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2015申报表讲义--辛连珠 (1)

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辛连珠教授 讲解企业所得税稽查方法(2009年最新)PPT课件

辛连珠教授 讲解企业所得税稽查方法(2009年最新)PPT课件
少计收益 资产计税基础 补价收益 商誉 亏 损弥补
2020/10/13
23
第五节 股权转让检查方法
业务简述P524 政策依据和会计核算** 常见涉税问题及主要检查方法** P504
少计转让所得 股息红利 股权转让损失
实战练习……
2020/10/13
24
第六节 建造合同检查方法
建造合同简述P529 政策依据和会计核算** 常见涉税问题及主要检查方法** P531
2020/10/13
16
第五节 税收优惠的检查
政策依据***P233 常见涉税问题 主要检查方法 实战练习……
2020/10/13
17
第六节 应纳税所得额及应纳税额的检查
应纳税所得额的检查***（政策 问题 方法）P235 亏损弥补的检查 应纳税额的检查 实战练习……
2020/10/13
18
第十二章 特殊业务稽查方法
第一节 非货币性资产交换的检查方法 第二节 债务重组检查方法 第三节 投资业务检查方法 第四节 企业合并检查方法 第五节 股权转让检查方法 第六节 建造合同检查方法
2020/10/13
19
第一节 非货币性资产交换的检查方法
非货币性资产交换简述（确认 种类） 政策依据和会计核算** 常见涉税问题及主要检查方法** P496
百分比 合同变更 残余资产 预计损失 借款费用
实战练习……
2020/10/13
25
谢谢您的指导
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
感谢阅读！为了方便学习和使用，本文档的内容可以在下载后随意修改，调整和打印。欢迎下载！
汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日
26

中国注册税务师协会国家税务总局税务干部进修学院培训基地

中国注册税务师协会国家税务总局税务干部进修学院培训基地
研修
班
8.25－8.30
避税行为（含国际避税、国内避税）成因、形式及案例分析（含转让定价、资本弱化等内容）
1
张辉
通过培训，帮助学员掌握特别纳税调整各项业务的相关政策，特别是提高目前税务代理业务量比较大的转让定价调查与调整、企业的同期资料的准备以及预约定价安排等业务的鉴定能力；指导参训学员掌握成本分摊协议、受控外国公司和资本弱化税收政策和代理能力，提高税务师对高端经济业务的代理能力和水平。
注册税务师或业务骨干
4+1
反避税服务中的信息获取方法
1
BVD数据库公司
如何出具高质量的同期资料
1
税务师事务所
非居民企业税收政策分析
1
韩凌宇
7
增值
税专
门业
务培
训班
10.23－10.28
“营改增”政策解析
1
辛连珠
通过培训，帮助参训人员全面了解增值税转型后的政策颁布和实施情况，熟悉增值税法及实施条例的立法背景和改革导向，学习近期增值税相关的重点、难点、热点和疑点政策，把握出口退税、资本运作中和特定经济业务涉及增值税的征管规定，掌握增值税纳税申报的技术与方法，提升注册税务师增值税业务代理能力。
1
高金平
房地产行业税务管理模式（结合总局《大企业税务风险管理指引》，讲解税务师事务所如何帮组房地产企业建立涉税风险控制体系）
1
外聘
3
涉税
鉴证
业务
培训
班
7.06－7.11
涉税鉴证业务基本准则、职业风险和职业道德
0.5
曲军
通过培训，帮助学员掌握涉税鉴证业务基本职能，夯实从事涉税鉴证业务所必须的专业基础知识，掌握涉税鉴证业务中容易出现的风险点，提高参训学员的工作技能和工作水平，增强税务中介人员的风险意识和应对能力。

[税法][王丽花,齐晋][电子教案(PPT版本)] (2)[20页]

[税法][王丽花,齐晋][电子教案(PPT版本)] (2)[20页]
第二章 企业涉税基础
学习目标
1．掌握“多证合一”后的税务登记。 2．掌握账簿的设置与保管，以及发票的领购。 3．理解纳税人的权利和义务。 4．了解税务机关的权利和义务。
第一节 税务登记
税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的 基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已 经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定，具有应税 收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务 登记。
第四节 征纳双方的权利和义务
一、征税主体的权利和义务
所谓征税主体，是指代表国家行使征税职责的国家行政机关，包
括国家各级行政税务机关、海关和财政机关。征税主体享有国家权力
的同时意味着必须依法行使与其职权相对等的职责，体现了职、权、
责的统一性。
（一）税务机关的权利
（一）税务机关的权利 （1）税务管理权 （2）税务征收权 （3）税收检查权 （4）税务违法处理权 （5）税收行政立法权 （6）代位权和撤销权
“多证合一”登记制度的改革
所谓“多证合一”改革，是指在全面实施企业、农民专业合作社工 商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登 记证“五证合一”和个体工商户工商营业执照、税务登记证“两证整合” 的基础上，将现行由相关职能部门办理的涉及企业（包括个体工商户、 农民专业合作社）登记、备案等有关事项和证照，进一步整合，使“一 照一码”营业执照成为企业唯一“身份证”、统一社会信用代码成为企 业唯一身份代码。
三、扣缴义务人代扣代缴应报送的资料
扣缴义务人代扣代缴应报送的资料主要包括： ①代扣代缴、代收代缴税款报告表； ②税务机关规定的其他有关证件、资料。 。
四、纳税申报的具体要求

税务工作个人心得感悟(通用10篇)

税务工作个人心得感悟(通用10篇)

税务工作个人心得感悟(通用10篇)税务工作个人心得感悟篇1弹指一挥间，为期20天的培训就要落下帷幕。

培训时间虽短，但受益匪浅，感触诸多。

能参加这次培训，我感到非常幸运。

首先我要感谢市局和税校筹划组领导举办了这次培训活动，他们为这次培训注入了很多心血，花了很多心思。

通过讲座和课程的学习，对我适应新环境、转变心态、更好的投入税收工作有着指导性意义，对下一步怎样具体工作有了思考，同时我也感到有一份沉甸甸的责任。

一、明确角色提高认识一个人有什么样的角色定位，就会有相应的行为倾向，用什么样的心态看待人生，就会表现出什么样的工作态度和生活态度。

通过省市领导的莅临教育和培训中心老师的谆谆教导，我认清了这次培训的重大意义。

丰富了知识，开拓了视野，到准了自己的位置，更使我深刻的认识到，要更好的适应国税工作发展需要，只有不断充电，全方位提高自身的素质能力，严格遵循职业道德，才能在迎接税收发展的各种挑战中胜利。

这次培训我实现了思想和角色的转变，找到了立足岗位的切入点和突破口，对自己进行了新的定位，树立了重的信心。

为更好地投入国税事业做好了充分准备。

不论身份如何，我也骄傲成为了一名税务工作者，也本着踏踏实实努力工作的精神，用一颗平常心，去融入社会，融入税务干部这个优秀的集体。

二、增长知识提高能力20天时间，我们学习了《税收征管法》、《增值税政策与法规》、《企业所得》等6种专业课程。

使我的思想得到了洗礼和升华。

增值税看似简单，其实并不容易。

不仅需要掌握税收专业知识还要通过具体工作进行论证。

通过多位优秀教师的教授，加上我热情和严谨的态度全身心投入学习，跟着老师的思路我用心体会税务专业名词、揣摩执法漏洞、思考执法程序、查找税法条款，很快我的专业知识水平在短期内得到了很大提高。

也受多年领导培养和税收文化的熏陶，原本掌握的知识更加精通了，模糊的概念清晰了，不懂是问题弄懂了。

对税务工作的一般工作方法和执法工作流程及程序合法性进行了精确把握，为今后工作打下了坚实的理论基础和工作实效，也有利回避了执法过错、执法风险。

2019年企业所得税汇算清缴--辛连珠讲义精品文档114页

2019年企业所得税汇算清缴--辛连珠讲义精品文档114页

2009年度企业所得税汇算清缴风险防范高级研修班讲义第一模块 2009企业所得税汇算清缴应当注意的问题与风险1.有关企业所得税政策法律效率问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。

（国家税务总局国税函[2009]55号）2.追补政策的法律责任问题对于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任。

（国税函[2009]286号 2009-05-31）3. 关于企业所得税若干税务事项衔接问题（国税函〔2009〕98号）（1）关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。

新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。

新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。

（2）关于递延所得的处理企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。

（3）关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

（4）关于以前年度职工福利费余额的处理根据《国家税务总局关于做好2019年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2019〕264号）的规定，企业2019年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2019年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。

L.G.讲义2-1版

L.G.讲义2-1版

Bancassurance Lead Generation單位：__________________姓名：__________________課程目標●學會如何運用簡短對話來發覺顧客潛在的需求，並作適當引介。

課程大綱●何謂Lead Generation？●為什麼要做Lead Generation？●如何進行Lead Generation？What is Lead Generation?銀行櫃台工作人員能否有效地，在短短數秒鐘之內與顧客深入的討論他們的需求或銀行促銷的商品，來完成Lead generation的程序，在理財服務界中一直以來都只是虛構的。

因為光是顧客們所提出來的問題就足以使工作人員們應接不暇，他們根本就沒有時間或是不具備這方面的專業技巧，主動地去與顧客討論、同時找出顧客的需求。

就專業而言，一位前來存些錢到帳戶裡的顧客，是不會願意花很多時間來與行員討論他們的需求。

因此實際上，櫃台工作人員只有數秒鐘的時間能與顧客交談，而這數秒之間就是關鍵所在。

換言之，此時的交談必須是有效的"指引"。

當技巧不純熟的銀行工作人員使用這種" 向每一位客戶行銷" 的作法時，常常會惹惱顧客而造成慘痛的結果。

但是如此的事情卻常常發生，因為有些分行為了要達成業務目標，而不計後果地採取以目標或商品為導向的顧客接觸方式。

這些事情其實都可以避免的，尤其是每週每天在銀行裡都會有許多顧客主動要求協助或提出問題，或者是不經意地說出他們的想法或做出一些行為等等，這些即造就了許多機會給工作人員來提供建議與進行說明。

不要和顧客討論壽險與養老金等等的商品，只需跟他們談關於壽險與養老金的需求。

工作人員本來就很熟悉要如何去接觸顧客的。

而我們現在所要討論的是，如何與顧客開啟一個話題，以便收集到所有的相關資料，同時又不會在櫃台耽誤了顧客的時間。

然後緊接著就是利用這些資料來評估Lead(名單)。

這就是所謂的創造銷售機會。

珠算教学幻灯片重排赵金莲版

使用退位满5减口诀。 例： 11-6= 12-6= 13-6= 14-6=
12-7= 13-7= 14-7= 13-8= 14-8= 14-9=
18
第二章 珠算减法
练习题 432-76= 243-87= 312-66= 1,433-976= 5,324-879= 2,142-677= 32,142-6,677= 13,242-6,797= 234,136-78,687= 568,273-89,584=
41+53= 50+37=
385+114= 345+152= 276+721=
3,126+6,251=
4,329+5,160=
25,643+71,255= 26,304+11,585=
278,312+501,625= 302,691+142,206=
4
第一章 珠算加法
二、满5加 两数相加的和大于5小于10，本档下珠不够加，需要拨上珠
6,753+5,458=
89,732+21,499= 95,643+25,488=
645,983+575,849= 428,626+893,584=
8
第一章 珠算加法
四、破5进位加 两数相加和满10，要用破5减从本档减去加数的补数，同时 向前档进1，使用破5进位加口诀。
例： 5+6= 6+6= 7+6= 8+6= 5+7= 6+7= 8+7= 5+8= 6+8= 5+9=
2、零位数：小数点前是“0”，小数点后第一个数字是非零数字 的数。如：0.3、0.71、0.8094等为零位数，用“0”表示。

141219 2015小五寒春教材

目录主题一巧算 (1)主题二推理问题 (5)主题三数字问题 (13)主题四尾数和余数 (18)主题五加乘原理 (21)综合测试（一） (26)主题六相遇问题 (29)主题七追及问题 (35)主题八环形问题 (41)主题九流水行船 (46)主题十火车过桥 (49)主题十一钟表问题 (53)综合测试（二） (55)主题十二简便计算 (57)主题十三巧填运算符号 (62)主题十四和差倍综合 (65)主题十五盈亏问题 (70)主题十六假设法 (77)综合测试（三） (83)主题十七数阵（一） (86)主题十八数阵（二） (90)主题十九长方形、正方形的周长 (97)主题二十长方形、正方形的面积 (103)主题二十一组合图形的面积 (109)主题二十二长方体和正方体（一） (115)主题二十三长方体、正方体的体积（二） (120)主题二十四方阵 (130)主题二十五整除 (135)主题二十六分解质因数 (139)主题二十七最大公因数 (145)主题二十八最小公倍数 (151)主题二十九趣题 (157)综合测试（五） (161)主题三十置换与消元（一） (165)主题三十一置换与消元（二） (170)主题三十二一般应用题（一） (176)主题三十三一般应用题（二） (180)主题三十四最大最小问题 (186)综合测试（六） (192)寒春合集主题一巧算【例1】125×24 625×64 25×32×125练习1、计算下列各题：125×7×24 625×160 25×32 625×48【例2 】 37×18+27×42 3.75×4.8+52.5×0.48+48×0.1练习1250×0.037+0.125×160+12.5×2.7 0.0495×2500+49.5×2.4+51×4.95中国综合性理科教育的探索者和引领者0.169×270+16.9×3.6+37×1.69【例3】99×99+199练 习1、999×999+19992、2015201520159999+199⨯⨯⨯⨯⨯3、99×98+198【例4】（1）902－892 （2）（80+1）×（80-1） （3）17×23练 习1、（1）37×43 （2）（100+2）×（100-2）2、202－192﹢182－172﹢162－152﹢……﹢42－32﹢22－12寒春合集【例5】7.68÷2.5÷0.4练习（1）8.376÷3.2÷2.5 （2）（4.8×7.5×8.1）÷（2.4×2.5×2.7）【例6】（选讲）（1+0.12+0.23）×（0.12+0.23+0.34）-（1+0.12+0.23+0.34）×（0.12+0.23）练习（10+10.12+10.23）×（10.12+10.23+10.34）-（10+10.12+10.23+10.34）×（10.12+10.23）中国综合性理科教育的探索者和引领者家庭作业75×16 0.0169×2700+169×0.36+370×0.169625×125×32 27.8×3.2+35×2.78+0.278×330 26×34 （45+2）×（45-2） 782－772（5.6×3.2×8.4）÷（2.8×1.6×4.2） 452－442 999×999+1999 34.5÷12.5÷0.8寒春合集 主 题 二 推 理 问 题【例1】一个正方体6个面上分别写着1、2、3、4、5、6。

税费计算与申报(第五版)教学课件2


税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准
赡养
起止 备查
老人
时间 资料
被赡养人年满60周岁的当月至 赡养义务终止的年税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准
大病 医疗
享受 标准 条件 方式
医保目录范围内的医药费用支出， 新税法实施首年发生的大病医疗支出，
税费计算与申 报
专项附加扣除政策的条件和标准（国发[2018]41号）
子女教 育
享受 标准 条件 方式
（1）子女年满3周岁以上至小学前， 不论是否在幼儿园学习；
（2）子女正在接受小学、初中，高中 阶段教育（普通高中、中等职业教育、 技工教育）；
（3）子女正在接受高等教育（大学专 科、大学本科、硕士研究生、博士研 究生教育）。
（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单 列市以及国务院确定的其他城市：每月1500 元； （2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超 过100万人的城市：每月1100元； （3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口 不超过100万人（含）的城市：每月800元。
谁来扣： 如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一 方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来 扣除； 如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的， 可按规定标准分别进行扣除。
税费计算与申 报
减税项目 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： ⑴残疾、孤老人员和烈属的所得。 ⑵因自然灾害造成重大损失的。 ⑶国务院可以规定其他减税情形，报全国人大常委会备案。
税费计算与申 报
暂免征项目
（1）外籍个人:①非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食费、搬 迁费、洗衣费；②境内外出差补贴；③语言训练费、子女教育费；④从外商 投资企业取得的股息、红利所得。 （2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （3）办理代扣代缴税款按规定取得的手续费 （4）个人转让自用5年以上且为唯一的家庭生活用房取得的所得 （5）购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入1万元以下的 （6）达到离、退休年龄的高级专家，在延长期间的工资薪金 （7）转让上市公司股票的所得 （8）“三险一金”的领取和缴付 （9）从公开发行和转让市场取得的上市公司股票的持有期间的股息红利按 持有期限长短分别按全额、50%计入应纳税所得额或免征个人所得税 （10）乡镇以上政府颁发的见义勇为的奖金或奖品 （11）符合特定条件的房屋产权无偿赠与 （12）符合特定条件的外籍专家取得的工资薪金所得

任主馨淑梁络联请

中華基督教會蒙黃花沃紀念小學有關十二月中須注意事項通告各位家長：敬請留意下述事項，並保存本通告，以備隨時查閱。

本通告內容包括下列事項： 1. 上學期期考事宜 2. 下學期用簿統計3. 「快樂學數學」聯校家長工作坊4. 公益少年團及課外閱讀組<募捐舊圖書大行動>活動5. 聖誕及元旦假期(I)(I) 上學期期考上學期期考事宜事宜事宜本年度上學期期考將於一月十四、十七月及十八日（星期五、一、二）舉行，現將期考時間表、各科範圍及家長須注意事項詳列如下： （一） 期考時間表：日期及時間 一月十四日 (星期五) 一月十七日 (星期一)一月十八日 (星期二)8:00 – 9:35 英 文 中 文數 學 9:35 – 9:55 小 息9:55 – 11:30 作 文普通話聆聽卷及P.4-6體育筆試常 識11:30放 學（二） 考試範圍：(除下列範圍外，亦包括各科基本知識)科目及級別一 年 級二 年 級三 年 級四 年 級 五 年 級 六 年 級中 文1. 課本1上(第2冊)單元四、五 2. 閱讀課業全本 3. 寫作課業全本 4. 趣味識字全本 1. 課本2上(第2冊)2. 閱讀課業全本3. 寫作課業全本4.趣味識字全本1.兒童文學七至九 2.課本單元五至六(導讀除外)3.長河補充Ex11-14 4.成語P.20-281.語文新天地(單元五至六)2.成語P.20-31 3.兒童文學--現代三小豬 山狸的圓肚子1. 單元一至五2. 成語 P.20-46 1. 單元四至六 2. 成語單元二P.86，87 英 文 Unit 1 – Unit 7Unit 1 – Unit 7Unit 1 – Unit 7Unit 1 – Unit 7Unit 1 – Unit 7Unit 1 – Unit 7數 學 1上A 1上B 2上A 2上B 3上A 3上B 4上A 4上B 5上A 5上B 6上A 6上B 常 識 1-2冊 1-3冊 1-3冊 1-3冊 1-2冊 3冊1-4課 1-3冊 普通話 (聆聽)1-14課1-8課1-8課1-8課1-8課1-8課（三） 各級提早測考科目類別：下列科目須提早於6/1-13/1 (星期四至四)上課時間內隨堂測考：- 中文科：說話、聆聽 英文科：說話、聆聽 普通話科：口試 電 腦 科：技巧試 音樂科、體育科、美勞科（四） 家長須知事項：（1） 期考期間學生回校上課時間及放學時間為上午八時正至上午十一時三十分。

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2014年新企业所得税纳税申报表操作实务与风险管理辛连珠随着新的企业所得税法的深入落实，已实施6年的企业所得税年度纳税申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求，为此，国家税务总局在2014年11月3日发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（2014年第63号）自2015年1月1日施行。

新的企业所得税纳税申报表共为41张，属于中国税收史上最复杂税种的最周密设计纳税申报表，该报表既充分反映了企业财务数据，又全面地汇总了税会差异，同时还囊括了税收优惠、境外所得等信息，属于在中国税收征管历史上、最全面、最系统的纳税申报，这种立体式、全方位的申报，极大地方便税务机关对企业纳税情况、税收优惠、税收风险等分析和信息、数据的提取。

第一讲企业所得税年度纳税申报表概况一、修订申报表的背景现行申报表已经实施6年，对于组织收入，协助纳税人履行纳税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专业化、精细化管理发挥了积极作用。

随着新的企业所得税法的深入落实，现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。

一方面，新的政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。

另一方面，过于简单的表格、结构的不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。

此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高要求。

为此，需要对申报表做出修订和完善。

二、修订后申报表的主要特点修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。

其主要特点有：一是架构合理。

修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。

每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。

二是信息量丰富。

申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。

三是注重主体，繁简适度。

申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无须填报，充分考虑了不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。

三、修订申报表的主要内容修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。

与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。

从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比，略有下降，但信息量却又大幅度提高。

（一）基础信息表此表反映纳税人的基本信息，包括名称、注册地、行业、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无须再报送其他资料）；也是税务机关进行管理所需要的信息。

（二）主表主表结构与现行报表变化不大，体现企业所得税纳税流程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。

（三）收入费用明细表收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成本、费用情况。

这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。

（四）纳税调整表纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申报表中仅1张纳税调整表，该表功能就是将纳税人进行纳税调整后结果进行统计、汇总，没有体现政策和过程，税务机关很难判断出其合理性及准确性。

因此，本次修改后的申报表，将所有的税会差异需要调整的事项，按照收入、成本和资产三大类，设计了15张表格，通过表格的方式进行计算反映，既方便纳税人填报；又便于税务机关纳税评估、分析。

（五）亏损弥补表本表反映企业发生亏损如何结转问题，既准确计算亏损结转年度和限额，又便于税务机关进行管理。

（六）税收优惠表现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。

本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目共有39项，按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。

既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。

（七）境外所得抵免表本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计算问题。

（八）汇总纳税表本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。

四、关于实施时间及其他本《公告》实施时间为2015年1月1日，适用于查账征收的企业所得税纳税人。

即实行查账征收的企业所得税纳税人，从2014年度企业所得税汇算清缴开始，适用本申报表。

第二讲企业所得税年度纳税申报表（2014年版）主要报表分析与填报一、《企业基础信息表》分析与填报纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。

基础信息表主要内容包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等部分。

1.纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。

正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”；政策依据是：国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发〔2009〕79号）第十条：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。

补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。

如《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）第六条：关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

正常申报是指申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”；更正申报是指申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”，如纳税人在实施“正常申报”之后，补充取得了可以在税前扣除的成本费用凭据，申请重新办理纳税申报，税法应当给予支持；“补充申报”是指申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更正申报为“补充申报”。

“正常申报”与“更正申报”都是在申报期内完成的，不会产生税款滞纳金或者利息的问题，而“补充申报”是在申报期结束后进行的，一般情况下纳税人会付出税款滞纳金代价或者获得利息的补偿，是否承担其他法律责任需要根据具体情形确定。

这里需要明确的是，纳税人无论是“更正申报”还是“补充申报”，都应当将所有的报表数字重新完整地填报一次，因为，数据和项目的变化可能会导致企业税收待遇的改变，如高新技术企业人数、收入及研究开发费用的调整，可能会引发企业享受高新技术企业税收待遇的改变。

对于纳税申报情况的分析还需要结合本次报表中“税款所属期间”规定一并来研究。

“税款所属期间”是指正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

这里应当注意的是，纳税人年度中间发生合并、分立情况的，需要在一个纳税年度内实施两次申报，而且两次申报都应当理解为“正常申报”，依据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）第四条第二款规定：“纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

”例如：A企业在2014年8月1日采用增发新股方式，吸收合并B企业，假设符合特殊性税务处理条件，则被合并企业B企业无须进行企业所得税的清算处理，但需要对2014年8月前发生的业务进行一次“独立申报”，以2014年1月1日至7月31日作为税款所属期间进行一次汇算清缴，其8月份之后的经营情况应当依附于A企业实施纳税申报，履行纳税义务。

如果B企业存在未弥补的以前年度亏损，还应当分段计算可以弥补以前年度亏损的数额。

2.“101汇总纳税企业”：纳税人根据情况选择。

纳税人为《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》（2012第57号）规定的跨地区经营企业总机构的，选择“总机构”，选择的纳税人需填报表A109000和A109010；纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择“否”。

3.“102注册资本”：填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额（单位：万元）。

根据公司法规定精神：出资是指注册资本金应当一次性到位，认缴不要求一次性到位。

注册资本是营业执照注明的金额，实际到位金额是会计“实收资本”账户记录金额。

如注册资本金是1000万元，实际到位300万元。

公司破产清算时承担的责任是1000万元。

法律依据是：《最高人民法院关于适用公司法若干问题的规定》（法释〔2008〕6号，法释〔2014〕2号修订）第二十二条：公司解散时，股东尚未缴纳的出资均应作为清算财产。