在实验室里看那些白大褂在试管里晃悠的场景。

研发费用指的是企业在新产品、新技术、新工艺等方面的投入，这笔钱往往不是小数目，花得心疼又让人期待。

不过，这些费用的处理方式，决定了企业的财务状况和税务负担，真是一根“长长的尾巴”。

1.1 资本化说到资本化，简单来说，就是把这些费用视为一种资产。

就像你买了个新车，虽然花了不少钱，但它可以为你带来未来的收益。

在会计上，把研发费用资本化后，就可以分摊到未来的几年的财务报表中，这样企业的当期成本就能显得更少，利润自然也会看起来更可观。

想象一下，如果你是一家科技公司，投入一大笔钱开发新软件，结果这软件上市后大卖，资本化的处理就让你在未来的报表中可以慢慢摊销这笔费用，保持现金流的健康，简直就是“步步为营”。

1.2 费用化相对而言，费用化则是把这些研发费用直接计入当期损益。

就好比你去外面吃了一顿大餐，花的钱马上就得记上账。

虽然这样处理能让当期的损益清晰明了，但短期内利润就得缩水，谁都不想让财务报表看起来像个“黑洞”。

不过，有时候企业可能会选择费用化，尤其是在研发成果不确定的时候，毕竟把钱记在账上但没有看到实际收益，真是让人心里发慌。

2. 资本化与费用化的选择选择资本化还是费用化，真的是个大问题。

就像你在选衣服，是选择时尚的还是经典的，总得根据你的风格和需求来决定。

2.1 选择的考量因素首先，企业的财务状况、未来盈利能力、行业特点，都是得认真考虑的因素。

如果你是一家初创公司，可能手头紧，短期内希望通过费用化来保持现金流，毕竟“生存才是王道”。

研发费用的费用化或资本化处理方面的规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其税收上资本化的时点应与会计处理保持一致。

《企业会计准则第6号-无形资产》第7条规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。

1.研究阶段支出研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查，主要是指为获取相关知识而进行的活动。

考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，因此，对于企业内部研究开发项目，研究阶段的有关支出，应当在发生时全部费用化，计入当期损益(管理费用)。

2.开发阶段支出开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等，包括生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试、小试、中试和试生产设施等。

考虑到进入开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，因此，如果企业能够证明开发支出符合无形资产的定义及相关确认条件，则可将其确认为无形资产。

具体来讲，对于企业内部研究开发项目，开发阶段的支出同时满足了下列条件的才能资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益(管理费用)。

(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性。

(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。

(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

3.无法区分研究阶段和开发阶段的支出无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益(管理费用)。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。