金融资产分类与评估

商业银行金融资产五级分类

引言

商业银行作为金融体系中重要的一部分，其金融资产的分类对于监管和风险管理具有重要意义。根据中国银行业监督管理委员会（CBRC）的规定，商业银行金融资产按照风险程度可分为五个等级，即五级分类。本文将全面探讨商业银行金融资产五级分类的背景、分类标准及影响。

五级分类的背景

商业银行金融资产五级分类的背景可以追溯到上世纪90年代，当时中国金融市场逐渐开放，商业银行面临着越来越多的风险。为了加强对金融风险的监管和管理，中国针对商业银行的资产质量进行分类，以便更好地进行风险识别和风险防控。

五级分类的推出旨在使商业银行更好地管理其金融资产风险，并对不同风险等级的资产采取相应的管理措施和风险覆盖措施。通过引入五级分类制度，商业银行能够更准确地评估其资产质量，并做出相应的决策，以降低风险。

五级分类的标准

商业银行金融资产的五级分类标准主要包括以下几个方面：

1. 资产质量的评估

商业银行根据资产质量的评估结果，将金融资产划分为五个等级，分别为正常、关注、次级、可疑和损失。

• 正常类资产：指商业银行资产质量良好，没有发生逾期、拖欠等异常情况的资产。

• 关注类资产：指商业银行对资产的质量存在一定担忧，但还未发生逾期或拖欠的资产。

• 次级类资产：指商业银行对资产的回收存在较大困难，已经发生逾期或拖欠的资产。

• 可疑类资产：指商业银行对资产的回收存在极大困难，可能无法从借款人手中收回本金和利息的资产。

• 损失类资产：指商业银行已经确定无法收回的资产，需要计提损失准备的资产。 2. 逾期分类的考虑

商业银行在进行资产五级分类时，还需要考虑资产的逾期情况。具体逾期分类标准根据实际情况和监管要求而定，一般分为逾期31-60天、逾期61-90天、逾期91-180天、逾期超过180天等。

五级分类的影响

商业银行金融资产的五级分类对于银行的经营管理和风险控制具有重要影响。

1. 对资本充足率的影响

第 02 讲 金融资产的分类

知识点 金融资产的分类▲▲

〔一〕金融资产的分类

企业依据其治理金融资产的 业务模式和金融资产的 合约现金流量特征，将金融资产分为以下三类：

1.以摊余本钱计量的金融资产〔比方：应收账款、贷款和债权投资〕；

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产〔比方：其他债权投资、其他权益工具投资〕；

（提示）其他权益工具投资是指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产〔比方：交易性金融资产〕。

（备注）对金融资产的分类一经确定， 不得随意变更。

〔二〕企业治理金融资产的业务模式

1.业务模式评估

企业治理金融资产的业务模式，是指企业如何治理其金融资产以产生现金流量。

业务模式决定企业所治理金融资产现金流量的来源是 收取合约现金流量、 X金融资产还是 两者兼有。

企业确定其治理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：

①在 金融资产组合的层次上确定治理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。

②一个企业可能会采纳 多个业务模式治理其金融资产。

③企业应当以企业关键治理人员决定的对金融资产进行治理的 特定业务目标为根底，确定治理金融资产的业务模式。

④企业的业务模式并 非企业自觉指定，通常可以从企业为完成其目标而开展的特定活动中得以反映。

⑤企业应当以 客观事实为依据，确定治理金融资产的业务模式，不得以按照合理预期不会发生的情形为根底确定。

2. 以收取合约现金流量为目标的业务模式

在以收取合约现金流量为目标的业务模式下，企业治理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取 合约付款来取得现金流量，而不是通过持有并X金融资产产生整体回报。

三类金融资产比较分析

（一）、初始计量

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用计入当期损益即投资收益。已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目即应收利息、应收股利。

账务处理为：

借：交易性金融资产——成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

贷：银行存款

2.持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和交易费用之和作为初始入账金额。其中，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目核算。已到付息期但尚未领取的利息，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处理相同，即应当确认为应收项目（应收利息、应收股利）。

账务处理为：

借：持有至到期投资——面值（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）

持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）

贷：银行存款等

3、可供出售金融资产的会计处理不论是债券还是股票投资，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处。初始确认时，都按公允价值计量。但对于可供出售金融资产，按公允价值计量和交易费用之和作为初始入账金额。其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算，相关实际支付的交易费用应计入初始入账金额。这种处理方法与持有至到期投资相同。

账务处理为：

1）股票投资

借：可供出售金融资产———成本（公允价值+交易费用）

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）

贷：银行存款等

2）债券投资

借：可供出售金融资产——面值（面值）

应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）

可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）

金融资产和金融负债的分类

金融资产和金融负债是金融机构和企业财务报表中最重要的部分之一。在金融领域中，对于金融资产和金融负债的分类十分重要，可以帮助理解和分析金融机构和企业的财务状况、运营情况以及风险暴露情况。本文将介绍金融资产和金融负债的分类，并对各类别进行简要说明。

金融资产的分类

金融资产是指金融机构和企业所拥有的具有经济价值、可以提供未来经济利益的资产。根据其性质和特点，金融资产可以分为以下几类：

1. 现金及现金等价物：包括银行存款、现金、短期投资等，是具有高流动性和低风险的资产。

2. 债务工具：主要包括债券、票据等，它们是一种以固定或可测定的金额承诺支付利息和本金的金融工具。 3. 股权工具：主要指股票，是企业拥有者对企业所有权的证明，股权工具的价值与公司的盈利能力和发展潜力有关。

4. 贷款和债务：指金融机构提供给借款人的贷款和债务，包括商业贷款、个人贷款等。

5. 衍生品：包括期权、期货、掉期等，它们的价值是依赖于其他资产的价格变动，具有高风险和高回报的特点。

6. 投资性房地产：指非自用的房地产，主要是通过出租、转让或增值等方式获取经济利益。

7. 其他金融资产：包括其他各类金融工具、股权和债权投资等。 金融负债的分类

金融负债是指金融机构和企业在经济交易中对外形成的对经济利益的现在或未来支付承诺。根据其性质和特点，金融负债可以分为以下几类：

1. 存款：包括各种类型的存款，如活期存款、定期存款等。

2. 债务证券：指金融机构和企业签发的具有偿还本金和支付利息承诺的债务工具，如公司债券、政府债券等。

3. 负债准备：是金融机构提供给贷款和债券等金融风险类别的准备金。

4. 衍生金融工具：包括各种衍生品合约，如期权合约、期货合约等。

5. 其他金融负债：包括其他金融机构和企业所承担的各类负债。 金融资产和金融负债的重要性

正确分类和理解金融资产和金融负债对于金融机构和企业具有重要的意义：