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企业会计准则第31号——现金流量表第一章总则第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
本准则提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
第三条合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33 号——合并财务报表》。
第二章基本要求第四条现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
第五条现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。
但是，下列各项可以按照净额列报：（一）代客户收取或支付的现金。
（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
第六条自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
第七条外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列第三章经营活动现金流量第八条企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
第九条有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：（一）企业的会计记录。
（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：1. 当期存货及经营性应收和应付项目的变动；2. 固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；3. 属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
《金融市场学》形考一（一）单项选择题1、金融市场的交易对象是特殊的商品即（ A ）。
A、货币资金B、银行存款C、货币资产D、金融工具2、债务性金融工具能够给其持有者带来（ B ）。
A、浮动收益B、固定收益C、确定收益D、不确定收益3、权益性金融工具的收益水平取决于发行人的（ D ）。
A、利润B、经营水平C、经营能力D、经营状况4、从金融体系的角度看，金融市场在促进储蓄转化为投资的过程中起着（ D ）。
A、重大作用B、巨大作用C、辅助作用D、决定作用5、在一个有效的金融市场上，金融资产的价格和资金的利率能及时、准确和全面地反映所有（ A ），资金在价格信号的引导下迅速、合理地流动。
A、公开的信息B、市场信息C、私人信息D、经济信息6、以下不属于金融市场的宏观经济功能的是（ D ）。
A、分配功能B、调节功能C、反映功能D、财富功能7、以下不属于金融市场的微观经济功能的是（ C ）。
A、聚敛功能B、流动性功能C、分配功能D、财富功能8、金融中介性媒体不仅包括存款性金融机构、非存款性金融机构以及作为金融市场监管者的中央银行，而且包括金融市场（ C ）。
A、投资者B、经营者C、经纪人D、中间商9、以下不属于按交易对象划分的金融市场的是（ D ）。
A、货币市场B、资本市场C、保险市场D、原生金融市场10、以下不属于货币市场的是（ B ）。
A、同业拆借市场B、债券市场C、国库券市场D、票据市场（二）多项选择题1、金融资源的配置一般可以通过哪两种方式进行（AD ）。
A、行政手段B、金融手段C、法律手段D、市场手段E、交易手段2、经济体系中运作的市场基本类型有（ACE ）。
A、要素市场B、土地市场C、产品市场D、劳动力市场E、金融市场3、金融市场的出现和存在必须解决好（ACD ）。
A、金融资产的创造和分配B、金融资产的营利性C、金融资产的流动性D、金融资产交易的便利性E、金融资产的差异性4、金融市场的分配功能表现在（ABC ）。
2008年度国有资产经营预算部分指标说明说明：1、对本指标说明专门作出说明的有关指标，各单位应按照本指标说明的要求填列。
2、对本指标说明未专门作出说明的指标，以各单位目前所执行会计核算制度有关规定为准。
3、2008年度国有资产经营预算表中带＊科目为合并会计报表专用，加△科目为执行《企业会计准则（2006）》的企业专用，加＃科目为执行《企业会计制度2001》的企业专用。
一、综合表1、计算主要运行评价指标（1-9）时，所依据数据应为企业报表内所填列数据，不应自行加减扣除任何项目。
（1）净资产收益率=归属于母公司所有者的净利润/归属于母公司所有者权益平均数*100%归属于母公司所有者权益平均数=（归属于母公司所有者权益上年数+归属于母公司所有者权益本年数）/2（2）资产负债率=负债总额/资产总额*100%（3）主营业务收入增长率=（当年主营业务收入-上年主营业务收入）/上年主营业务收入*100%（4）净利润增长率=（当年净利润-上年净利润）/上年净利润*100% （5）国有权益增长率=（当年年末国有权益-上年年末国有权益）/上年年末国有权益*100%（6）应收帐款周转率=主营业务收入/应收帐款平均余额，其中，应收帐款平均余额=（年初应收帐款+年末应收帐款）/2（7）存货周转率=主营业务成本/存货平均余额，其中存货平均余额=（年初存货+年末存货）/2（8）管理费用增长率=（当年管理费用-上年管理费用）/上年管理费用*100%（9）财务费用增长率=（当年财务费用-上年财务费用）/上年财务费用*100%2、科研投入指企业在报告年度实际支出的全部科技活动费用，即列入技术开发的经费支出以及技措技改等资金实际用于科技活动的支出，包括企业内部开展科技活动的经费支出和委托外单位开展科技活动的经费支出。
研究开发费用（R&D）指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘兼职研发人员的劳务费；用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧或租赁费用，单位价值在30万元以下的研发仪器、设备的购置费用以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；用于中间实验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费，资料翻译费，会议费，差旅费，办公费，外事费，研发人员培训费，培养费，专家咨询费，高新科技研发保险费用等。
我国资金流量分析作者：陈汉琪来源：《时代经贸》2011年第21期【摘要】本文根据2010年《中国统计年鉴》提供的2004-2008年资金流量表（实物交易）中的相关数据，对我国经济总体和各机构部门的收入分配、最终消费、储蓄、总投资和资金余缺流量状况加以分析，以揭示国民经济资金流动的特征和规律。
【关键词】收入分配；储蓄；总投资；资金流量在我国，资金流量核算以整个收入分配和社会资金循环为对象。
其核算范围比较宽泛，包括实物交易和金融交易两部分。
本文主要从实物交易角度分析从收入分配到非金融投资的整个价值流动过程。
收入分配是生产过程所创造的最终成果在参与生产活动的要素之间进行的第一次分配以及要素收入在不同的机构部门之间的收支转移产生的二次分配，前者称为收入初次分配，后者称为收入再分配。
通过初次分配和再分配获得的可支配收入，其使用去向主要包括两个方面：一是用于最终消费；二是用于储蓄，储蓄是非金融投资的主要资金来源，如仍有剩余，这部分资金可以在金融交易市场上融出，如果不够则须从金融交易市场上融入，以弥补收支差额，最终使各机构部门和经济总体的收入分配和使用趋于统一。
一、收入分配流量分析1.收入初次分配分析2004-2008年我国GDP从16万亿元翻了近一番，剔除价格影响每年的平均增长速度超过10%。
如此巨额的最终产品首先要在各部门、各生产要素所有者之间进行初次分配，获得初次分配收入。
从国民收入总量上看，这五年间的增长速度与国内生产总值基本保持一致，说明本国的生产成果主要在国内要素所有者之间进行分配。
来自国外的净要素收入除了2004年是负值以外其他年份的均为正值，且增长很快，2008年达到2183.4亿元，是三年前的2.5倍。
说明从2005年以来我国对外投资和劳务输出迅速增加，尤其是我国对外直接投资，据资料统计2008年是2005年的3.7倍。
但这以后，美国金融危机爆发对我国经济尤其是对外经济造成了很大的冲击。
从国民总收入部门构成上看，我国各机构部门——企业、政府和住户部门的收入分布为：企业部门由于支付了劳动者报酬、生产税净额以及财产收入以后，原始收入所占份额明显低于增加值在GDP中所占份额，这五年中处于22.93-25.26%之间；政府部门获得生产税净额，其原始收入份额保持在18%左右；而住户部门明显高于其他两个部门在57—59%之间，这是因为通过收入的初次分配，居民获得了大量的劳动者报酬和财产收入。
一、实物交易部分1.对劳动不报酬的部门结构从统计年鉴中御到的各个部门劳动拧报酬机构部门非金融企业部门金M机构部政府部门住户部门门金额（亿元）67533.3 4325.8 32 !55.9 55052.1比例0. 4246 0.0272 0. 2022 0. 3461表格1 2008年我国劳动者报酬支付的部门结构表通过耕图观察各部门结构：劳动者部结构口非金融企业部门■金融机构部门□政府部门口住户部门图表1 2∞8年我国劳动者部门报酬结构饼状图从上面的结果中可以分出，劳动者报酬中非金融企业部门以及住户部门占有相当大的比例，分别达到42%和35%.说明我国劳动者报IWE要由住户以及痔通企业供给.政府部门在中间占有比例非常小.2,而财产收入的部门结构进行分析部门非金砂企业金融机构政府住户运用19609. 258388 22531.487792 3041.7165529 3637. 5178064 来源14428.399782 23286.074818 1787. 9562044 11056. 394422 运用比例40. 17% 46.15% 6.23% 7. 45%来源比例28. 54% 46. 06% 3. 54% 21.87%净额-5180.858606 754.58702631 -1253. 760348 7418.8766153 表格2 中国财产收入流量的部门结构表图表2 2008年我国财政收入的部门结构从上图中我的可以看出金融企业部门是最大的财产收入支付部门：非金融机构财产收入的收 支规模都很大；政府部门的财产收入收支额都较小；住户部门是最大的财产收入获得部n,3、对原始收入与可支配收入的部门结构进行分析部门 非金融企业部 门 金融机构部门 政府部门 住户部门 蝌加值 185950. 29603 14863. 250496 29688.992652 83542. 88662 初次分配总 收入 70658.83236 9208.5680018 55391.236115 180970.18985 可支配总收 入62164.4241826838.237212367977.40305182429.54678Bta«入聿屿，5ara4a. tn36LgI MOOl Λβ*加Lgl ∣5. ra l(L(D∣ 4o» 0.0ft季∙il 企 IiIHlW BΛ从以上图表可以看出非金融企业部门是增加值的主要创造者；住户部门为国大的潦始收入占行部门：经过收入分配.全社会的价frt发生了由企业部门向住户部门和政府部门的大规模转二、金融交奶部分1、金融投资的总体结构从上图表可以看出.金融企业部门是金融资产净增加最大的部门.占到总的58%：住户部门占到了近1/4,非金融企业部门的规模相对较低.政府部门在全社会的比冤较低，仅占3%.αo-ιoooao9coOaO 8coOao 7ooOao βcooao 5cooao ⅜ωoao 3cooao zooOao ιωoαo图我5 2008年中国金融投资的资产结构饼状图中国佥融投资以存款和贷款为主，表明中国目前的金融结构以间接融资为主。
基于资金流量表视角剖析我国消费需求不足的原因内容摘要：本文根据1992-2008年中国资金流量表实证分析表明，我国消费需求不足源于居民（特别是农民）的消费持续下降和政府消费下降，其中前者是主要原因，后者是重要原因。
居民消费不足一方面是由于收入分配制度的不合理，另一方面是社会保障制度不完善；政府消费不足是因为政府的收入用于提供的基本公共服务比例减少，用于支持发展经济的比例增加。
本文对于增加消费需求的建议是建立居民收入增长长效机制、完善社会保障制度和建立服务型政府。
关键词：消费不足资金流量表收入增长社会保障服务型政府资金流量表介绍我国的资金流量表分为实物交易和金融交易两个部分，本文使用的是实物交易部分，它由国家统计局编制。
在资金流量表中，全部经济部门被分为非金融企业、金融企业、居民、政府和国外等五个部门，根据研究需要，本文将非金融企业和金融企业合并为企业，把国内部门分为企业、政府和居民三个部分，不考虑国外部门的消费问题。
资金流量表各主要指标的关系表示如图1所示。
首先，各部门增加值是各部门通过生产活动创造的价值，但它并不等于各部门实际获得的、可以支配的收入，需要经过分配再分配后才能形成可用于最终使用的收入。
其次，各部门的收入初次分配是增加值在劳动力、资本要素和政府之间的分配，将增加值分解为劳动者报酬、生产税净额、固定资产折旧、营业盈余，即个人获得劳动者报酬，企业获得固定资产折旧和营业盈余，政府获得生产税净额。
各部门通过增加值初次分配所获得的收入是初次分配收入的主要来源。
初次分配收入的另一来源是财产收入。
财产收入是进行金融投资、土地出租而获得的利息、红利、土地租金等收入，是使用这些财产的部门的支出。
再次，各部门的再分配是单方向的收入转让，包括各机构部门上缴所得税，同时各部门之间还会发生经常性转移收支，如社会保险付款、社会补助等。
经过以上对收入的分配和再分配，最终形成各机构部门可支配总收入，即各部门可自由支配。
