1、质量控制准则与审计准则的联系
质量控制准则与审计准则同为民间审计规范体系的组成部分，二者存在密切关系，都是为了保证审计工作的质量，提高会计报表可靠程度。就如同生产产品一样，审计准则建立起衡量生产工人（审计人员）生产出的产品（审计工作）质量好坏的标准，质量控制准则对产品的生产加工过程进行控制。质量控制的最终目的就是要使生产者遵守审计准则的要求，生产出合乎标准的产品。换言之，制定和实施质量控制准则就是为了促进审计准则的落实。
2、质量控制准则与审计准则的区别
质量控制准则和审计准则都与审计工作质量有关，但二者仍存在差别：
（1）性质不同：审计准则是审计人员在执行每一审计业务时必须遵守的技术规范，涉及完成具体的审计委托业务。质量控制准则是每个会计师事务所建立的管理规范，涉及事务所对所有审计业务的整体控制。
（2）作用不同：审计准则指导审计人员开展具体的审计业务，以此可以衡量审计工作的质量高低。质量控制准则指导事务所开展所有的审计业务，衡量事务所内部管理有效程度。
（3）内容不同：审计准则规范了审计活动的全过程，以及特殊事项下的审计要求。质量控制准则围绕着质量控制，规范了事务所管理的审计业务的全过程，指出在各个管理过程应达到的质量水平。
会计师事务所业务质量控制准则
一、质量控制是会计师事务所为了合理保证： 1.会计事务所及其人员遵守法律法规、CPA职业道德规范、
业务准则；
2.会计师事务所和项目负责人出具恰当的报告。
二、质量控制制度的要素
1.对业务质量承担的领导责任； 业务质量的最终责任人――会计师事务所主任会计师对质
量控制制度承担最终责任。 2.职业道德规范；
执行各类业务都必须遵守客观、公正、专业胜任能力和应有
的关注、保密等职业道德原则。 会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束
的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 对上市公司财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项
目负责人。
3.客户关系和具体业务的接受与保持； 会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保
持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务： （1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
（3）能够遵守职业道德规范。 4.人力资源
项目组委派的总原则：保证整体胜任能力
（1）项目负责人的委派要求：每项业务委派至少一名项目负责人。
（2）项目组其他成员的委派要求：会计师事务所应当委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。
5.业务执行
（1）指导、监督与复核 项目负责人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事
中）与复核（事后）。
指导的具体要求
使项目组了解工作目标； 提供适当的团队工作和培训。
监督的具体要求
追踪业务进程； 考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时
间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作； 解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当
修改原计划的方案； 识别在执行业务过程中需要咨询的事项，或需要由经验较丰富的
项目组成员考虑韵事项。
复核的具体要求 工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行；
业务质量控制制度操作细则
为有效执行本所《质量控制制度》，使其具有较强的可操作性，结合本所操
作过程中的实际情况，特制定本细则。
一、业务承接与保持
稳定优质客户，积极开拓优质客户资源，拓宽服务领域和服务空间，树立优
良的执业形象是全所执业人员的重要奋斗目标。把好项目的入口关是提高项目质
量的重要因素。
（一）客户保持与分类： 1、事务所的全体人员都应稳定优质客户，积极开拓优质客户潜在创收资源。
2、结合本所打造精品业务的经营战略，对续存的连续涉税鉴证涉税服务客
户进行比较分类，划分优质客户资源（A 类）、一般潜力客户资源（B类）和筛
选淘汰劣质客户（C 类）。
（1）优质客户资源通常情况条件如下： ① 企业规模较大，流动资金富裕的客户。
② 业务相对简单，单位流动资金额大的客户（如房地产企业、商社）③
管理层经营思想端正，确实希望借用事务所人力、智慧完善自身管理的客户。
（2）一般潜力客户资源通常情况条件如下： ① 管理层、财会人员稳定，但内控制度不完善的客户。
② 会计账薄记录不完善，有提高财会人员素质要求的客户。
③ 业务单一，流动资金额与业务量配备，收费较低的客户。（如商社、无
收入或收入极少的客户）
（3）筛选淘汰劣质客户： ① 对达不到收费标准且工作业务量较大的客户。
② 比较市场价格的客户。
③ 客户主要管理者认为只要给事务所钱，可以操纵涉税鉴证报告的客户。
（二）客户承接与评估： 1、承接业务，充分了解委托目的，客户基本情况，考虑自身的经验、对委
托事项的熟悉程度和独立性，被涉税鉴证单位管理当局是否正直与诚实，与前任
注册税务师的关系及是否有利益冲突，是否有足够的能够胜任的人力资源并能按时完成委托等因素，初步评估风险后确定是否承接。但业务承接必需由部门负责
以上人员批准、统一委派。 2、各项业务均应由事务所统一接受委托，任何人不得以个人或其他单位名
义承接业务。 3、应按规定与客户签订业务约定书，业务约定书由所长授权部门负责人代
会计师事务所质量控制准则第5101号
——业务质量控制
第一章 总 则
第一条 为了规范会计师事务所的业务质量控制，明确会计师事务所
及其人员的质量控制责任，制定本准则。
第二条 本准则适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业
务、其他鉴证业务及相关服务业务。
第三条 会计师事务所应当根据本准则制定质量控制制度，以合理保
证：
（一）会计师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道
德规范以及中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则、中国注
册会计师其他鉴证业务准则和中国注册会计师相关服务准则（以下分别简
称审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则；本准则将审
计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则统称为业务准则）
的规定；
（二）会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计
师事务所在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。
第四条 质量控制制度包括会计师事务所为实现本准则第三条第一款
规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计
的必要程序。
1 —第五条 会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身
规模和业务特征等因素。
第二章 质量控制制度的要素
第六条 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定
的政策和程序：
（一）对业务质量承担的领导责任；
（二）职业道德规范；
（三）客户关系和具体业务的接受与保持；
（四）人力资源；
（五）业务执行；
（六）业务工作底稿；
（七）监控。
第七条 会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并
传达到全体人员。
第三章 对业务质量承担的领导责任
第八条 会计师事务所应当制定政策和程序，培育以质量为导向的内
部文化。这些政策和程序应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制
度承担最终责任。
第九条 会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内
