企业内部控制的目标定位

内部控制手册引言内部控制是企业治理的重要组成部分，是保护企业财产安全、监管合规、降低风险、提高运营效率的关键措施。

本文档将探讨内部控制在企业中的应用、实施方法和管理手册的制定。

内部控制的定义内部控制是指企业为了达到其经营目标而实施的一系列施策、制度、流程和程序，用来保证企业的重要资产安全、监管合规和规范化经营。

内部控制手册的意义内部控制手册是企业内部控制的重要组成部分，是内部控制制度的重要文档。

它是在企业整体控制的基础上制定的，详细规范了企业内部控制各方面的要求、制度、流程和程序，是企业内部控制管理制度和流程的重要参考依据。

同时，内部控制手册可以帮助企业形成一种自我管理的文化氛围，促进企业各部门、职能部门的协调配合和良好沟通。

内部控制手册的编写内部控制手册的主体内容内部控制手册包含内部控制制度各要素的规定和要求，包括：1.控制目标和定位：明确控制目标，确定控制定位；2.控制程序：规定控制程序，明确控制流程；3.审计和检查：规定审计和检查程序；4.信息披露：规定信息披露程序；5.内部控制评价：规定内部控制评价程序；6.内部控制非法行为处理：规定内部控制非法行为处理程序；7.内部控制组织：规定内部控制组织的组成和分工。

内部控制手册的格式内部控制手册应该按照以下格式编写：1.封面和目录：包含内部控制手册的标题、企业名称、编制日期、版本号、页码目录等信息；2.编制依据：指出内部控制手册的编制依据，明确编制流程和参与人员；3.内容梗概：简要概括内部控制手册的内容，方便用户查阅；4.正文：内部控制手册的主体内容，包括各个要素的规定和要求；5.附件：包括表格、图表、流程图、样版等供参考的附加文件。

内部控制手册的制定内部控制手册制定需要遵循以下流程：1.建立编制团队：企业建立内部控制手册编制团队；2.确定编制计划：制定内部控制手册编制计划和进度表，安排编制时间和开展工程；3.组织编制：按照编制计划逐项组织编制工作，明确编制人员的职责和工作要求，注意编制手册内容标准化和统一性；4.审议审查：内部控制手册编制完成后，进行审议和审查，对手册内容进行修正完善；5.批准发布：企业高层进行审批、批准、发布内部控制手册，指定专人负责技术支持、推广、宣传和评估工作。

内部控制目标一、内部控制目标的概述内部控制目标;是决定内部控制运行方式和方向的关键;也是认识内部控制基本理论的出发点..从内部控制理论的沿革过程来看;内部控制概念大体经过了内部会计控制、内部控制、内部控制结构和内部控制成分等几个主要阶段..纵览这些理论;可将内部控制目标的要义归纳如下：1、经济、高效地实现组织的目标；2、按管理当局一般的或特殊的授权进行业务活动；3、保障资产的安全与信息的完整性；4、防止和发现舞弊与错误；5、保证财务报告的质量并及时提供可靠的财务信息..尽管传统理论关于内部控制目标的这些认识几乎体现了内部控制的所有动机;但随着组织外部环境的不断变迁和组织管理水平的精益求精;人们对内部控制目标的已有认识显然存在着一定的不足和局限性..主要表现在：1、会计中关于资产的概念排斥了一些重要的经济资源;如人力资源及其信息..要达到组织的目标;必然要对这类资源加以保护;并进行合理的开发利用;否则;人的能力和知识也会被破坏或流失到其他组织中去..同时;信息也有可能被偷窃、滥用和收买;因此;只注重信息的完整性而忽视其安全性同样是片面的..2、传统理论强调会计信息的准确性和可靠性;但因为会计信息系统也应收集许多非财务信息;所以内部控制需要保证所有与决策相关的数据和信息都是准确和可靠的..3、传统理论只强调了经营效率;忽视了作为衡量一个组织业绩的经济性和有效性的重要性..效率是对投入与产出关系的计量有效的经营在生产过程中以最低的消耗生产产品;经济性衡量投入的成本经济的经营以低成本生产出质量合格的产品;有效性涉及到与目标相应的实际结果..4、传统理论隐含地强调了内部控制的消极作用;即只强调用以阻止和防范不必要行为的特定政策和程序;而忽视了内部控制既“防止”又“激励”的双重功能..“控制”并非简单而机械的“限制”;要确保内部控制的效果;内部控制一定是一个组织激励员工实现组织目标的有效机制..上述这些认识的偏差和局限性;是导致内部控制在组织中实施效果不佳的重要原因..因此;进一步拓展内部控制的内涵;重新认识和界定内部控制目标就显得尤为重要.. 从内部控制理论的发展过程来看;现代组织中的内部控制目标已不是传统意义上的查错和纠弊;而是涉及到组织管理的方方面面;呈现出多元化、纵深化的趋势..二、内部控制目标的重新界定1、确保组织目标的有效实现..任何组织都有其特定的目标;要有效实现组织的目标;就必须及时对那些构成组织的资源财产、人力、知识、信息等进行合理的组织、整合与利用;这就意味着这些资源要处于控制之下或在一定的控制之中运营..如果一个组织未能实现其目标;那么该组织在从事自身活动时;一定是忽视了资源的整合作用;忽视了经济性和效率性的重要性..一家医院有优秀的医生、能干的工作人员和先进的设备;但如果这些条件没有充分用于医疗;这家医院是没有效率的..例如;如果病人因为医院不良的饮食而不能使患者痊愈;这家医院就没有实现其目标..因为内部控制系统的目标就是直接促进组织目标的实现..所以;所有的组织活动和控制行为必须以促进实现组织的最高目标为依据..2、服从政策、程序、规则和法律法规..为了协调组织的资源和行为以实现组织的目标;管理者将制定政策、计划和程序;并以此来监督运行并适时做出必要的调整..另一方面;组织还必须服从由社会通过政府制定的法律法规、职业道德规则以及利益集团之间的竞争因素等所施加的外部控制..内部控制如果不能充分考虑这些外部限制因素;就会威胁组织的生存..因此;内部控制系统必须保证遵循各项相关的法律法规和规则..3、经济且有效地利用组织资源..因为所有的组织都是在一个资源有限的环境中运作;一个组织实现其目标的能力取决于能否充分地利用现有的资源;制定和设计内部控制必须根据能否保证以最低廉的成本取得高质量的资源经济性和防止不必要的多余的工作和浪费效率..例如;一个组织能够经济地取得人力资源;但可能因缺乏必要的训练和不合适的生产计划而使得工作效率很低..管理者必须建立政策和程序来提高运作的经济性和效率;并建立运作标准来对行动进行监督..4、确保信息的质量..除了建立组织的目标并沟通政策、计划和方法外;管理者还需利用相关、可靠和及时的信息来控制组织的行为..事实上;控制和信息是密不可分的;决策导向的信息受制于内部控制;没有完备的内部控制便不能保证信息的质量..也就是说;管理者需要利用信息来监督和控制组织行为;同时;决策信息系统特别是会计信息系统也依赖于内部控制系统来确保提供相关、可靠和及时的信息..否则;管理者的决策就有可能给组织造成不可弥补的损失..因此;内部控制系统必须与确保数据收集、处理和报告的正确性的控制相联系..5、有效保护组织的资源..资源的稀缺性客观上要求组织通过有效的内部控制系统确保其安全和完整..如果资源不可靠、损坏或丢失;组织实现其目标的能力就会受到影响..保护各种有形与无形的资源;一是确保这些资源不被损害和流失;二是要求确保对资产的合理使用和必要的维护..在现代社会;信息作为一种特殊的资源;其遗失、损坏和失窃也会影响组织的竞争力和运作能力..因此;一个组织的数据库必须防止非授权的接触和使用..人力资源是组织获得竞争力的根本性财富;高素质的员工队伍是一个组织行动能力的“放大器”..一个组织的员工队伍代表了组织在培训、技能和知识上的大量投资;其作用是难以替代的..因此;工作环境;尤其是内部控制环境不仅要有助于他们的身心健康;而且要培养其对组织的忠诚..影响内部控制目标实现的制约因素错综复杂..但通过系统研究和归纳;我们可得出有效实现内部控制目标的途径..1、适应外部控制环境;改善内部控制环境..控制环境包括组织的外部环境和内部环境;为实现组织的最高目标;内部控制必须谨慎设计以适应环境.. 三、内部控制目标的实现途径就外部控制环境而言;正如前面所讨论的;组织必须服从于社会通过法律和法规、职业道德规则、不同利益集团之间的竞争等表现出的一系列要求;尽管管理者不能轻易地对外部环境施加影响;但为使内部控制能有效运行;管理者一定要建立一个内部控制系统来确认和满足组织的外部环境要求..例如;顾客的需求便是一个越来越重要的外部要求..人们正在寻求通过管理技术如全面质量管理不断改善整个运行过程这一原理;明确要求内部控制要包括严格的质量保证和监督方法;以满足组织外部要求..组织的内部控制环境是指那些可由管理者自身主观努力而设计和决定的影响因素..如组织形式、组织结构、组织形象、员工行为、资源规模与结构等;这众多的因素又影响和决定着组织的组织文化..组织文化涉及员工对组织运行方式的集体感受;对组织如何处事的共识..因为组织文化既反映又影响员工的态度与行为;如果组织文化是有益的;那么控制一定要有利于这种文化..在一个组织中;如果其文化氛围是官僚和墨守成规的;员工就倾向于遵从“本本主义”的行为方式；相反;在以顾客为导向的文化中;“什么事都有可能发生”便会盛行..以顾客需求定位的组织文化鼓励创造和革新;而前者对此是否定的..由于建立科学的内部控制目标与方法对培养主动性和革新文化又不失机械的限制;所以;组织文化对内部控制具有重要意义..2、员工的积极性是决定内部控制运行的行为因素..了解控制对人的行为的影响;对内部控制的有效运行至关重要..为实现控制目标;我们必须认识到人们的正常需求;并尽可能减少不正常的行为发生..具体而言;就是在充分重视和尊重员工在内部控制中的作用的同时;强调员工的积极性..与早期的等级结构相比;现代组织更富有弹性;并鼓励员工更多地参与管理..即使在最简单的组织中;相互作用的组织结构也要求有共同的目标和指导;以通过战略、战术决策和操作控制过程来实现这些目标..尽管控制的目的是调节组织行为以实现组织目标;但这不只是简单地减少那些阻碍实现目标的行为..为了防止和解决问题;内部控制系统一定要激励那些对实现组织目标有积极作用的行为..因为内部控制本来就具备“激励那些对实现组织目标有积极作用的活动；防止那些威胁组织目标实现的行为”的双重功能..尽管“控制”一词通常与限制行动联系在一起;但是;如果要保持竞争力;现代组织一定不能僵死和缺乏弹性..面对放松管制、不断增长的竞争;生机勃勃的金融市场;飞速发展的技术创新及流动的、充满希望的劳动力;现代组织需要比以往更加敏锐和富有活力..尽管政策和程序是维持可靠的系统和保证前后一致的行动所必须的;但如果这些程序和制度过于压抑和拘束人;一旦出现问题;员工便无力解决..因此;组织应当努力培育一种奖励职员、鼓励创新、正直可靠的控制环境..当然;控制也会因员工的不理解、马虎、疲劳而丧失效率;同时;控制也可能因员工的不理解或不认同而产生敌意并采取消极的态度;这些不测事件和行为都会对组织目标构成威胁..所以;一个健康的内部控制系统应当既能推动对实现组织目标有贡献的积极行为;同时也能防止危害行为和事件的发生..3、控制成本是衡量控制效益的关键因素..控制只有在经济上可行或处于有关健康、安全等类似的“至高无上”的观念的考虑才能得以实施..任何控制行为均会产生成本;控制成本包括控制自身的有形成本、由于实施控制而造成的机会和时间的丧失以及员工对控制的反感和不满所造成的损失等..在内部控制的设计和运行中;一定要将这些成本与不实施控制而产生的不测事件、错误、低效率和舞弊使组织受到损失的风险联系在一起进行权衡..一般来说;潜在的损失是单一事件的价值、事件发生次数及事件所造成风险的函数..潜在损失将明显随着其价值或在组织中的重要性而增加；一种似乎是微不足道的错误或低效率会因为频繁出现而变得严重；某些资产如现金的性质使其较其他资产更容易受舞弊、滥用和破坏的损害..对一个组织而言;需要清楚地判断潜在损失的风险;并予以量化;以便设计和实施成本效益控制程序..以控制为目的的风险评价;直接集中于风险的性质和可靠性;以及采用相应控制的可行性和成本..风险评价可以采用结构风险分析模式评价组织的整体风险或某项业务的单独风险..遵循成本效益原则的另一个重要方面;就是将内部控制不留痕迹地融入组织管理的每个方面..我们应尽力避免将内部控制视为一种独立的、辅助的部分..其理由是将控制融入组织的整个管理体系之中;能明显地降低控制成本;并产生良好的控制效益..四、内部控制运行的威胁因素内部控制的威胁因素是指那些普遍存在的妨碍内部控制目标实现的消极现象..即使一个设计科学的内部控制系统;也可能因忽视内部控制运行的威胁因素而使其难以发挥作用..因此;我们必须充分认识并正视这些威胁因素..1、管理者不够正直..内部控制主要是为了使诚实人能保持诚实;并不能有效防范管理者的道德风险..在一个组织中;管理层又称白领阶层如果不能很好地遵守道德规范将会严重干扰控制系统的有效运行..2、合谋..对不相容的岗位和职务;即使采取职责分开的控制手段;如果员工们企图共串通和欺诈的话;控制所防范的风险和不测事件仍会发生..3、利益冲突..对组织而言;利益冲突;特别是高级管理人员与组织利益的冲突;会对控制系统构成显着的威胁..4、环境变化..一个良好的内部控制系统可能会因其运行环境发生变化而削弱..管理者一定要密切注意环境的变迁和组织运行方式的变化;这种变化要求不失时机地调整和改进内部控制系统..5、管理当局的忽视..对任何控制系统的严重威胁是管理当局的不重视..一个设计良好的内部控制系统;如果管理者把它搁置一边;便等于没有内部控制..同时;管理当局对内部控制的忽视;为组织的员工开了一个危险的先例;长此以往;这种风气便会盛行;在激烈的竞争中;这无疑置组织于危险的境地.. 会计信息真实、完整既是企业内部控制的基本目标;又是企业内部控制基本的、非常重要的手段;会计正是通过真实、完整的会计资料的记录、汇总、报告等手段实现其对企业经管责任的落实、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的..在现代企业制度和公司治理结构尚未健全;会计信息失真尚未得到根治的情况下;把企业信息的真实、完整作为企业内部控制的基本目标是符合我国企业现状的..五、内部控制目标的扩展但是随着市场经济的不断完善;企业的竞争除技术因素外;还有管理因素;也可以说管理水平的高低将成为企业能否继续生存的关键..在这种情形下;把会计信息的真实、完整作为企业内部控制的基本目标是不够的．会计信息的使用者希望通过提供决策有用的会计信息进行各种决策..因此;我们应该把内部控制看成是一个动态的系统工程．内部控制的目标应随着企业外部环境的变化而调整;内部控制的内容也应不断丰富和发展..比如电子商务的发展出现了无纸化、无场所化的新兴产业;由此产生了一系列内部控制问题；虚拟企业的出现使控制的主体和客体认定困难等等..这些新形势下出现的新问题要求现有内部控制的目标不断进行扩展和重心转移..为适应环境的变化;企业内部控制的目标需要向下列方面扩展..一内部环境控制在内部控制中;环境控制有两个最基本的构成要素;一个是人;一个是组织..人是控制环境中的重要因素;他既是内部控制的主体;也是内部控制的客体..这里的“人”主要指两大群体;即企业的员工和管理层..内部控制目标最终分解落实到企业员工;员工素质对控制的实施有较大的影响;内部控制的作用在于激发员工实现控制目标的积极性..管理层是内部控制的实施者;在控制过程中;管理者处于主导地位;控制的程度和效果与管理者的素质也有极大的关系..市场竞争使经营者人力资本得以流动和优化配置；优胜劣汰的市场法则形成强大的约束力;不称职的经营者应被市场淘汰出局..也就是说;经营者的选拨和退出都是靠市场机制的作用..只有这样;人力资源才能合理配置;内部控制目标才能有效落实;企业经营效率才能显着提高..除此之外．组织也是环境控制中的一个因素;新形势下的组织是配置资源和发挥能力的结构形式;它是企业综合能力的整合机制;通过调配有限资源而获得最佳配置效率的过程..对组织的控制主要是激发合作能力和创新能力．能够保持这种能力的最好形式是学习型组织;组织的活力来自不断的知识更新..只有这样;组织在环境中的控制作用才能有效发挥..二风险防范控制风险是指事件本身的不确定性;它具有客观性..企业在市场经济环境中．难免会遇到各种风险;为了能规避风险;企业应建立风险评估机制..风险有外部风险和内部风险．外部风险主要包括政治、经济、社会、文化与自然等方面．内部风险主要来自决策失误、执行不力、生产故障等..风险防范控制应包括建立企业风险评估机构;防范规避风险措施;风险信息反馈;防范风险的奖惩制度等..风险的存在与一定的客观环境有关．当这些条件发生变化时．风险的大小性质也将发生变化;并有可能在一定的时空范围内降低或被消除..风险评估的内容很多．几乎在企业生产经营的各个环节都存在风险评估问题..在众多的风险控制种类中;信用风险评估和合同风险评估是新经济形势下企业的一项基础性和经常性的工作..信用风险评估是指企业应收账款回收过程中遭受损失的可能性..企业应制定客户信用评估指标体系;确定信用授予标准;规定客户信用审批程序;进行信用实施中的实时跟踪..合同风险评估是指在合同签订和履行过程中;对发生法律纠纷导致企业被诉、败诉的可能性进行预测..为防范合同风险．企业应建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序..风险评估一般须经过辨别、分析、管理、控制等过程;确定和分析风险的过程是一个持续的过程;是内部有效控制的一个关键因素;也是为用户提供决策有用会计信息的保证措施三政策适用性控制企业经营管理活动中的政策通常有两类：1为完成经营管理目标而制定的方针政策;这些方针政策必须符合国家的法律法规..人世后;我国法制建设的进程将会加快;各种法律法规的建设将会逐渐向国际惯例靠拢;新的法律法规将会不断出台;对新的法律法规的理解和运用将会成为各类企业尤其是企业管理活动的重要内容..由于我国法制建设时间不长;企业内部控制制度与国家法律法规相抵触的情况时有发生;这些违法现象比如违反劳动法在社会上造成了不良影响..2会计政策的选择;在委托代理关系中;经营者往往利用信息的不对称通过选择有利的会计政策进行盈余管理..由于经济业务的灵活性和多变性;会计核算方法、程序存在着一定的选择;选择的目标是为了更好的反映企业的财务状况和经营成果;选择的惟一条件应是决策有用性..但是在实际管理过程中;经营者利用内部人控制的优势选择不符合实际情况的会计政策..这种选择在一定程度上影响了会计信息的质量..为了避免这种现象的发生;有必要通过企业内部控制制度对企业管理中的各项政策实施监控;通过对比分析;使选用的政策符合法律法规的要求;符合企业经营目标的要求..。

2024年内控工作计划____年是我集团上市推进工作的一个关键年度。

按照财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布的《企业内部控制基本规范》及配套指引要求，结合公司现有实际情况，应逐步建立、完善公司内部控制体系，规范企业内部控制行为，防范企业风险。

第一部分：企业内部控制工作规划方案一、内部控制的目标定位：一是合法合规，二是提升效率。

1、合法合规：国家法律要求，无论在书面上还是实质上，所有适用的法律、法规均应得到遵守。

2、提升效率。

业务部门花费大量的时间和精力去执行内部控制，目的是希望提升效率。

“复杂的问题简单化，简单的问题流程化，流程的问题系统化”是在做流程控制时始终坚持的原则。

二、内部控制的工作开展1、建立起一个健康的内部控制文化环境（1）通过建立“简单，可依赖”是公司的核心价值观，（2）保持简洁的公司文化和扁平的组织结构，没有繁文缛节的条文约定，采用以结果为导向的高效决策方式。

（3）各业务部门之间互相依赖、互相支持。

2、逐步建立、完善风险评估与控制机制内部控制中的风险评估过程必须判明企业完成既定目标存在的外部风险与内部风险，分析各种风险的类型和程度。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

3、建立起信息与沟通制度通过建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

4、逐步建立企业内部监控的管理工作方式部门领导是本部门内部控制的第一责任人，应对部门风险内部控制工作采用“元首问责制”。

各部门内部领导对本部门员工的工作进行内部监督控制，员工间因流程实行职务性内部监督。

公司监督部门对经营单位进行报告、评价及监督管理。

集团执委会对集团各地区、部门的工作有监督、评价、督导的权利与责任。

集团董事会对执委会的工作有监督、评价、督导的权利与责任。

通过建立“目标管理”考核制度，确立公司每个员工的职责与工作目标，保证公司目标与员工工作目标的一致性。

为提高内部管理水平,规范内部控制,全面落实《常德市实施〈行政事业单位内部控制规范(试行)〉工作方案》规定，结合实际，制定本局内部控制规范实施方案。

一、指导思想根据中央省市作风建设规定和《党政机关厉行节约反对浪费条例》精神，按照常德市实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》工作方案的要求，通过宣传动员、内部自查、制定制度、严格执行的方式，夯实单位会计基础工作，保证经济活动合法合规、资产使用安全有效、财务信息真实完整，切实防范和预防腐朽，规范内部控制，提高管理水平。

二、目标任务(一)工作目标。

通过实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》，使内部控制理念深入人心，形成人人注重风险防范、处处强化责任意识的良好氛围;各类经济活动的规章制度及其业务流程得到细致梳理，经济活动的决策、执行、监督实现有效分离，议事决策机制、岗位责任制、内部监督等内控机制更加完善 ;内部控制牵头科(室)及其工作职责得到进一步明确，各科(室)在内部控制中的沟通、联动机制更加顺畅、高效，形成管控合力 ;内部控制关键岗位工作人员的培训、评价、轮岗等机制得到建立健全;账务处理及财务信息编报水平明显提高;内控信息化手段建设取得进步，风险评估和内部控制方法更加科学规范 ;以预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等业务层面内部控制制度为主要内容，汇编形成我局内部控制工作手册;单位内部控制规范落实工作进入常态化、规范化轨道，内部控制工作成效不断显现。

(二)工作任务。

根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》要求，努力从单位和业务层面两个方面加强内部控制。

一是建立并组织实施适合我局实际的内部控制体系，包括单位经济活动的决策、执行和监督相互分离;建立健全内部控制关键岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督;充分运用现代科学技术手段，加强内部控制。

二是梳理我局各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略。

内部控制管理体系的目标定位——《跳出迷宫看迷宫》就企业绩效管控的思维，任何漫无目标的管理措施确定是无效的，甚至增加企业的成本，导致不必要的资源浪费。

企业进行内部控制管理系统设计时，控制目标是企业建立控制制度所要达到的预期目的和效果；内部控制目标的定位是构建企业内部控制管理系统的关键。

内部控制本身是一种手段，是企业为了达到所设定的目的而进行的过程与活动，而这些目的便是内部控制的目标；此为内部控制存在的根本，体现的是内部控制存在的目的及存在的最终预期结果。

同时，内部控制目标也是建立内部控制框架以及考核、评价内部控制的指导性参照文件；因此，内部控制控制管理系统除了要服务于组织其他的次级管理系统，内部控制目标更应融合、构筑于(Building in )企业的其他各项管理目标，本文拟就经济学原理与企业的本质观点，指出公司治理和企业管理的信息需求可以在反映企业价值创造和增值分享的信息上得到统一，同时对企业内部控制管理系统的目标定位进行深一层的剖析与阐释。

w内部控制管理发展历程内部控制是一个历久而弥新的话题。

人们在企业过程管理中应用内部控制时，因为企业、单位的规模与特质的异质性而赋予了其不同的功能，故而形成了不同视角、不同导向的内部控制，就是一个单位具体控制活动的目标也是不同的，各有侧重。

但无论如何，吾人还是可以将内部控制归纳为：审计视角的内部控制、管理视角的内部控制和公司治理视角的内部控制等三个主要范畴。

各种视角的内部控制在目标导向、控制主体和控制方法等方面都存在着较大的差异。

国内企业目前正处于内部控制标准的研究和制订建设阶段，首先应明确内部控制的目标，才足以明确内部控制的方向，因此可以说，明确内部控制目标，是构建企业内部控制体系的基础和出发点，也是测试、评价企业内部控制体系建设与运行状况的基本标准。

现今企业如何定位、设计、建构适切的内部控制管理系统与制定内部控制标准、明确内部控制的目标，此种繁杂的系统设计工程，有赖于我们认真加以思考，也迫切需要理论研究的支持。

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行政事业单位内部控制的目标内部控制的目标即控制主体通过针对客体的内部控制设计、建设和实施所要达到的效果。

企业内部控制的目标为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

对于行政事业单位，认为政府行政行为的合法性、财务报告的真实性与资源调配的适当性是政府部门内部控制的核心关注点。

根据我国行政事业单位内部控制实际情况，将目标定位于合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，提高公共服务的效率和效果，有效防范舞弊和预防腐败。

与企业内部控制目标相比，行政事业单位内部控制的目标主要有以下几个特点。

首先，行政事业单位内部控制以有效防范舞弊和预防腐败的目标替代了发展战略。

内部控制是保护资产安全、防范舞弊的第一道防线。

对于掌握了大量社会公共资源和公共资金的行政事业单位而言，内部控制更应该关注受托责任的履行情况，而不能片面追求业务发展规划的政绩考核，内部控制目标设计应充分意识到防范舞弊和预防腐败的重要意义，将廉政建设提升到新的高度，充分运用内部控制的制衡原理，发挥流程控制作用，建立由事先防治和事后惩治构成的反腐倡廉机制。

其次，行政事业单位内部控制更加关注公共服务的效率和效果而不是经营方面。

这是由于作为公共部门，行政事业单位属于非营利社会组织，其职能就是对社会公众提供服务，其业务活动主要以实现社会效益为目的而不是经营效益最大化。

行政事业单位要通过公共服务效率的高低来评价其业务活动的绩效，强调公共服务的覆盖面和满意度，平等地对待公共服务对象以及其他相关利益主体，科学合理的设计资金分配方案，有效地实现财权与事权的匹配，发挥预算管理的引导和监督作用，提高公共服务的效率和效果。

最后，行政事业单位内部控制其他三个目标虽然在形式和内容上与企业内部控制大致相同，但是也针对行政事业单位的特殊属性赋予了一定新的内容，要求单位重点关注经济活动的合法合规，以《规范》作为单位最低的行为准则，设计内部规章制度，在资产安全的基础上强调使用效率，保证单位在建工程项目及时转为固定资产、资产购置和处置的合理与高效、资产情况与财务账簿相符，防止资产流失和浪费，真实完整地报告单位的财务信息，客观地反映预算执行情况，为单位领导决策提供可靠依据。

2021年内控工作计划4篇内控工作计划篇1随着证监会对上市公司企业内部控制审计的重视，公司内控管理工作从初步阶段逐步向系统化、规范化发展，为了切实做好__年度的内部控制管理工作，根据公司审核委员会要求，特制订本计划。

__年度内控管理小组工作重心主要放在完善内部控制管理流程及制度，强化内控流程的执行方面。

通过近几年来内部控制审计发现的缺陷，在制订整改措施的同时，完善流程与执行力，使内部控制管理工作步入自我检查、自我改进，不断完善的阶段。

在以上主体思想的基础上__年度主要工作计划如下：1、加强内部控制知识的培训。

__年组织参加一次外部内控知识的培训课，学习并引进其他企业先进的内控管理知识，确保企业内部控制管理工作跟上证监会等监管机构的要求。

2、按时完成自我内部控制审计工作。

根据证监会与外部会计师事务所要求按时进行自我内部控制审计工作，定期完成季度、年度内部控制审计底稿及报告，并按时向审核委员会提交内控审计报告及内部审计工作报告。

3、进一步规范内部控制审计样本记录。

根据证监会要求，对内部控制样本的格式及记录的选取及保存建立适当的方法，确保内控审计报告的可验证性、可追溯性。

4、更新企业内部控制手册，完善缺少的流程及制度。

针对20__年度发现缺少的制度及流程，组织管理小组补充并完善相关制度，并将相关流程补充到《企业内部控制手册》中去，对于没有发布的制度督促相关部门及时修订并发布。

5、加强财务报告的审核工作。

为了提高公司财务报告的可信性与准确性，__年将加强财务报告的审核工作，编制财务报告内部审核模板，完善财务报告内部审核的内容，及时保留审核底稿并按时向审核委员会提交内部审核报告。

内控工作计划篇2为进一步规范社会保险经办管理工作，确保社会保险业务经办安全运行，严控经办风险，保障基金安全、数据安全。

根据《社会保险法》、《社会保险稽核办法》有关规定，结合我县局实际，现对二0一九年社会保险稽核工作作出如下工作安排，请认真照此执行。