2013审计作业任务二第二题

2013中央电大审计学形成性考核作业答案1.任务5 0007一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。

）1. 下列情况，注册会计师需要严格进行期初余额的审计( )。

A. 首次接受委托B. 上期审计的延续C. 所有审计活动D. 根据审计委托人的要求2. 确定符合性测试的抽查范围时。

可选择的方法是：A. 实地观察法B. 证据检查法C. 经验估计法D. 重复执行法3. 注册会计师的审计报告的主要作用是（）A. 检查B. 评价C. 鉴证D. 监督4. 根据审计证据的重要性要求，在鉴定审计证据时，不应考虑( )事项。

A. 数量大的事项B. 数量大性质不严重的事项C. 数量小性质严重的事项D. 数量零星的事项5. 下列事项（）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。

没有保持职业上应有的合理的谨慎B. 没有按照审计准则的主要要求执行审计C. 未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D. 明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告6. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，审计人员使用的方法通常有：A. 层层审核方法B. 分析性复核方法C. 监盘方法D. 计算方法7. 审计总目标是围绕（）而界定的。

A. 国家审计B. 效益审计C. 财务审计D. 财务报表审计8. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：A. 实物证据B. 亲历证据C. 内部证据D. 外部证据9. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（）及实收资本增减变动情况有关的事项。

A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本10. 在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A. 持续经营产生的利润B. 非经常性收益C. 资产总额D. 营业收入11. 下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A. 审计工作底稿是控制审计质量的手段B. 审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C. 审计工作底稿是编写审计报告的依据D. 非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核12. 下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格条件和职业要求进行规范的是：A. 国家审计基本准则B. 通用审计准则C. 专业审计准则D. 审计指南13. 如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。

《审计学》形考任务二：主题讨论（答案）本课程会组织定期计分讨论，共12分。

可在前五周，也可在第14～18周，由各省电大分批组织，届时会有辅导教师实时参与，请同学们及时关注课程公告，不要错过讨论。

鼓励有云教室的省校使用云教室进行案例辩论。

具体组织形式可参看兵团分部组织的这次辩论活动。

答：内部审计是发挥审计“免疫系统”功能的第一道防线，是部门单位内部控制体系的重要组成部分。

内审人员素质更是提高审计质量的关键。

随着经济的发展，内部审计所担负的任务更重，范围更广，责任更大，对内部审计工作人员的素质要求更高。

但从目前内部审计人员现有的素质与审计工作发展必要素质还有一定差距, 特别是行业内部审计人员现有素质与内部审计工作发展和行业监督与评价之间素质差距比较明显。

因此，不断提高内部审计工作人员的素质,要建设一支高素质、业务精的内部审计工作队伍,内审人员必须具备以下的素质：（一）内审人员应该具备良好的政治素质和讲究职业道德。

内部审计人员必须具备良好的政治素质，有大局观。

既政治思想理论水平以及正确的世界观、人生观、价值观、权力观、地位观、利益观和责任感和使命感来指导审计实践活动的能力；能够用克思主义哲学的立场、观点和方法观察、分析、解决问题；认真执行国家各项法律法规、路线、方针和政策。

同时必须遵守《内部审计人员职业道德规范》，主要是：遵纪守法、不得从事损害国家利益、行业利益和内部审计职业荣誉的活动；履行职责时，应当做到独立、客观公正、正直和勤勉，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益，当保持应有的职业谨慎，诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情；应当遵循保密性原则；在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。

（二）内审人员要有较强的责任心和使命感。

必须增强使命感，工作严谨细致、要认真负责、遇到问题要敢干碰硬，不软弱、不退让，讲究方式方法、且不计较个人得失；以服务大局为已任，依法、科学审计，突出重点、求真务实、不辱使命，排除各种干扰、阻力，实事求是地完成审计工作任务；能坚持原则、自律，客观公正，严格审计执法，规范审计行为，深化审计内容，为提高审计质量与效率工作。

作业二一、职业道德基本原则包括哪些？中国注册会计师职业道德基本原则有具体的六个方面，即：（1）诚信原则；（2）独立原则；（3）客观和公正原则；（4）专业胜任能力和应有的关注原则；（5）保密原则；（6）良好职业行为原则。

二、职业道德基本原则产生威胁的五种情形及25种具体表现？三、简答：如何理解重要性概念简答：理解重要性概念（1）如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

四、与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标？1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标五、与期末账户余额相关的认定与具体审计目标？六、审计过程包括哪五个阶段？答：一、接受业务委托二、计划审计工作三、实施风险评估程序四、实施控制测试和实质性程序五、完成审计工作和编制审计报告七、初步业务活动的内容答：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。

八、总体审计策略的内容（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂问题利用专家工作等；（2）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段，还是在关键的截止日期调配资源等；（4）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

九、审计风险、重大错报风险、检查风险、重要性的概念。

1.下列说法中不正确的有（ ）。

A、注册会计师对银⾏存款的函证，可以采⽤积极式和消极式 B、注册会计师审计银⾏存款时不需要对账户余额为零的进⾏函证 C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银⾏发函，其中包括企业存款账户已结清的银⾏，因为有可能存款账户已结清，但仍有银⾏借款或其他负债存在 D、向银⾏函证企业的银⾏存款，能够证实企业银⾏存款的真实性，不能证实企业银⾏借款的完整性 【正确答案】ABD 【答案解析】本题考查的是银⾏存款审计。

选项A，注册会计师对银⾏存款的函证，⼀律采⽤积极式，不能采⽤消极式；选项B，即使企业银⾏存款账户余额为零，只要存在本期发⽣额，注册会计师就应进⾏函证；选项D，函证不仅可以证实企业银⾏存款的真实性，⽽且可以核实企业对银⾏借款的完整性。

2.注册会计师对定期存款或限定⽤途的存款应检查银⾏存单，但是（ ）除外。

A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有⽆⼊账 B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件 C、对审计外勤⼯作结束⽇前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银⾏对账单和定期存款复印件 D、函证开户银⾏ 【正确答案】D 【答案解析】本题考查的是银⾏存款的审计。

函证开户银⾏是证实银⾏存款存在认定的实质性程序。

3.函证银⾏存款时，在询证函的“本公司为出票⼈且由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的银⾏承兑汇票”表格下特别注明“除上述列⽰的银⾏承兑汇票外，本公司并⽆由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的其他银⾏承兑汇票”主要是针对银⾏存款交易的（ ）认定。

A、存在 B、完整性 C、计价和分摊 D、权利和义务 【正确答案】B 【答案解析】本题考查的是银⾏存款审计。

特别注明“除上述列⽰的银⾏承兑汇票外，本公司并⽆由贵⾏承兑⽽尚未⽀付的其他银⾏承兑汇票”主要是为了防⽌银⾏有记录⽽被审计单位⽆此记录的情况。

如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。

2013 年注册会计师考试《审计》真题及答案有部分同学手上有很多注册会计师考试真题，却不知道如何运用它来为自己提升，还有些同学一味的做真题，到头来还是无法提高分数。

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—、单项选择题 (本题型共 24 小题，每小题 1分，本题型共 24 分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码，答案写在试题卷上无效)1.下列不构成审计工作底稿的是( ) 。

A. 外部专家的审计工作底稿B.具体审计计划C. 业务约定书D.总体审计战略【参考答案】A【答案解析】除非协议另有安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

审计工作底稿通常包括总体审计战略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件，注册会计师还可以将被审计单位文件记录的摘要或复印件(如重大的或特定的合同或协议) 作为审计工作底稿的一部分。

此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士 (如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。

但是,审计工作底稿并不能代替被审计单位的会计记录。

2.重要性的基准考虑哪些方面( ) 。

A.被审计单位生命周期B.基准的重大错报风险C.基准的波动性D.被审计单位的所有权结构和融资结构【参考答案】 B【答案解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用 );是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产);被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境 ;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。

审计案例分析任务2 2判断题（总分30.00）1.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

（3.00分）错误正确2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

（）（3.00分）错误正确3.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

（3.00分）错误正确4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

（3.00分）错误正确5. 在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

（3.00分）错误正确6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

（3.00分）错误正确7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。

（3.00分）错误正确8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

（3.00分）错误正确9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

（3.00分）错误正确10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

( )（3.00分）错误正确案例分析题（总分30.00）1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？（10.00分）答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。

审计练习二及答案一、审计重要性（一）[ 资料] 审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2 年12 月的财务报表进行审计。

1. 该公司会计报表显示，20X2 年全年实现利润800 万，资产总额 4 000 万。

2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11 月15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16 万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[ 要求] （1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[ 资料] 审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的 1 %计算为140 万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金700 7 2.8应收账款 2 100 21 25.2存货 4 200 42 70固定资产7 000 70 42总计14 000 140 140 [ 要求] 根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005 年全年实现净利润800 万元，资产总额4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元，被出纳占为己有2、11 月15 日，公司收到业务咨询费3850 元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元，原因不明。

要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目；（5）本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。

第二章审计目标和对象第一部分习题一、思考题1．你如何理解审计目标？审计总目标与具体目标存在什么关系？2．被审计单位管理层对财务报表的认定分为哪几类？其具体内容是什么？3．财务报表审计和特殊目的审计业务的区别是什么？4．你如何理解审计对象？审计对象应该包括哪些内容？二、名词解释1.审计目标2.审计总目标3.审计具体目标4.管理层认定5. 特殊目的审计6.审计对象三、单项选择题1、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作对（）发表的审计意见。

A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量2、财务报表审计属于（）鉴证业务。

A. 合理保证B. 部分保证C. 有限保证D. 全面保证3、甲公司将2009年度的主营业务收入列入2008年度的财务报表，则其2008年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.截止B.计价或分摊C.发生D.完整性4、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的（）认定。

A.存在或发生B.完整性C.计价与分摊D.表达与披露5、注册会计师的审计意见旨在（）。

A. 对财务报表提供认证B. 解决受托者的经济责任C. 完成审计工作责任D. 提高财务报表的可信赖程度6、（）认定是指交易和事项发生的金额均已包括。

A.存在或发生B.完整性C.截止D.表达与披露7、（）认定是指资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表是存在的。

A.存在B.完整性C.截止D. 计价和分摊8、被审计单位管理层关于固定资产“完整性”的认定，与( )。

A. 固定资产的低估和高估都有关B. 固定资产的高估有关C. 固定资产的低估有关D. 固定资产的低估和高估都无关9、“权利和义务”认定只与（）的组成要素有关。

A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、全部财务报表10、注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。

2013年注册会计师全国统一考试真题《审计》含答案一、单项选择题（本题型共25题，每小题1分，共25分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

多选、错选、不选均不得分。

）1.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。

审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。

下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.应当为2012年12月31日B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C.应当为2013年4月1日D.应当为2013年4月1日以后2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。

下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险3.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报4.如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是（）。

A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通B.以书面形式再次向治理层通报C.在审计报告中增加强调事项段予以说明D.在审计报告中增加其他事项段予以说明5.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A．注册会计师应当实施实质性程序B．注册会计师应当实施细节测试C．注册会计师应当实施控制测试D．注册会计师应当实施控制测试和实质性程序6.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（）。