内部控制的目标和他们之间的关系

财务控制与内部控制的关系解析在现代企业管理中，财务控制和内部控制是两个关键的概念。

虽然二者有些相似之处，但实际上它们有着不同的职能和目标。

本文将对财务控制与内部控制的关系进行解析，探讨它们在企业管理中的作用以及相互之间的关联。

一、财务控制的定义与目标财务控制是指企业通过建立一套完善的财务管理制度和方法，对财务活动进行监督和控制的过程。

其核心目标是确保企业财务活动的合法性、准确性和可靠性。

财务控制主要关注企业的财务状况和经济效益，以实现以下几个方面的目标：1. 保护企业资产：通过建立严格的资产管理制度和审计程序，防止企业财产损失和滥用。

2. 提高财务运作效率：通过合理规划和优化资源配置，实现财务活动的高效运转，降低成本和风险。

3. 提供准确的财务信息：通过规范的会计准则和财务报告制度，为内部和外部利益相关者提供准确、完整的财务信息，增强决策的科学性和透明度。

二、内部控制的定义与目标内部控制是指企业为达成经营目标，按规定责任和权限，建立起一套科学的控制程序和监督机制，以确保企业经营活动的合规性、高效性和风险可控。

其核心目标是保障企业的规范运作和风险管理。

内部控制主要关注企业的各个环节和层面，以实现以下几个方面的目标：1. 风险管理与控制：通过制定风险防范策略和内部审核机制，减少经营风险和业务损失。

2. 资源的经济有效利用：通过规范的授权流程和开支控制，确保资源的合理配置和利用。

3. 信息的准确和及时性：通过信息系统的建立和完善，确保内外部信息的畅通和及时传递，支持决策和监督。

三、财务控制与内部控制的关系财务控制和内部控制作为企业管理的两个重要方面，二者之间存在着密切的关联和互动。

具体表现在以下几个方面：1. 目标一致性：财务控制和内部控制的最终目标都是为了确保企业的正常运营、风险可控和利益最大化。

二者都以提高管理效率、保护企业权益为核心。

2. 信息的互动：财务控制需要依赖于内部控制提供准确和完整的经营信息，而内部控制则依赖于财务控制的会计准则和报告制度来规范和监督财务活动。

内部控制目标与内部控制基本假设关联研究作者：朱小芳张佳兴来源：《财会通讯》2012年第26期近年来，内部控制的理论研究得到各界的高度重视，理论界对于内部控制目标的研究比较成熟，但内部控制假设问题的研究却比较滞后，而关于两者关联的研究更是少之又少。

内部控制假设是进行内部控制理论研究和内部控制实践不可或缺的。

有鉴于此，本文首先对企业内部控制目标进行了解析，然后对内部控制假设问题进行了研究并提出了内部控制的五项基本假设，最后分析两者之关联及对内部控制理论的共同影响。

一、企业内部控制目标解析（一）以COSO为代表的内部控制目标以COSO为代表的内部控制的目标经历了约30年的演变，其最原始的目标是防止虚假报告，保证财务数据的准确性和财务报告的可靠性，目标初衷是为企业体系以外的人提供一个统一的财务信息平台，通过财务报告为不同层面的投资者和相关利益人提供企业的经营结果信息，以保证信息的公允性。

随着企业的演进和对内部管理需求的延伸，内部控制的外延与内涵也不断扩大，逐渐承载了促进企业经营的效率与效果、维护企业资产安全、保障企业经营合规等责任。

内部控制的形式也从简单的会计控制、不兼容岗位的分离与牵制演变为建立在文化、道德、治理结构等软环境，以流程为基础、规范企业整体内部运行的政策和流程体系。

整个体系的目标可以分为三个层面：一是保障经营的效率和效果。

二是保障财务报告的准确可靠。

三是保障经营合规。

合规目标强调企业必须遵守社会基本规范，该目标与企业生存密切相关，是属于内部控制最低层次、最基本的目标。

为达成这三个层面的目标，内部控制在企业运营过程当中应该发挥的相应作用包括明确道德规范、明晰权责权限、规范业务流程、信息沟通顺畅、监督企业运营、防范企业风险、保障经营记录准确等。

（二）COSO最新报告——《企业风险管理整体框架》目标COSO的最新报告——《企业风险管理整体框架》于2004年提出，该报告在基本肯定了前述三个内部控制目标的前提下，增加了“战略目标”，提出企业应当把实现战略目标作为实施内部控制的首要任务，并在此基础上自上而下设定经营目标、报告目标和合法目标等具体目标。

1.内部控制的目标和他们之间的关系？答：1.经营管理合法合规的目标 2.资产安全目标 3.财务报告及相关信息真实完整目标4.提高经营的效率和效果目标5促进企业实现发展战略目标。

内部控制的五个目标不是彼此孤立的，而是相互联系，共同构成了一个完整的内部控制目标体系。

其中，战略目标是最高目标，是与企业使命相联系的终极目标；经营目标是战略目标的细化，分解与落实，是战略目标的短期化与具体化，是内部控制的核心目标；资产目标是实现经营目标的物质前提；报告目标是经营目标的成果体现于反映；合规目标是实现经营目标的有效保证。

2.简述内部控制的产生与发展历经的阶段，并指出每一阶段的特征？答：内部控制理论与实践的发展大体上经历了内部牵制，内部控制系统，内部控制结构，内部控制整合框架四个不同的阶段，并已初步呈现向企业风险管理整合框架演变的趋势。

1)内部控制是从内部牵制的基础上发张起来的，主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每个业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉控制。

2)能不控制的第二阶段为能不控制的系统阶段，该阶段将内部控制一份为二。

3)20世纪80年代进入到内部控制结构阶段。

内部控制结构阶段对于内部控制发展的贡献主要体现在两个方面：其一，将控制环境纳入内部控制的范畴。

二，不再区分会计控制和管理控制，而统一以要素来表达。

4)1992年9月，COSO发布了著名的--内部控制整合框架阶段。

该阶段提出了内部控制的三个目标和五个要素。

5)2004年9月，coso发布了—企业风险管理整合框架，该阶段内部控制上升至全面风险管理的高度来认识。

提出了四个目标和八个相互关联的构成要素，内部环境，目标设定，事项识别，风险评估，风险应对，控制活动，信息与沟通和监控。

3. 全员控制是具体而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，并直接影响内部控制的要素之一-----内部环境这一控制基础。

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内部控制的五大要素之间的关系内部控制是组织内部的一种管理活动，旨在确保组织的目标得以实现。

内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

这些要素之间相互关联，相互作用，共同构成了一个完整的内部控制体系。

首先，控制环境是内部控制的基础，它包括管理层对内部控制的态度、道德价值观、员工素质以及组织结构等。

控制环境对其他要素产生影响，一个良好的控制环境可以促进风险评估的准确性和有效性，也为控制活动的实施提供了良好的基础。

其次，风险评估是指组织对内外部的风险进行识别、评估和应对的过程。

控制环境对风险评估有重要影响，良好的控制环境可以促进对风险的准确评估，从而为后续的控制活动提供指导。

控制活动是内部控制的核心，它包括各种控制措施和程序，旨在确保组织的目标得以实现。

控制活动与风险评估密切相关，风险评估的结果将直接影响控制活动的设计和实施。

信息与沟通是内部控制的重要支撑，它涉及组织内外部信息的收集、处理和传递，以及员工之间的沟通和协作。

信息与沟通对控制活动的实施和监督起着重要的支持作用，良好的信息与沟通机制可以促进控制活动的顺利进行。

最后，监督是指对内部控制体系的监督和评价，包括内部审计、管理层监督和外部监督等。

监督对其他要素的有效性和完整性起着重要的保障作用，它通过对内部控制的监督和评价，促进内部控制体系的不断改进和完善。

总之，内部控制的五大要素之间相互关联、相互作用，构成了一个完整的内部控制体系。

控制环境为其他要素提供了基础和保障，风险评估为控制活动的设计和实施提供了指导，信息与沟通为控制活动的实施和监督提供了支持，监督则为内部控制体系的完善和不断改进提供了保障。

只有这五大要素之间密切配合、相互促进，才能构建一个有效的内部控制体系，确保组织的目标得以实现。

7-19-17-内部控制五目标的关系内部控制是组织内部的一套流程、政策和程序，旨在确保企业的运作和报告是有效和合规的。

内部控制的五个主要目标，通常称为"内部控制目标"或"内部控制要素"，是由美国公众公司会计监督委员会（Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB）和美国国际审计准则委员会（International Auditing and Assurance Standards Board，IAASB）所定义的。

这些五个内部控制目标是：1. 效率和有效性目标：确保组织的运营活动是高效的，以达到其业务目标，同时确保资源得以有效利用。

这包括确保业务活动不浪费资源，以及最大化业务效益。

2. 可靠的财务报告目标：确保财务报告的准确性和可靠性，以满足内部和外部报告的需求。

这包括内部会计报告、审计、税务申报等。

3. 合规性目标：确保组织的运营活动遵守适用的法律、法规和政策。

这包括财务报告的合规性、税收合规性、环境法规合规性等。

4. 资产保护目标：确保组织的资产（包括财产、知识产权和声誉）受到充分保护，以防止欺诈、盗窃、滥用和浪费。

5. 信息和通信目标：确保有效的信息和通信渠道，以确保信息在组织内部和与外部利益相关者之间的准确传递。

这包括内部沟通、外部报告、数据保护等。

这五个内部控制目标之间存在密切关系和互相作用。

例如，为了实现可靠的财务报告目标，组织需要确保有效的信息和通信，合规性，以及资产的保护。

此外，为了实现效率和有效性目标，组织也需要关注合规性、资产保护和信息和通信。

这五个目标相互支持和交织在一起，以确保组织能够有效、高效、合规地运营，同时保护其资产和生成可靠的财务报告。

内部控制复习思考题（应对简答题）——梦醒原创建议：按照题目的顺序去复习书上的内容，有些名词解释可以补充在简答题中。

第一章总论1.内部控制的产生与发展历经几个阶段？每一阶段都有什么特点？（1）A.内部牵制阶段；B.内部控制系统阶段；C.内部控制结构阶段D.内部控制整合框架阶段；E.企业风险管理整合框架阶段（2）特点：A.内部牵制阶段：是起步阶段——行为人层面的控制点。

B.内部控制系统阶段：进化阶段——组织层面的控制（面）C.内部控制结构阶段：提高阶段——企业层面的控制D.内部控制整合框架阶段：演进阶段——基于企业风险的控制E.企业风险管理整合框架阶段：提升阶段——企业全面风险管理2.《企业风险管理——整合框架》与《内部控制——整合框架》相比具有哪些进步？（1）内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分。

（2）拓展了所需实现目标的内容A.首先，增加了战略目标；B.其次，将财务报告扩展为企业编制的所有报告：C.最后，引入风险偏好和风险容忍度的概念。

（3）引入风险组合观，从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑符合风险。

（4）更加强调风险评估在风险管理中的基础地位。

（5）扩展了控制环境的内涵，强调风险管理概念和董事会的独立性。

（6）扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息，还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。

3.简要概括我国新颁布的《内部控制——整合框架》，与1992年的框架相比，保持不变和发生变化的主要有哪些方面？（1）不变的内容包括：A.内部控制的核心定义；B.内部控制仍然包括3个目标和5个要素；C.有效的内部控制必须具备全部5个要素；D.在设计、执行内部控制和评价其有效性的过程中，判断仍然起重要作用。

（2）变化的内容包括：A.关注的商业和经营环境发生了变化；B.扩充了经营和报告目标；C.将支撑5个要素的基本概念提炼成原则；D.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例。

内部控制复习思考题(应对简答题)——梦醒原创建议：按照题目的顺序去复习书上的内容，有些名词解释可以补充在简答题中。

第一章总论1。

内部控制的产生与发展历经几个阶段？每一阶段都有什么特点？（1)A。

内部牵制阶段；B.内部控制系统阶段；C。

内部控制结构阶段D。

内部控制整合框架阶段;E。

企业风险管理整合框架阶段（2）特点：A。

内部牵制阶段：是起步阶段—-行为人层面的控制点。

B。

内部控制系统阶段：进化阶段—-组织层面的控制（面)C。

内部控制结构阶段:提高阶段——企业层面的控制D.内部控制整合框架阶段:演进阶段--基于企业风险的控制E。

企业风险管理整合框架阶段：提升阶段--企业全面风险管理2.《企业风险管理—-整合框架》与《内部控制——整合框架》相比具有哪些进步?（1)内部控制涵盖在企业风险管理活动之中，是其不可分割的组成部分.（2）拓展了所需实现目标的内容A。

首先，增加了战略目标；B。

其次,将财务报告扩展为企业编制的所有报告:C.最后，引入风险偏好和风险容忍度的概念.(3)引入风险组合观，从企业角度和业务单元两个角度以“组合”的方式考虑符合风险。

（4）更加强调风险评估在风险管理中的基础地位.（5）扩展了控制环境的内涵，强调风险管理概念和董事会的独立性.（6）扩展了信息与沟通要素，企业不仅要关注历史信息,还要关注现在和未来可能影响目标实现的各种事项的影响。

3。

简要概括我国新颁布的《内部控制—-整合框架》，与1992年的框架相比，保持不变和发生变化的主要有哪些方面?（1）不变的内容包括:A.内部控制的核心定义；B。

内部控制仍然包括3个目标和5个要素；C。

有效的内部控制必须具备全部5个要素；D.在设计、执行内部控制和评价其有效性的过程中，判断仍然起重要作用.(2)变化的内容包括：A.关注的商业和经营环境发生了变化；B.扩充了经营和报告目标；C。

将支撑5个要素的基本概念提炼成原则;D.针对经营、合规和新增加的非财务报告目标提供了补充的方法和实例。